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關(guān)鍵詞:中小企業(yè);稅收籌劃;有效性

作者簡介:唐迎霞,(1971-)女,福建莆田人,經(jīng)濟師。

中圖分類號:F276.3;F812.42文獻標識碼:A文章編號:1672-3309(2010)05-0062-03

稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),以節(jié)稅為目的,依照稅法的具體要求和生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點,對企業(yè)的籌資、投資、營運等生產(chǎn)經(jīng)營過程進行的事先安排和運籌,使企業(yè)既依法納稅,又能充分享有稅法所規(guī)定的權(quán)利與優(yōu)惠政策,從而獲得最大的稅收利益。在國家稅法允許的范圍內(nèi),企業(yè)可以充分利用稅收政策,進而達到節(jié)稅目標,增加企業(yè)的經(jīng)營利潤,增強企業(yè)競爭力。

趨利避害是企業(yè)的本性。每一個企業(yè)經(jīng)營管理者都有降低企業(yè)稅負,減輕企業(yè)負擔,使企業(yè)獲得長遠發(fā)展,實現(xiàn)自身利益最大化的強烈愿望。隨著稅收籌劃在跨國公司和國內(nèi)大型企業(yè)的普遍應用,稅收籌劃引起了越來越多中小企業(yè)的重視。然而,中小企業(yè)在規(guī)模、資金、人員素質(zhì)、融資渠道等方面與跨國公司和大型企業(yè)存在較大差異,中小企業(yè)開展稅收籌劃能產(chǎn)生什么效應,能否達到預定目標,成為中小企業(yè)稅收籌劃決策的一個重要課題。

一、中小企業(yè)稅收籌劃的局限性

目前,中小企業(yè)開展稅收籌劃存在以下局限性:

(一)對稅收籌劃存在錯誤認識

在中國,稅收籌劃還是一個新理念,還沒有引起中小企業(yè)足夠的重視。在實際工作中,中小企業(yè)對稅收籌劃存在一些認識上的誤區(qū),這些都影響了稅收籌劃工作的進一步開展。

一種典型的錯誤認識是認為稅收籌劃就是想盡辦法將稅收減少到最低,完全不顧稅法的規(guī)定。企業(yè)有意識地利用收入劃分不清,違反稅收政策,以達到少納稅的目的,這種方法不叫稅收籌劃,而是虛假的納稅申報。如今,大部分納稅人對偷稅和稅收籌劃的概念模糊,使得稅收籌劃從起步開始就步履維艱。

另外一種錯誤認識是認為稅收籌劃僅僅是會計人員進行賬務處理過程中的一種手段,與經(jīng)營無關(guān)。這部分納稅人錯在將稅收和經(jīng)營區(qū)分為兩個相互獨立的概念,并錯誤地認為只需要會計人員通過賬目間的相互運作,就能夠達到減少納稅的目的。稅收是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿,與經(jīng)營息息相關(guān)。利用國家的稅收優(yōu)惠政策以適當調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營方向,把經(jīng)營項目放在國家鼓勵的產(chǎn)業(yè)上,既有利于企業(yè)的微觀發(fā)展,又達到了降低稅負的目的,這才是稅收籌劃的根本所在。

(二)稅收籌劃人員的素質(zhì)有限導致籌劃層次低

目前,進行稅收籌劃的從業(yè)人員,無論是企業(yè)內(nèi)部的財稅人員還是稅務機構(gòu)的工作人員,大多為專門的財務人員,其知識面普遍較窄,綜合素質(zhì)有待提高,而稅收籌劃需要的是知識面廣而精的高素質(zhì)復合型人才,不僅需要具備系統(tǒng)的財務知識,還需要通曉國內(nèi)外稅法、法律和經(jīng)營管理方面的知識,中小企業(yè)這方面的人才極度匱乏,導致企業(yè)稅收籌劃的層次低、稅收籌劃范圍窄,很多企業(yè)只是套用一些稅收優(yōu)惠政策或者是在某段稅收優(yōu)惠時期套用一些稅收籌劃方法,不能從戰(zhàn)略的高度、從全局的角度,對企業(yè)的設(shè)立、投融資及經(jīng)營管理作長遠的稅收籌劃。中小企業(yè)中能夠達到這個層次的非常少,絕大多數(shù)企業(yè)仍停留在低層次的個案籌劃,即針對企業(yè)某一個具體問題提出的籌劃方案。因此,如何提高稅收籌劃人員的素質(zhì)和籌劃層次、擴展籌劃范圍同樣是中小企業(yè)進行稅收籌劃中存在的問題之一。

(三)稅收籌劃工作存在著各種風險

稅務籌劃活動越來越受到中小企業(yè)的重視,但中小企業(yè)往往忽視了稅收籌劃過程中的風險,使之收效甚微甚至失敗。從稅收籌劃風險成因來看,稅收籌劃主要包括以下風險:

首先,稅收政策變化導致的風險。總體來看,稅收政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。政策選擇風險是指稅務籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。企業(yè)自認為籌劃決策合理、合法,但實際上由于政策的差異或認識的偏差可能會受到限制或打擊。稅收政策變化的風險是指稅收籌劃是事前籌劃,每一項稅收籌劃從項目的選擇到獲得成功都需要一個過程,在此期間,若稅收政策發(fā)生變化,可能使得原合理方案變成不合理方案;且隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化,為了適應不同發(fā)展時期的需要,稅收政策將會不斷地被改變乃至取消,因此一些政府政策具有不定期或相對較短的時效性。這會導致企業(yè)長期稅務籌劃風險的產(chǎn)生。

其次,稅務行政執(zhí)法偏差導致的風險。從本質(zhì)上說,稅收籌劃與避稅的區(qū)別在于它的合法性,現(xiàn)實中這種合法性需要稅務行政執(zhí)法部門的確認,在確認過程中稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的,因為無論哪種稅,稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間,稅務機關(guān)有權(quán)根據(jù)自身判斷認定是否為應納稅行為,且稅務行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊及其他因素影響,其結(jié)果就可能為企業(yè)稅收籌劃帶來風險。

最后,投資目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是為了稅后利潤最大化,而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業(yè)財務管理的目標,為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標服務。納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的一種方案而改為次優(yōu)的其他方案,擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序,將導致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂,最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風險的發(fā)生。

二、中小企業(yè)有效稅收籌劃的目標及意義

(一)中小企業(yè)有效稅收籌劃的目標

傳統(tǒng)的稅收籌劃宗旨是少納稅款與降低稅負,有效稅務籌劃的目標應當是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。所謂企業(yè)價值最大化是指通過企業(yè)財務上的合理經(jīng)營,采用最優(yōu)的財務政策,充分考慮資金的時間價值和風險與報酬的關(guān)系,在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上,應滿足各方利益關(guān)系,不斷增加企業(yè)財富,使企業(yè)總價值達到最大。價值最大化目標是對利潤最大化目標的修正與完善,具體原因包括:第一,作為價值評估基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量的確定,仍然是基于企業(yè)當期的盈利,即對企業(yè)當期利潤進行調(diào)整后予以確認;第二,價值最大化是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向,使之更好地滿足企業(yè)各利益相關(guān)者的利益;第三,現(xiàn)金流量價值的評價標準,不僅僅是看企業(yè)目前的獲利能力,更看重的是企業(yè)未來和潛在的獲利能力。

企業(yè)價值最大化與股東財富最大化的區(qū)別在于,它把企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展放在首位,強調(diào)必須正確處理各種利益關(guān)系,最大限度地兼顧企業(yè)各利益主體的利益。有效稅務籌劃作為企業(yè)的一種理財活動,是企業(yè)財務管理的重要組成部分,它貫穿于企業(yè)財務管理的全過程,必然應以企業(yè)財務目標為導向,服從、服務于企業(yè)的財務目標。因而,有效稅務籌劃應該始終圍繞著企業(yè)價值最大化的最終目標來進行。這也是稅務籌劃之最根本、最本質(zhì)的目標。企業(yè)在進行稅務籌劃時,如果不著眼于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化這一整體目標,僅以稅負輕重作為選擇納稅方案的惟一標準,有可能導致企業(yè)價值的減少。這就要求在稅務籌劃中要從企業(yè)全局出發(fā),從企業(yè)整體價值戰(zhàn)略高度出發(fā),綜合運用現(xiàn)代企業(yè)管理的新理念,將稅務籌劃納入企業(yè)價值創(chuàng)造的戰(zhàn)略層次上。

(二)中小企業(yè)有效稅收籌劃的意義

中小企業(yè)有效稅收不僅可以給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟利益,還有助于企業(yè)科學決策和增強依法納稅意識,而最重要的在于可以促進企業(yè)經(jīng)營管理水平和會計管理水平提高。

稅收籌劃具有事前籌劃性,即在經(jīng)營活動開展前,對經(jīng)營活動進行全面安排。企業(yè)經(jīng)營決策無非是決定企業(yè)經(jīng)營的“六個W”:即what(做什么)、why(為什么做)、when(什么時候做)、where(在什么地方做)、who(誰來做)、how(怎么來做)。企業(yè)的決策者在決定這六大元素時需要與一定的稅收政策結(jié)合起來考慮,根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其它相關(guān)法規(guī)進行投資方案、經(jīng)營方案、納稅方案的精心比較,擇優(yōu)選擇,達到合法“節(jié)稅”,實現(xiàn)價值最大化的目的。通過綜合籌劃方案的擇優(yōu)選擇可促使企業(yè)建立健全內(nèi)部組織制度,提高經(jīng)營管理水平。另外,稅收籌劃主要是謀劃資金運動流程,實現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)效果,這些是以財務會計核算為前提的。為了進行稅收籌劃,就需要建立健全財務會計制度,規(guī)范財會管理,加強會計核算,詳細制訂財務計劃和籌資投資計劃。因此,企業(yè)財會人員必然要加強對稅收法律和財會知識的學習和鉆研,深刻理解稅收法律和財會知識,提高自身素質(zhì),使企業(yè)財務管理水平不斷躍上新臺階。

三、增強中小企業(yè)稅收籌劃有效性的對策

(一)樹立正確的稅收籌劃觀

首先,積極樹立稅收籌劃意識。稅收籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當維護,保護屬于中小企業(yè)應有的合法權(quán)益。中小企業(yè)應當首先樹立依法納稅、合法節(jié)稅的籌劃意識。

其次,加大稅收籌劃宣傳力度。通過各種媒體宣傳企業(yè)稅收籌劃,重點介紹稅收籌劃的概念、特點、原則,介紹稅收籌劃與偷稅、騙稅、抗稅等違法犯罪行為的區(qū)別,介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風險。稅務征管人員也要在執(zhí)法活動中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權(quán)利。稅務中介機構(gòu)要通過對企業(yè)稅收籌劃成功案例的介紹,對比籌劃與不籌劃的區(qū)別,從而增強企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識。

最后,盡快確定稅收籌劃和避稅的法律概念。目前,我國已經(jīng)確定了偷稅、騙稅和逃稅的法律概念,《中華人民共和國稅收征收管理法》對偷稅、騙稅和逃稅的概念作了明確規(guī)定,《征管法》和《刑法》分別對這3種違法犯罪活動作了處罰規(guī)定。然而稅收籌劃和避稅的法律概念一直沒有確定。其實,稅收籌劃應包括避稅,避稅本身沒有違反稅法,納稅人在法律范圍內(nèi)有權(quán)對自己的事務進行安排以獲取更多利益。避稅現(xiàn)象的出現(xiàn)暴露出稅法的不完善,反過來也推動了稅法的進一步完善。正是由于我國沒有明確稅收籌劃和避稅的法律概念,一定程度上制約了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展,有必要盡快確定稅收籌劃和避稅的法定概念。

(二)提高稅收籌劃人員素質(zhì)

首先,提高中小企業(yè)管理人員的專業(yè)水平。加強對企業(yè)財務管理人員會計、財務方面的知識培訓,使之熟悉會計法、會計準則、會計制度,在企業(yè)內(nèi)部能夠建立完善規(guī)范的財務制度。同時加強對財務管理人員的稅法知識培訓和職業(yè)道德思想教育,使之熟悉現(xiàn)行稅法,在法律允許范圍進行稅收籌劃設(shè)計。

其次,促進稅收籌劃分工更加專業(yè)化。企業(yè)在采購、銷售和經(jīng)營等不同階段都需要熟悉流程的籌劃人員,只有在熟悉流程的前提下,才能設(shè)計出合理的稅收籌劃方案。因此,企業(yè)應加強稅收籌劃人員配備,以促進籌劃分工更加細化。

第三,培養(yǎng)大批合格的稅收籌劃后備人才。經(jīng)濟類高校是培養(yǎng)稅收籌劃人才的重要基地。目前,許多財務專業(yè)的大學生不懂稅法,影響了以后工作的開展。因此很有必要在大學經(jīng)濟類專業(yè)開設(shè)稅收籌劃課程,培養(yǎng)知識全面的財務管理后備人才。企業(yè)財務管理水平的提高,可以顯著擴展稅收籌劃的運作空間。

(三)加強風險意識防范

第一,關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整,提高稅務籌劃風險意識。稅法常常隨經(jīng)濟情況變化或為配合政策的需要,而不斷修正和完善,其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。通過學習可以準確把握稅收政策,有了全面的了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優(yōu)化選擇。成功的稅務籌劃應充分考慮企業(yè)局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。目前,我國稅制建設(shè)還不是很完善,稅收政策變化較快,許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性,這就要求納稅人在準確把握現(xiàn)行稅收政策的同時,時刻關(guān)注財稅政策的變化,應對政策變化可能產(chǎn)生的影響進行預測,并對可能存在的風險進行防范。

第二,營造良好的稅企關(guān)系。稅法制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策,而且由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務執(zhí)法機關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此,企業(yè)應加強與當?shù)囟悇諜C關(guān)的聯(lián)系和溝通,爭取在稅法的理解上與稅務機關(guān)取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關(guān)和征稅人的認可。在充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求上,進行稅務籌劃。

第三,借助專家,提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項系統(tǒng)工程,要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計,而且還要通曉投資、金融等專業(yè)知識,專業(yè)性較強,因此對于那些自身不能勝任的項目,應該聘請稅收籌劃專家來進行,以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性,進一步減少稅收籌劃的風險。

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參考文獻:

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篇(2)

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 稅收策劃 風險防范

企業(yè)稅收籌劃是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，以追求效益最大化為目的，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益。隨著市場經(jīng)濟體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的重要組成部分。企業(yè)要充分利用稅收制度改革，加強對有利環(huán)境的運用，不斷促進企業(yè)的優(yōu)勢和稅收政策的結(jié)合，讓企業(yè)納稅得到合理規(guī)劃。

一、產(chǎn)生稅收籌劃風險的原因

（一）籌劃理論薄弱

我國企業(yè)稅收籌劃發(fā)展較晚，目前還停留在對其概念和特征的研究上，也缺乏關(guān)于企業(yè)稅收籌劃方面的專業(yè)書籍[1]。近年來，隨著電子商務的迅猛發(fā)展，已被廣泛應用于企業(yè)之中。電子商務是企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)，用服務器為媒介，與其他企業(yè)進行商貿(mào)合作。消費者也能夠?qū)崿F(xiàn)網(wǎng)上購物和在線支付，商戶們也可在網(wǎng)上進行交易，這是一種與金融活動相關(guān)的全新商業(yè)運營模式。電子商務是計算機發(fā)展過程中的產(chǎn)物，在實際運用中能夠有利于企業(yè)員工的辦事效率，有利于企業(yè)財務管理水平的提高。但是由于電子商務是一個新興概念，我國對此的研究還不夠成熟，因此在其發(fā)展時帶來的稅收籌劃問題還有待解決。

（二）管理水平不高

從企業(yè)稅收籌劃和財務管理的本質(zhì)上看，它們都有共同的目標，就是在合法的條件下，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的提升。由于企業(yè)稅收籌劃的不斷完善，傳統(tǒng)的財務管理模式不再符合企業(yè)稅收籌劃的要求，因此，必須不斷提升企業(yè)的財務管理水平。目前我國企業(yè)的數(shù)量眾多，規(guī)模不一，造成了企業(yè)財務管理水平參差不齊。在大部分中小企業(yè)中，財務信息失真問題嚴重，普遍存在“內(nèi)外帳”現(xiàn)象。很多企業(yè)的財務管理人員缺乏足夠的知識，不能滿足稅收籌劃的要求，同時企業(yè)財務信息化管理不健全，信息交換滯后，都阻礙了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

（三）行政執(zhí)法不規(guī)范

稅收籌劃是通過合法手段來降低稅負，與逃稅有著本質(zhì)上的區(qū)別。稅收籌劃要得到稅務部門的認可，不過在確認時，由于稅務部門行政執(zhí)法的不規(guī)范，會產(chǎn)生一定的風險。因為稅法上并沒有明確的說明，所以稅務部門都是依靠自己的判斷，來認定稅收籌劃是否正確，這里面就存在著很大的彈性空間。并且由于稅務人員自身素質(zhì)不同，對稅收政策掌握程度差別，稅收籌劃就可能失敗。比如企業(yè)將稅收籌劃方案移送到稅務部門評估時，主審稅務官員可能會感覺該案例有逃稅嫌疑，但又找不到證據(jù)，故而拖著不辦，長此以往，企業(yè)就會對稅收籌劃失去信心。

二、防范稅收籌劃風險的措施

（一）樹立稅收籌劃風險意識

樹立稅收籌劃風險意識，能起到有效防范稅收風險的目的。由于影響稅收風險的因素有很多，且存在著諸多不確定性，給稅收風險的防范造成了巨大的困難。同時，僅僅是樹立稅收籌劃風險意識還不夠，企業(yè)還應該運用先進的信息技術(shù)，讓稅收籌劃預警系統(tǒng)得到建立和完善，以此發(fā)揮出收集信息、分析風險和控制風險等能力。讓企業(yè)能夠在面臨存在的各種風險時，可以迅速制定出有效的補救對策，降低因風險給企業(yè)造成的損失。

（二）依法實施稅收籌劃方案

法律環(huán)境能給稅收策劃方案的制定帶來極大的影響，并且也會受到企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響[2]。在合法的條件下，稅收籌劃的方案才能被制定，當納稅正常發(fā)生變化時，稅收籌劃也應隨之改變，只有這樣，才可確保稅收籌劃的合法性。而在制定稅收籌劃方案時，應讓其具備一定的彈性，面臨法律法規(guī)的變化，便可及時的作出調(diào)整。依法實施稅務策劃方案，就要求企業(yè)財務人員加強學習，并要掌握稅收政策的變動情況，防止其陷入逃稅騙稅的局面。

（三）加強稅收籌劃人才培養(yǎng)

企業(yè)在制定稅收籌劃方案時，一般要有專業(yè)的籌劃人員來操作，因為稅收籌劃方案不僅要符合企業(yè)的利益，還需要符合法律法規(guī)，符合企業(yè)發(fā)展的需要，這樣就要求企業(yè)稅收策劃人員應有較高的能力。優(yōu)秀的企業(yè)稅收籌劃人員，不單要掌握牢固的稅法和財務知識，更要清楚企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，只有這樣，才能夠把專業(yè)知識運用到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的制定中去，為企業(yè)制定科學合理的稅收籌劃方案，并對企業(yè)的發(fā)展前景有著準確的預測，規(guī)劃企業(yè)的每個經(jīng)營項目。同時還能在企業(yè)部門之間發(fā)揮出協(xié)調(diào)的作用，讓稅收籌劃方案在實施后能夠得到成效。

（四）加強稅收籌劃理論研究

我國在企業(yè)稅收籌劃方面的理論研究還有所不足，而且研究缺乏深度、研究成果也很少。所以要不斷創(chuàng)新企業(yè)稅收籌劃理論，讓其相關(guān)的理論具有先進和實效的特點。因為歐美等發(fā)達國家在稅收籌劃相關(guān)理論的研究上起步較早，并具備一定的影響力，因此我國企業(yè)稅收籌劃人員可充分借鑒發(fā)達國家的研究成果，結(jié)合國內(nèi)的實際情況，不斷促進稅收籌劃工作的開展，穩(wěn)步提升稅收籌劃管理的水平。同時稅務部門、稅務機構(gòu)以及納稅人三者之間可定期召開研討會，針對目前在稅收籌劃理論研究中存在的問題進行分析討論，從而找到解決問題的措施。另外，在研討會上還需要對我國稅收籌劃發(fā)展的情況進行總結(jié)，讓我國稅收籌劃理論研究不斷取得新的成果。目前，我國在稅收籌劃理論研究上還沒有上升到法律的高度，因此要站在法理學和納稅人權(quán)利義務的角度去研究，并加強在互聯(lián)網(wǎng)、電子商務發(fā)展背景下的企業(yè)稅收籌劃的研究。

三、結(jié)語

總之，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭也將更加激烈，企業(yè)要想在此局面下獲得發(fā)展，不僅要加強管理，還要制定合理的稅收籌劃方案，通過降低企業(yè)的稅負，以實現(xiàn)利益的最大化。當然，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時，不僅要規(guī)避可能存在的風險，還要依照相關(guān)的法律法規(guī)，最大限度利用國家的優(yōu)惠政策開展節(jié)稅措施，切不能鉆法律的空子，只有這樣，才能為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

參考文獻

篇(3)

在市場經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，茶葉企業(yè)的發(fā)展也更加快速，為了保障企業(yè)能夠獲得更多經(jīng)濟收益，順利實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須要做好財務管理。近些年來，我國在企業(yè)稅收方面的政策不斷調(diào)整，財務管理視角下的茶企稅收籌劃也需要隨之完善和優(yōu)化。本文首先對財務管理視角下的稅收籌劃進行了分析，接著對基于財務管理視角的茶企業(yè)稅收籌劃展開研究。

關(guān)鍵詞：

財務管理；茶企稅收；籌劃

企業(yè)發(fā)展與財務管理密不可分，在世界經(jīng)濟一體化的今天，我國市場經(jīng)濟管理體系不斷完善，對企業(yè)的稅收管理力度也在不斷加強，為了能夠順應市場發(fā)展，為國家經(jīng)濟發(fā)展做出更多貢獻，同時實現(xiàn)企業(yè)的平穩(wěn)、持續(xù)發(fā)展，企業(yè)管理者必須要結(jié)合國家戰(zhàn)略發(fā)展、企業(yè)發(fā)展目標，制定更加合理的稅收籌劃制度，強化企業(yè)財務管理，順應時展趨勢。茶葉企業(yè)同樣如此。下面以茶葉企業(yè)為對象，對其財務管理視角下的稅收籌劃進行具體研究。

1財務管理視角下的稅收籌劃分析

在財務管理中，企業(yè)稅收籌劃是不可缺失的一部分，在市場經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，稅收籌劃的重要性更加凸顯：

1.1企業(yè)稅收籌劃概述

為了緊隨世界經(jīng)濟一體化模式，我國需要不斷加強和完善社會主義市場經(jīng)濟管理體系，也才能更好地應對日益繁重的管理任務。目前國營企業(yè)所處的市場環(huán)境十分復雜，管理者除了提高個人管理能力以及綜合管理素質(zhì)以外，還需要在財務和稅收管理方面，不斷采取科學的管理辦法，才能確保企業(yè)擁有良好的口碑，也才能讓企業(yè)完成制定的目標。以一定的考核標準為基礎(chǔ)，通過不斷的調(diào)整企業(yè)管理政策，讓實施了科學有效的稅收籌劃辦法的企業(yè)，可以完成風險的評估以及規(guī)避任務。企業(yè)為了盡可能地減輕稅收所帶來的負擔，在全面增強整體競爭實力的同時，要保證企業(yè)可以按照現(xiàn)實發(fā)展要求完成目標的制定，目標內(nèi)容也要符合企業(yè)發(fā)展方向和發(fā)展策略。管理者為了讓企業(yè)可以蒸蒸日上，需要明確整體的稅收籌劃計劃，確保提高企業(yè)管理效率以及完成整體的稅務管理職能。針對不同的稅收籌劃計劃，企業(yè)需要作為管理的重點內(nèi)容進行對待，通過良性的管理辦法讓稅收方案可以帶動企業(yè)健康發(fā)展。

1.2稅收籌劃與財務管理

稅收籌劃與財務管理是企業(yè)的核心內(nèi)容，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：首先，作為財務管理職能的重要表現(xiàn)形式，稅收籌劃可以有效的保證企業(yè)整體財務收支的平衡。管理者為了有效地實施稅收籌劃政策，就需要按照企業(yè)的生產(chǎn)需求和發(fā)展需要，不斷加強籌資、投資的經(jīng)營管理過程，按照企業(yè)的需要合理分配利潤。要將稅收籌劃作為財務管理的目標，就需要在眾多方案中挑選一個最佳方案，才能讓財務管理工作更有效的扶持企業(yè)的發(fā)展。其次，稅務籌劃已經(jīng)成為財務控制的重要組成部分，因此，對于籌劃中所涉及到的各個管理方面，需要有明確的記錄。企業(yè)的總體資金流向和風險評估都要由財務部門進行管理。整體的稅收賬目要核算清楚，所要繳納的稅務金額也一定要符合國家標準，才能確保企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中盡量將風險控制到最低。

2當前我國茶企所得稅稅收籌劃現(xiàn)狀與問題

大型茶企在中國為數(shù)不多，九成以上的茶企都屬于中小型企業(yè)，作為其中重要的組成部分，茶企也擔負著促進經(jīng)濟發(fā)展的重要任務。針對稅收籌劃計劃，我國出臺了全新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，法律規(guī)定了更為詳細的稅收籌劃計劃以及標準要求，增添了一部分優(yōu)惠政策的同時，也為企業(yè)提供了更多發(fā)展的機會，企業(yè)需要不斷改變稅收籌劃方案，全新的籌劃模式更利于企業(yè)的發(fā)展。雖然有相應的政策進行管理，但就目前來講，我國稅收籌劃方案的實施并不是十分理想，由于處于初級試驗階段，因此，其理論與實踐無法良好的融合，促使目前國內(nèi)外有許多因素對我國茶企的發(fā)展造成了影響。為了確保籌劃計劃可以順利實施，茶企需要有效解決以下幾點問題：

2.1對所得稅稅收籌劃的概念理解錯誤

懂得稅收計劃的人都明白它的特點和發(fā)展趨勢，就目前中國的經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀來看，處于初級階段的稅收籌劃政策歪曲了傳統(tǒng)對于政策的定義，將這種籌劃政策認為是一種不正當?shù)亩惚芏愂盏氖侄危虼耍枰ㄟ^大量的資料來證明稅收籌劃的概念以及特點是符合法律規(guī)定的。中國全體人民需要按照國家制定的籌劃任務合理繳納稅務，對于偷稅、漏稅等現(xiàn)象，應通過法律予以制裁。為盡可能減緩稅收籌劃政策對經(jīng)濟帶來的負擔，企業(yè)需要不斷增加收益，在符合法律規(guī)定的前提下，合理的采取正當?shù)母偁幨侄危皇沁\用躲避稅收的辦法來提高企業(yè)收益。國家也會不斷更新和修改原有的《稅法》政策，并鼓勵人們以及企業(yè)積極提出合理的寶貴意見來完善法律內(nèi)容。

2.2缺乏稅收籌劃風險意識

順利的實施稅收籌劃計劃，可以有效地促進企業(yè)獲得更大的收益，也可以幫助企業(yè)在籌劃的過程中盡量避免風險。為了保證企業(yè)可以擁有完美的籌劃方案以及策略，需要在具體實施過程中盡量規(guī)避錯誤的想法，由于實施方案存在許多內(nèi)在或外在的因素，終究會導致稅收籌劃政策無法順利開展，也會在一定程度上增加稅收籌劃的風險。茶葉企業(yè)需要不斷降低在籌劃過程中所產(chǎn)生的損失，降低風險成本的同時，讓稅收籌劃政策更加符合法律規(guī)定。根據(jù)市場調(diào)查可以發(fā)現(xiàn)，茶葉的生產(chǎn)和加工過程會損耗大量的人力、物力，這對茶企本身而言就是一筆不小的開支。為了盡可能解決這一問題，茶企需要不斷通過嘗試來完善稅收籌劃計劃，降低在籌劃過程中所消耗成本的同時，讓企業(yè)可以有效避免籌劃過程中所產(chǎn)生的風險。茶企還需要在法律監(jiān)督下完成稅收籌劃任務，本身所執(zhí)行的籌劃制度要按照稅務機關(guān)制定的方案執(zhí)行。針對不同地區(qū)所采取的稅收辦法也會存在一定的差異，為了保證稅收籌劃政策的合理性和公平性，需要制定統(tǒng)一的標準，讓稅收管理辦法可以有效避免企業(yè)在管理過程中出現(xiàn)的風險。

2.3只想著降低稅負卻忽略了整體效果

茶企在減緩稅收的過程中一味的只顧眼前利益，而沒有為企業(yè)的長遠發(fā)展目標和發(fā)展方向考慮，認為短期的降低稅收負擔可以有效增加企業(yè)的經(jīng)濟利益，這種想法是片面的也是具有局限性的。對于茶企制定的各種稅收方案以及籌劃計劃，都需要有一定的成本作為依托，在顯性成本和隱性成本方面也都會有明顯的體現(xiàn)。對于顯性成本中所涉及到的實際投資使用的費用和籌劃方案的選擇要詳細具體，企業(yè)為了發(fā)展而實行的學習培訓機構(gòu)會使用一定的費用，咨詢也會存在一定的費用支出。隱性成本則包括在選擇一個籌劃方案的過程中，會放棄一定的利益。風險成本則是指在具體實施某一項籌劃方案之后，可能為企業(yè)造成的損失。這些成本都需要計入企業(yè)納稅的總成本當中，由此可見，茶企通過稅收籌劃而獲取的利益需要遠大于顯性成本與隱性成本之和，才能促使企業(yè)有更為持久經(jīng)濟收益，也才能幫助企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

3基于財務管理視角的茶企稅收籌劃措施分析

從上文的研究中我們能夠發(fā)現(xiàn)，當代經(jīng)濟背景下，我國茶葉企業(yè)在財務管理，稅收籌劃方面還存在很多不可忽視的問題，下面針對這些問題提出具體的解決對策：

3.1正確認識稅收籌劃

茶企利用稅收籌劃計劃以達到降低稅收壓力、增大企業(yè)收益的目的。企業(yè)需要不斷完善稅收籌劃計劃，在有效規(guī)避風險的同時，企業(yè)要明確區(qū)分稅收政策與逃避納稅之間的關(guān)系。在盡可能避免出現(xiàn)不必要的錯誤的同時，讓稅收方案和稅收計劃更加符合法律規(guī)定。以企業(yè)長遠發(fā)展的角度來考慮，稅收方案的制定要有效的符合企業(yè)的發(fā)展目標和發(fā)展方向，最大限度減少稅負壓力的同時，促使企業(yè)可以按照稅收籌劃方案提高企業(yè)收益。

3.2建立完善的稅收籌劃機制、防范稅收籌劃風險

不斷完善稅收籌劃機制，才能確保茶企可以有效的防范籌劃過程中所帶來的風險。為了盡可能的在稅收籌劃過程中使稅收籌劃機制能夠?qū)︼L險起到警示作用，需要明細籌劃各個流程，對于其中可操作的內(nèi)容有明確的計劃方案。籌劃管理人員需要不斷完善籌劃管理制度，對于企業(yè)內(nèi)部實施一定的管理辦法和制裁手段，才能避免企業(yè)出現(xiàn)重大損失。茶企在選擇籌劃方案的過程中，需要由高層領(lǐng)導統(tǒng)一決策，一致表決同意后，才能實施該籌劃方案。籌劃者必須具有較高管理能力，且是綜合性管理人才，才能以科學的角度和公平的態(tài)度去完善籌劃方案的細節(jié)。

3.3及時與稅務機關(guān)溝通

稅務機關(guān)針對不同茶企所執(zhí)行的稅收籌劃政策，需要全程進行監(jiān)督和管理。茶企在制定稅收籌劃方案的同時，要加強與稅務機關(guān)的溝通，以經(jīng)濟發(fā)展的大趨勢為主，在向稅務機關(guān)提供有效且真實的管理方案的同時，配合機關(guān)工作人員完成籌劃方案的監(jiān)督和管理工作，每一項制度都要得到稅務機關(guān)的認可才能執(zhí)行。

3.4注重稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)、加強與中介機構(gòu)的合作

茶企為了保證利用稅收籌劃政策來加強對企業(yè)的管理，需要不斷培養(yǎng)有籌劃和管理能力的人才，在眾多高校中聘請具有系統(tǒng)化管理能力人士的同時，也要在企業(yè)內(nèi)部加強培訓和管理課程的開展。以個人的績效考核成績?yōu)闃藴剩趯嵭懈唠y度、綜合性較強的稅收管理辦法的同時，確保中介機構(gòu)可以不斷地為茶企提供優(yōu)秀的企業(yè)管理人才，讓企業(yè)以最經(jīng)濟、最直接的方式收獲最大的利益。企業(yè)在培養(yǎng)稅收籌劃管理專業(yè)人才的同時，要符合企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展需求，在不斷完善稅收籌劃制度的同時，讓專業(yè)人才可以輔助茶企完善企業(yè)管理工作，對于內(nèi)部的管理制定和籌劃方案可以提出更多積極寶貴的意見，為完善籌劃管理制度貢獻綿薄之力。

4結(jié)束語

從現(xiàn)階段我國茶企業(yè)的財務管理情況來看，其中稅稅收籌劃的概念理解錯誤，缺乏稅收籌劃風險意識等問題還普遍存在，針對這些問題，茶葉企業(yè)管理者必須要強化管理意識，結(jié)合企業(yè)的實際情況，合理進行稅收籌劃，這樣才能夠促進茶葉企業(yè)的順利發(fā)展，使其獲得更多的經(jīng)濟效益。

參考文獻

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【關(guān)鍵詞】稅收籌劃，原則，風險，企業(yè)經(jīng)營

一、引言

當前，我國社會主義市場經(jīng)濟的深入和完善，使得企業(yè)面臨著巨大的市場壓力。提升企業(yè)的內(nèi)部管理對于提升企業(yè)的經(jīng)濟效益十分重要。稅收籌劃作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要方面，是財務工作的基礎(chǔ)，加強稅收籌劃管理和實踐，能夠提升企業(yè)的盈利能力。

稅收籌劃，即納稅人通過一定的手段在國家稅法允許的范圍內(nèi)減輕稅后負擔，可以促進利潤的相對提高。稅收籌劃不僅沒有違背國家稅法精神，還是順應國家稅收政策導向的重要手段。企業(yè)的稅收籌劃工作能夠增強企業(yè)自身的稅法意識，并通過對相關(guān)籌劃方案的審查維護企業(yè)的合法權(quán)益。實際上，稅收籌劃也是企業(yè)財務管理的基礎(chǔ)工作，貫穿于企業(yè)財務管理的始終。企業(yè)的稅收籌劃還能促使國家完善稅收制度，實現(xiàn)稅收政策，是社會發(fā)展與進步的表現(xiàn)。本文基于稅收籌劃的含義，從管理實踐和風險控制兩個方面對企業(yè)當前的稅收籌劃問題進行了剖析，嘗試從分析問題并提出解決策略，以期通過稅收籌劃優(yōu)化企業(yè)的財務管理，促進企業(yè)的發(fā)展。

二、稅收籌劃工作：原則及管理實踐

稅收籌劃工作包含以下幾個原則：一是從其含義出發(fā)，稅收籌劃的基本原則之一是納稅人被允許在稅法范圍內(nèi)，通過事的安排籌劃，制定最優(yōu)的企業(yè)納稅方案，減輕稅收負擔，節(jié)省企業(yè)資金。當前，隨著我國市場經(jīng)濟的日益發(fā)展，企業(yè)的稅收籌劃已經(jīng)得到初步發(fā)展，且良好的外部環(huán)境將促進企業(yè)稅收籌劃工作的發(fā)展。同時，企業(yè)進行稅收籌劃要在國家稅法范疇內(nèi)并保證誠信度。進行稅收籌劃時，企業(yè)要保持謹慎的態(tài)度。二是企業(yè)的稅收籌劃工作要從實際出發(fā)，既要把握稅收政策，又要合理運用稅收優(yōu)惠以減輕企業(yè)負擔、提高經(jīng)濟效益。對于企業(yè)而言，要統(tǒng)籌生產(chǎn)經(jīng)營和理財投資活動。實際上，企業(yè)的稅收籌劃對于實現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策、扶持的產(chǎn)業(yè)和地區(qū)發(fā)展十分重要。從管理實踐來看，我國企業(yè)的稅收籌劃管理工作體系逐步走向完善，包含以下幾個方面：

一是提高稅收籌劃人員的業(yè)務素質(zhì)和能力。稅收籌劃人員的素質(zhì)決定了企業(yè)稅收籌劃的效果。作為一個專業(yè)性很強的工作，稅收籌劃需要多方面知識，涵蓋了稅收、法律、會計等綜合內(nèi)容，對于企業(yè)的稅收籌劃人員來說，既要具備一定的工作經(jīng)驗，還要具備專業(yè)的知識。當前，我國稅收法律逐步完善，稅收工作人員要與時俱進，提高業(yè)務水平和能力。企業(yè)也要為員工提供專業(yè)知識培訓，發(fā)揮各種資源優(yōu)勢提升稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和能力。

二是企業(yè)的稅收籌劃方案要進行事前設(shè)計，并需要具備大量特定信息的支持。實際上，在制定籌劃方案前，稅收籌劃人員要了解企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，包括經(jīng)營情況、產(chǎn)品狀況等；籌劃方案制定完成及實踐中，相關(guān)人員要注意國家政策、考慮到信息的變化并對方案做出相應的調(diào)整。科學管理信息才能實現(xiàn)真正有效的稅收籌劃。

三是企業(yè)的稅收籌劃要設(shè)立獨立的籌劃部門。單獨由財務人員來進行籌劃工作時往往限于業(yè)務知識的局限性，稅收籌劃不能實現(xiàn)良好的效果，因此要在企業(yè)內(nèi)部建立專門的稅收籌劃機構(gòu)，招聘專業(yè)人才進行籌劃方案制定。不過，成功的稅收籌劃方案需要不同部門的配合。高能力、高素質(zhì)的財務人才要充分掌握稅收知識，并能夠了解企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境。稅收籌劃方案要能真正減輕企業(yè)的稅收壓力、提高經(jīng)濟效益。

四是做好風險監(jiān)控。風險監(jiān)控制首先要有預見能力，即通過對稅收籌劃有關(guān)的信息進行分析以實現(xiàn)風險的提前監(jiān)控，并根據(jù)風險點及時調(diào)整方案，從根源上有效控制和防范危險，減少風險損失。

總之，以上的管理實踐過程在我國已經(jīng)展開，企業(yè)大都開始重視稅收籌劃，并采取有利于稅收籌劃管理的政策。可以說，成功的稅收籌劃管理能夠有限減輕企業(yè)的稅收負擔。從長遠看來，稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展是十分重要的，在今后還要積極實踐。

三、稅收籌劃過程中面臨的風險類型及應對

當前，稅收籌劃中存在的問題集中表現(xiàn)為企業(yè)面臨的各類風險，主要包括：一是企業(yè)對稅收籌劃概念認識偏差，企業(yè)存在故意少納稅、偷稅、抗稅、騙稅等問題，違背了納稅籌劃的實質(zhì)。同事，稅收籌劃有一定的時效性，由于當前企業(yè)缺乏相應的專業(yè)人員，各項優(yōu)惠政策下財務人員制定出的稅收籌劃方案不能獲取有效的節(jié)稅收益。二是稅收政策變化風險普遍存在，如果企業(yè)無法有效的理解和領(lǐng)悟，就可能使原有的籌劃方案導致利益沖突。三是稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)，專業(yè)素質(zhì)的籌劃人員的缺乏往往導致籌劃失敗。四是稅務執(zhí)法不規(guī)范。稅收籌劃要經(jīng)稅務行政執(zhí)法部門認可。五是稅收籌劃目的不明確，往往導致效果的不確定性。

總體來看，企業(yè)進行稅收籌劃風險的防范包含這樣幾個方面。一是要正確理解稅收籌劃，規(guī)范基礎(chǔ)工作，建立一定的風險預警體系和科學預警系統(tǒng)。完善風險防范體系，降低風險損失。二是要營造良好的稅企關(guān)系，樹立法律的權(quán)威性，共同創(chuàng)建和諧的納稅籌劃氛圍。三是要樹立敏感的風險意識，關(guān)注政策變化調(diào)整，適時調(diào)整方案。四是要提高稅收籌劃人員素質(zhì)和專業(yè)能力，使他們更好的理解稅收政策，降低稅收籌劃風險。

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關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風險管理；合理避稅一、稅收籌劃風險的概述

在現(xiàn)代財務管理的基本觀念中，其中一條就是風險和收益并存。稅收籌劃也是如此，它在給納稅人帶來了稅收利益的同時，也蘊涵著風險。這些風險如果不被正確及時地看待，很有可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟上的損失和戰(zhàn)略上的失策。因此納稅人應該對稅收籌劃風險有個系統(tǒng)的認識，樹立風險意識，盡可能的規(guī)避稅收籌劃風險，

1.稅收籌劃的含義

稅收籌劃的含義，簡單來說就是指納稅人為了達到減輕稅收負擔，規(guī)避稅收風險的目的，在不違反法律、法規(guī)的前提下，合理并巧妙規(guī)劃納稅人的經(jīng)營方針、投資活動以及安排相關(guān)理財、涉稅事項的行為。

2.稅收籌劃風險的含義

稅收籌劃風險是指籌劃主體在進行稅收籌劃時由于某些因素致使籌劃失敗，損害了企業(yè)利益各種可能性。因為稅收籌劃是在經(jīng)濟行為發(fā)生之前做出的行為，具有預見性，而稅收法規(guī)具有實效性，使得稅收籌劃具有不確定性，蘊含著風險。

二、稅收籌劃風險的管理

（一）稅收籌劃風險的事前規(guī)劃

稅收籌劃風險管理是指納稅人通過對籌劃中預計的風險進行確認和評估，針對可能存在的風險而采取一定的辦法和手段，通過科學的管理方式和方法來控制和規(guī)避風險。由于稅收籌劃具有預見性，因此事前規(guī)劃是稅收籌劃管理的側(cè)重點。

1.加強信息管理

(1)籌劃主體的信息。如：籌劃主體的意圖、財務狀況、經(jīng)營成果、稅收狀況等。籌劃者首先必須了解籌劃主體的意圖，因為籌劃主體的意圖是理財?shù)哪繕耍挥杏辛四繕耍艜薪酉聛淼幕顒印６愂栈I劃需要籌劃者及時充分地了解企業(yè)的整體財務狀況，進而分析制定籌劃活動的方案。

(2)稅收環(huán)境的信息。首先，要了解現(xiàn)行的稅收制度、法律法規(guī)、稅收政策等，然后在為籌劃主體進行籌劃活動的過程中，關(guān)注活動涉及到的法規(guī)等，保證籌劃活動在合法的環(huán)境中運行，有效維護籌劃主體的合法權(quán)益；其次，要了解與活動相關(guān)的稅種，必須對涉及到的每個稅種及其之間的聯(lián)系都弄清楚；最后，要清楚稅收征納程序， 這樣才能保障納稅人的權(quán)利，也能及時盡到納稅人的義務。

(3)稅收部門的涉稅行為的信息。為了使籌劃成功的可能性更大，籌劃者應該也必須清楚充分地了解政府的相關(guān)涉稅行為。這方面的信息包括：政府對稅收籌劃中可能涉及的避稅活動的態(tài)度、對籌劃方案合法性的認定、反避稅的主要法規(guī)和措施以及對違規(guī)行為的相關(guān)處罰等。

2.人員管理

稅收籌劃涉及到很多不同領(lǐng)域的知識運用，這就要求稅收籌劃人員除了要精通會計、法律和稅收政策，還要通曉金融、保險、工商等方面知識；其次，籌劃人員還要具有高度的職業(yè)道德，不可以設(shè)計一些屬于偷、逃稅的籌劃方案；最后，企業(yè)應該關(guān)注籌劃人員的再教育，使他們的知識含量更豐富，對國家的政策更快地了解，以便為企業(yè)提供最優(yōu)質(zhì)便捷的方案。

（二）稅收籌劃風險的事中控制

稅收籌劃風險的事中控制是在稅收籌劃過程中發(fā)生的，是在籌劃方案執(zhí)行期間對方案執(zhí)行情況進行調(diào)整和處理，具有臨時性、現(xiàn)實性的特點，是一種動態(tài)評估。

1.備選方案的風險決策分析

企業(yè)在選擇稅收籌劃的所有方案時，會依據(jù)各個方案的價值來進行選擇。以下是稅收籌劃風險率的計算公式：稅收籌劃的風險率=無風險報酬率+風險報酬率。

無風險報酬率一般可以等同于國債的利率或同期同類銀行存款利率，而風險報酬率的確定則由籌劃者來估計。貨幣時間價值在此必須予以重視，因為籌劃方案需要時間去實施。而貨幣時間價值與期望投資報酬率有著緊密的聯(lián)系。在其他條件相同的前提下，風險越大，期望投資報酬率越大，節(jié)稅收益就越小。

2.內(nèi)部納稅控制系統(tǒng)

內(nèi)部控制的作用之一是保證會計信息的真實性和準確性。是否擁有健全的內(nèi)部納稅控制系統(tǒng)，勢必會對納稅會計核算提供資料的真實性和可靠性產(chǎn)生影響，進而影響稅收籌劃的進行，影響內(nèi)部納稅檢查的質(zhì)量。

（三）稅收籌劃風險的事后評價

稅收籌劃是通過成本――收益分析方法來確定成敗的。稅收籌劃風險可以采用“成本――收益分析法”來量化。

成本收益分析法，就是對所有籌劃方案中可能發(fā)生的成本和收益進行比較，選擇最優(yōu)的籌劃方案。如果方案中所要花費的成本小于企業(yè)即將的收益時，那證明這個籌劃案是成功的，反之，則是不合理的。

三、稅收籌劃風險的防范措施和規(guī)避策略

（一）樹立稅收籌劃的風險意識，做好防范工作

納稅人首先要做的事就是對稅收籌劃的風險有一個正確的認識。風險無時不在，由于稅收政策的時效性和外部環(huán)境的多變性，必須時時刻刻關(guān)注和了解相應的法律法規(guī)和政策，也要考慮企業(yè)的外部環(huán)境，樹立風險意識，事先防范風險，保持警惕。

（二）關(guān)注稅收政策和稅法變動，保證籌劃方案的合法性

稅收籌劃是在合法的前提下進行的，因此納稅人必須全面了解稅收政策，及時把握稅收政策的變動方向，使籌劃方案為納稅人減輕稅負的同時，保證稅收籌劃方案不違法，防止企業(yè)存在逃、騙稅的行為。

（三）稅收籌劃方案的選擇必須以企業(yè)長遠發(fā)展為重

稅收籌劃的目標是由企業(yè)財務管理的目標――企業(yè)價值最大化所決定的，它必須以企業(yè)整體目標為重，為企業(yè)的長遠發(fā)展做打算，而不是簡單的只為企業(yè)減免暫時的稅負。從這個意義上講，稅負最輕的方案很有可能不是最佳的籌劃方案，滿足企業(yè)整體利益最大的方案才是最佳方案。

（四）切實貫徹成本效益原則

稅收籌劃應遵循成本效益原則，認真考慮各個方案中所有的預期成本和預期收益。在計算成本時，除了計算所用方案的成本和收益，還要計算為此所放棄的其他方案的成本和收益。必須將實施的方案中所可能發(fā)生的費用都計算在內(nèi)，考慮一切引起成本發(fā)生的因素。

（五）夯實稅收籌劃基礎(chǔ)，營造良好的稅收籌劃環(huán)境

首先，加強稅務會計和籌劃的學習，提高員工的素質(zhì)。涉稅人員不僅要搞好會計基礎(chǔ)工作，還要做高素質(zhì)的財會人員，要在具備扎實的專業(yè)知識基礎(chǔ)上同時關(guān)注國家稅收政策、法規(guī)等，跟上時代的步伐，不斷學習。其次，應該在業(yè)余時間多與稅務機關(guān)交流、溝通。企業(yè)免不了要與稅務機關(guān)有諸多交涉，而稅務機關(guān)對稅收政策的變化和法規(guī)的制定意圖比企業(yè)更清楚，因此企業(yè)應該重視與當?shù)囟悇諜C關(guān)的聯(lián)系，以便能及時制定出符合國家要求的、合法的籌劃方案。

參考文獻

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篇(6)

關(guān)鍵詞：財務管理；稅收籌劃；科技型中小企業(yè)

在新時代下，財務管理離不開稅收籌劃，合理的稅收籌劃將使財務管理在實現(xiàn)企業(yè)價值最大化這個目標中發(fā)揮更大的作用，稅收籌劃影響著財務管理的各個方面。在遵守國家法律法規(guī)的前提下，合理的進行稅收籌劃，降低企業(yè)的稅收負擔，盤活資金，更好的投入到研發(fā)和生產(chǎn)中，這也是國家鼓勵的。但目前大部分中小企業(yè)并不能很好的運用稅收籌劃來幫助企業(yè)發(fā)展，甚至不知道企業(yè)還可以通過稅收籌劃來減輕稅負，或者是不敢享受稅收優(yōu)惠政策，所以本文從稅收籌劃在財務管理中的重要性開始說明，然后引出稅收籌劃的應用，指出其風險及防控措施。稅務師考試用教材《稅務實務》中解釋了稅收籌劃的概念：在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，在法律許可的范圍內(nèi)，企業(yè)為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東權(quán)益最大化，企業(yè)自行或委托他人，通過對財務管理的各項活動，如：經(jīng)營、投資、融資、分配等事項進行安排和策劃，以充分利用國家稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切稅收優(yōu)惠政策，并從多種納稅方案中選擇最優(yōu)方案的一種財務管理活動。從以上概念可以看出稅收籌劃就是一種財務管理活動。稅收籌劃其根本目的是為企業(yè)減少稅金支出或延長納稅期限，但必須充分解讀稅收優(yōu)惠政策，不能違背相關(guān)法律法規(guī)，應該在相應的法規(guī)制度下開展相關(guān)工作。稅收籌劃是財務管理工作的一個重要組成部分，稅收籌劃為財務管理的最高目標服務，在財務管理的四大重要板塊中：籌資管理、投資管理、營運資金管理、收入與利潤分配管理，每個板塊中都存在著不小的稅收籌劃空間，稅收籌劃融合在財務管理的各板塊中，通過合理的稅收籌劃，可以實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化。企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策的同時，會對企業(yè)的財務管理和會計核算提出更高的要求，要求企業(yè)提升精細化管理水平，稅收籌劃會促使企業(yè)提升財務管理能力。同樣，財務控制為稅收籌劃方案的實施提供了必要的條件，高水平的財務管理也為稅收籌劃提供了保障，降低了風險，企業(yè)在財務管理的過程中使用的有效措施也會在一定程度上對稅收方案的實施與改進產(chǎn)生作用，稅收籌劃與財務管理是融合互動的。

一、稅收籌劃在科技型中小企業(yè)財務管理中的應用路徑

科技型中小企業(yè)都是知識密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟實體。目前，國家對于科技型中小企業(yè)有很多的鼓勵和扶持政策，在稅收方面也出臺了許多的優(yōu)惠政策，所以科技型中小企業(yè)在發(fā)展自身的優(yōu)勢、進行研發(fā)創(chuàng)新的同時，要用好稅收優(yōu)惠政策，減少稅負，將更多的資金用于企業(yè)發(fā)展及研究開發(fā)，提高企業(yè)的競爭力。具體而言，稅收籌劃在科技型中小企業(yè)財務管理中應用路徑如下：

（一）稅收籌劃在籌資方面的應用融資在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中占據(jù)非常重要的地位，是一系列生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提條件，企業(yè)的融資渠道主要包括從金融機構(gòu)借款、從非金融機構(gòu)借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票、融資租賃、企業(yè)自我積累和企業(yè)內(nèi)部集資等，不同融資方式的稅法待遇不同，這樣為納稅籌劃創(chuàng)造了空間。以上各種融資渠道大致可分為債權(quán)和資本兩種融資方式，債權(quán)融資的借款利息可以在稅前扣除，而資本融資不存在利息抵扣所得稅問題，相對來說債權(quán)融資優(yōu)于資本融資，所以可以適當提高債權(quán)融資的比例，但需要把握好企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，避免過高的資產(chǎn)負債率，而影響企業(yè)的資金鏈。當然股權(quán)融資具有不需要歸還的特點，且因科技型中小企業(yè)的技術(shù)含量高，發(fā)展前景好，所以對于投資人具有更強的吸引力，可以融資的金額會更大，更利于企業(yè)規(guī)模的擴大，所以應權(quán)衡兩者的結(jié)構(gòu)比例。另外企業(yè)還可以通過聯(lián)合經(jīng)營來進行納稅籌劃；融資租賃也是一種不錯的稅收籌劃方式；同時可以在融資的時間上做納稅籌劃。

（二）稅收籌劃在投資方面的應用投資決策需要考慮到稅收對投資收益的影響，往往從投資一開始就需要進行相應的籌劃。首先，在投資產(chǎn)業(yè)選擇上應偏向國家重點扶持的產(chǎn)業(yè)，例如：高新技術(shù)企業(yè)、農(nóng)業(yè)、集成電路、軟件企業(yè)、公共基礎(chǔ)建設(shè)產(chǎn)業(yè)等。其次，投資國家扶持的區(qū)域，目前地區(qū)性的稅收優(yōu)惠政策主要包括經(jīng)濟特區(qū)和西部地區(qū)。另外，可以考慮投資國家扶持的項目，例如：節(jié)能環(huán)保、前沿科技等等。并且還需要合理選擇投資方式，是用個人投資還是企業(yè)投資？這中間也有較大的籌劃空間。

（三）稅收籌劃在運營資金管理方面的應用科技型中小企業(yè)在經(jīng)營過程中因研發(fā)成本高、資金投入大、研發(fā)周期長，需要更多的資金來保障生產(chǎn)及研發(fā)，迫切需要通過稅收籌劃來降低稅負，增加可用資金，具體可以考慮以下幾個方面。1.充分享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠和小微企業(yè)所得稅減免政策科技型中小企業(yè)申請為高新技術(shù)企業(yè)后可以享受企業(yè)所得稅減按15%征收的稅收優(yōu)惠政策，但在現(xiàn)行稅收政策中小微企業(yè)可以享受應納稅所得額100萬元以下，稅負為5%，應納稅所得額在100-300萬元之間的，稅負為10%的優(yōu)惠政策，所以企業(yè)在創(chuàng)立初期或規(guī)模不大的情況應首先考慮小微企業(yè)的政策，在高新和小微政策中選擇對于企業(yè)更為有利的方案。2.利用固定資產(chǎn)加速折舊政策延緩納稅期限科技型中小企業(yè)所購入的固定資產(chǎn)一般有更新?lián)Q代快的特點，企業(yè)應建立好固定資產(chǎn)管理制度，做好固定資產(chǎn)管理，明細固定資產(chǎn)臺賬，充分利用固定資產(chǎn)加速折舊的政策，以延緩納稅期限。3.利用研發(fā)費加計扣除政策降低企業(yè)所得稅國家稅務總局于2017年5月的財稅〔2017〕34號文件中指出：科技型中小企業(yè)在研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)而計入當期損益的，據(jù)實扣除之后，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再加計75%在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷在稅前扣除。2018年又由科技型中小企業(yè)擴大至所有企業(yè)。科技型中小企業(yè)的研發(fā)支出占比往往是非常高的，更應該充分享受國家的這一鼓勵政策，在財務管理上做到準確核算研發(fā)支出明細，建立研發(fā)費用臺賬，做好研發(fā)立項到測試結(jié)案等各環(huán)節(jié)的管理流程，積極利用研發(fā)費加計扣除的稅收優(yōu)惠來降低應納稅所得稅額。4.利用軟件即征即退政策享受增值稅減免在新時代下，人才是第一生產(chǎn)力，科技型中小企業(yè)在研發(fā)過程中，需要投入大量的研發(fā)人員，其研發(fā)人員的工資占比非常高，且研發(fā)周期長，研發(fā)投入大。可是如果研發(fā)成功，產(chǎn)品的售價也因含先進技術(shù)而比舊產(chǎn)品售價高出許多倍，相對而言材料成本的占比會比較低，但這樣就勢必造成增值稅稅負率非常高的情況。因此可以從產(chǎn)品特性方面來籌劃，對于產(chǎn)品中含有軟件技術(shù)的企業(yè)，例如：自動化、計算機軟件、機器人等，此類企業(yè)可以利用“軟件或嵌入式軟件實際增值稅稅負率超過3%的部分即征即退”的優(yōu)惠政策，對于稅負率超過3%的增值稅額申請退稅，以此來降低企業(yè)實際的增值稅稅負率。5.利用雙軟企業(yè)政策享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠所銷售的產(chǎn)品中含有軟件的售價占比達到具體標準時，還可以申請為雙軟企業(yè)，在企業(yè)所得稅方面享受二免三減半的優(yōu)惠政策。

（四）稅收籌劃在收入與利潤分配管理方面的應用科技型中小企業(yè)在收入和利潤分配方面同樣可以進行稅收籌劃，例如：運用母子公司盈虧互抵的方式來降低稅負，利用居民企業(yè)取得的紅利、股息免征企業(yè)所得稅等等政策。

二、稅收籌劃在科技型中小企業(yè)財務管理應用的風險及其防控

（一）稅收籌劃在財務管理應用的風險1.政策變更造成的風險國家的稅收政策法規(guī)一直在變，原來適用的稅收方案，可能因為政策的變更而變得不再適用，但企業(yè)未能及時調(diào)整方案，造成稅務風險。2.會計核算不當造成的風險財務人員對于稅收政策理解不透徹，造成稅務申報錯誤，財務核算錯誤，例如：收入確認時間不合適、會計科目使用不當、票據(jù)不規(guī)范等等，帶來稅務稽查風險。3.財務管理不規(guī)范存在的風險許多優(yōu)惠政策的享受都要求財務上進行詳細的獨立核算，并嚴格要求票據(jù)流、現(xiàn)金流、貨物流的統(tǒng)一，但限于中小企業(yè)財務人員專業(yè)水平及企業(yè)財務管理制度中存在的問題，可能導致在這些方面存在漏洞，或有不規(guī)范的操作，這樣在后期稅務核查時就會出現(xiàn)問題，讓企業(yè)補繳大額稅金。

（二）稅收籌劃在財務管理應用的風險防控（1）財務人員需要與時俱進，時刻關(guān)注學習稅收政策，特別是2019年相繼出臺了包括增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅等多方面的稅收政策，財務人員要時刻保持一顆學習的心，對稅收籌劃方案進行調(diào)整，例如：增值稅稅負率由17%降到16%再降到13%，我們在做項目的稅收籌劃時就需要充分考慮到這些因素的影響，提前做好準備。（2）需要對財務人員進行專業(yè)的會計培訓和稅法培訓，經(jīng)常讓相關(guān)人員去參加此類的講座，或邀請會計事務所的專業(yè)人員來企業(yè)進行指導，建立長期的學習機制，保證知識及時更新。也要保持與當?shù)囟悇站帧⒖萍季值鹊日块T的良好關(guān)系，多與政府部門溝通，對于一些不是太明確的問題可以充分與稅務局交流以確認其操作方法，也可邀請稅務局、科技局人員來企業(yè)進行指導，以減少因理解不當造成的風險。（3）完善財務管理制度，確保單證合法、合規(guī)、完整，規(guī)范每一個操作流程，落實個人風險責任制。從上到下重視財務風險，樹立正確的風險意識，建立風險預警機制，確保企業(yè)的稅收方案與國家的稅收政策同步，與稅收政策有共同的方向。對于重大項目可以咨詢專業(yè)的中介機構(gòu)，如：會計師事務所、稅務師事務所等，聘請專業(yè)機構(gòu)進行稅收籌劃及對財務管理的規(guī)范性進行審計。

篇(7)

摘 要 企業(yè)在運用稅收政策開展納稅籌劃的過程中，風險是客觀存在的，也是不可避免的，而且這種風險可能會伴隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的始終。稅務籌劃是企業(yè)理財?shù)闹匾侄沃唬茖W合理的稅務籌劃可以為企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟利益，但企業(yè)卻往往忽略稅務籌劃過程中的風險。本文從企業(yè)納稅籌劃的概念、納稅風險的分類、防范策略等幾方面進行了闡述，以期為我國企業(yè)的納稅籌劃行為有所啟迪。

關(guān)鍵詞 納稅籌劃 風險 防范

一、納稅籌劃涵義及特征

（一）納稅籌劃的概念

納稅籌劃是指：納稅人或其人在合理合法的前提下，自覺地運用稅收、會計、法律、財務等綜合知識，采取合法合理或“非違法”的手段，以期降低稅收成本的經(jīng)濟行為。從微觀意義上講，一方面要求正確履行納稅義務，不隱瞞計稅，也不無謂增計企業(yè)稅收負擔；另一方面要求納稅人通過對多種經(jīng)營活動的選擇和不同納稅方案的比較，選擇最佳納稅方案，獲得稅收利益。納稅籌劃具有合法性、前瞻性、目的性、綜合性的特征。

（二）企業(yè)稅收籌劃的必要性

1.企業(yè)稅收籌劃是納稅人的權(quán)利。納稅人具有依法履行納稅的義務，同時也有稅收籌劃的權(quán)利。稅收籌劃的主要手段之一，也是充分利用稅收法律法規(guī)和各種稅收優(yōu)惠政策。

2.企業(yè)稅收籌劃是財務管理目標的要求。追求股東財富最大化是企業(yè)的目標之一。稅款作為一項費用，在收入不變的情況下，降低稅務支出，就等于降低成本費用，從而實現(xiàn)股東財富最大化。

3.企業(yè)稅收籌劃是市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的自我意識和主體利益觀念日益加強。在企業(yè)的自主經(jīng)營和自負盈虧情況下，稅負實際上是企業(yè)既得利益的流失。這就啟發(fā)和刺激了企業(yè)作為納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，充分運用各種稅收政策，達到稅負最低的目的。

二、企業(yè)稅務籌劃風險的類型

（一）稅收政策風險

稅務籌劃是利用國家政策合理、合法的節(jié)稅，在此過程中，若國家政策發(fā)生了變化或者企業(yè)對稅收法律法規(guī)運用不合理，就可能導致稅務籌劃的結(jié)果偏離企業(yè)預期目標，由此產(chǎn)生的風險被稱為政策性風險。

（二）稅務行政執(zhí)法偏差風險

在實踐中，稅務籌劃的“合法性”需要得到稅務行政部門的確認。在這一“確認”過程中，稅務行政執(zhí)法可能出現(xiàn)偏差，為此企業(yè)可能要承擔稅務籌劃失敗的風險，這就是企業(yè)稅務籌劃行政執(zhí)法風險。

（三）稅務籌劃的主觀性風險

納稅人的主觀判斷包括對稅收政策的認識與判斷、對稅務籌劃條件的認識與判斷等，納稅人的主觀判斷對稅務籌劃的成功與否有重要影響。

（四）外部經(jīng)濟環(huán)境影響

企業(yè)納稅籌劃受多種因素的制約，復雜的外部經(jīng)濟環(huán)境也是導致納稅籌劃風險的一個重要因素。企業(yè)在進行稅收籌劃，爭取稅收利益最大化的同時，這些外部因素在納稅籌劃時也不得不進行考慮。

三、納稅籌劃風險的防范策略

（一）樹立稅務籌劃風險意識

納稅籌劃的風險是無時不在的，應該給予足夠的重視。當然，僅僅意識到風險的存在是遠遠不夠的，各相關(guān)企業(yè)還應充分利用先進的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立一套科學、快捷、方便的納稅籌劃預警系統(tǒng)，對納稅籌劃存在的潛在風險實施事前、事中和事后控制，及時遏制風險的發(fā)生。在實際工作中，企業(yè)應盡力熟悉稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，認真掌握自身生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息，并將二者結(jié)合起來仔細研究，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規(guī)規(guī)定的籌劃方案。

（二）規(guī)范納稅籌劃程序

企業(yè)應明確納稅籌劃的責任部門，由其統(tǒng)一協(xié)調(diào)納稅籌劃事宜。同時，規(guī)范納稅籌劃的流程，按“提出問題――分析問題――解決問題――比較結(jié)果――修正方案”程序規(guī)范操作，責任到人，落實到人。企業(yè)必須樹立依法納稅的理念，依法設(shè)立完整、規(guī)范的財務會計賬薄，為企業(yè)進行納稅籌劃提供基本依據(jù)。

（三）注重籌劃方案的綜合考慮

從根本上講，納稅籌劃歸結(jié)于企業(yè)財務管理的范疇，它的目標是由企業(yè)財務管理的目標一一企業(yè)價值最大化所決定的，所以納稅籌劃必須圍繞這一總體目標進行。應將其納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略，不能僅局限于個別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。

（四）貫徹成本收益原則

納稅籌劃應遵循成本收益原則，既要考慮納稅籌劃的直接成本，還要在比較選擇中將納稅籌劃方案所放棄方案的可能收益作為機會成本加以考慮。只有當納稅籌劃方案的成本和損失之和小于所得的收益時，該項納稅籌劃方案才是合理的和可以接受的。

（五）高企業(yè)稅務籌劃人員的素質(zhì)

納稅籌劃是一種高層次的理財活動，不僅要求納稅籌劃主體具備法律、稅收、會計、財務、金融等方面的專業(yè)知識和統(tǒng)籌謀劃的能力，而且在目前我國稅制建設(shè)還不很完善，稅收政策變化較快的情況下，還必須具備對政策變化可能產(chǎn)生的影響進行預測和防范的能力，因此要求納稅籌劃人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)，必須采取各種途徑提高納稅籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)。