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篇(1)

一、正確認識稅收管理員制度的內(nèi)涵與作用

（一）稅收管理員制度是對傳統(tǒng)稅務專管員制度的合理揚棄

我們現(xiàn)在所說的稅收管理員制度，并非過去稅務專管員制度的簡單“回歸”，而是建立在對傳統(tǒng)專管員制度合理“揚棄” 基礎上的一種新制度。所謂“揚”，就是發(fā)揚和借鑒過去推行專管員制度下，實行“分片管理、責任到人、考核到位”和既管戶又管事、既管理又服務等好的傳統(tǒng)和作法，密切稅企聯(lián)系，疏通溝通渠道，以利于改進和完善稅源管理的各項措施，切實解決“疏于管理，淡化責任”和“情況不明、信息不靈”等問題；所謂“棄”，就是擯棄和克服專管員不受制約、“一人進廠，各稅統(tǒng)管，集征管查于一身”的弊端，改變動輒“下戶”的作法，而不是對稅源管理的削弱和放棄。稅收管理員制度正是揚其所長，避其所短，將基本職責定位于稅源管理、納稅服務，但不負責稅款征收、不負責稅負核定、不負責涉稅審批、不負責涉稅案件的稽查，從而變集權式管理為分權式管理，變?nèi)淌焦芾頌榄h(huán)節(jié)式管理，變“保姆式”服務為依法服務，是一種有限管理、直達服務。對這一問題的認識，關鍵是要正確把握和處理好管戶與管事的關系，不能將管事與管戶割裂開來，既要防止一強調(diào)管戶，就到企業(yè)多頭、重復檢查，又要防止一強調(diào)管事，就出現(xiàn)坐等納稅人上門申報，忽略必要的入戶管理服務，導致戶籍不明、稅源不清等現(xiàn)象發(fā)生。因此，建立稅收管理員制度，就是要通過這一連接征納的紐帶，及時、全面地掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和稅源狀況，更加扎實、有效的實施稅源管理，搞好納稅服務。

（二）推行稅收管理員制度是實施精細化管理的基礎環(huán)節(jié)

稅收管理的精細化首先要求各類稅收稅源信息的精確、細致、具體，沒有稅收稅源數(shù)據(jù)的真實、準確、及時、連續(xù)和完整的基礎，就無法實現(xiàn)稅收管理的精細化。從一定意義上說，稅源管理是稅收征管的基礎和核心，稅收征管水平的提高有賴于稅源管理的強化。就我省近年來查處的一些涉稅案件而言，從表象上看，是稅收征管水平不夠高的直接反映，但從根源上分析，不少涉稅案件發(fā)生的原因與當?shù)囟悇諜C關稅源管理薄弱、甚至連納稅人基本情況也不了解有關。一些稅務機關對稅源情況的掌握，完全依賴于從納稅申報等環(huán)節(jié)間接獲得的二手資料，對稅源的控管基本是以靜態(tài)管理為主，數(shù)據(jù)的準確度偏低、連續(xù)性不夠，導致所掌握的稅源信息與納稅人的實際情況相距甚遠。稅源管理低效運行的被動局面，已成為制約稅收征管質量提升的“瓶頸”。而稅收管理員制度的推行，必將有助于解決這些粗放管理的問題。其一，稅收管理員通過下戶管事，到實地了解情況，掌握的是第一手涉稅信息資料和原始數(shù)據(jù)，各項數(shù)據(jù)信息的真實性、準確性和動態(tài)性得到了大大提高,有助于將稅源管理抓深、抓細、抓實。其二，稅收管理員通過有計劃地下戶進行必要的檢查，做好清理漏管戶、核查發(fā)票、評估問詢，以及了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況等不涉及立案核查的管理工作，便于及時發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞，找準稅收管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地制定措施，細化稅源管理，提高管理實效。其三，稅收管理員在全面、準確收集各種信息資料的基礎上，搞好分析評估，并利用信息化手段，對納稅人的涉稅信息實行“一戶式”存儲利用，有利于聯(lián)結、共享和利用征管各個業(yè)務環(huán)節(jié)的信息。從這個意義上來講，推行稅收管理員制度是解決粗放管理問題，實施精細化管理，提高稅收征管水平的一個重要基礎環(huán)節(jié)。

（三）推行稅收管理員制度是改進納稅服務的有效途徑

除了稅源管理，稅收管理員的另一個基本職責就是為納稅人提供面對面的納稅服務。近些年，稅務機關為納稅人提供的納稅服務，主要是依托辦稅服務廳面向廣大納稅人提供一般性、共性化服務，難免缺乏一定的針對性，而稅收管理員制度的實行，有助于克服這一弊端。一方面，稅收管理員通過與納稅人的直接具體聯(lián)系，提供一種個性化的納稅服務，可以針對每一個納稅人的具體需求，為其輔導納稅、宣傳政策、釋疑解惑等，服務的針對性、時效性得到大大增強；另一方面，稅收管理員定期或不定期下戶到企業(yè)，了解企業(yè)經(jīng)營情況，主動送政策上門，幫助企業(yè)解決涉稅問題，提供稅法咨詢，征納雙方實現(xiàn)零距離接觸，進行貼近式的交流、面對面的溝通，拉近了征納之間的距離，便于傾聽納稅人的呼聲和建議，便于了解納稅人所思所盼、所需所難，體現(xiàn)了對納稅人權益的維護和尊重，使得納稅服務更具有親和力，有利于化解征納矛盾，融洽征納關系，進一步彰顯了稅收的人文關懷。由此可見，稅收管理員制度的推行，可以起到溝通征納、聯(lián)系稅企的橋梁與紐帶作用，是進一步改進和優(yōu)化納稅服務的有效途徑。

二、推行稅收管理員制度必須遵循的基本原則

第一，要堅持管戶與管事相結合的原則。所謂“管戶”，就是按戶管理涉稅事務，離開了管戶，管事也就無所依存，就難以做到有的放矢，管事也就沒有針對性；所謂“管事”，就是按照管理的業(yè)務流程，針對每一戶具體的納稅人實施有效的控管。管戶必須從具體的涉稅事務入手，實施及時、有效的管理，離開了管事，管戶也就失去了工作的內(nèi)容。管戶是管事的一種實現(xiàn)途徑，管事是管戶的根本目的，管戶是為了更為有效地管事，管事離不開管戶，管戶就要管事，二者并行不悖，是相統(tǒng)一的，而不能脫節(jié)。這就要求我們堅持管戶與管事相結合的原則，管事必須到戶，責任必須到人，通過管好戶，真正地管好事。

第二，要堅持管理與服務相結合的原則。國際貨幣基金組織的專家把稅收征管體系比作一座金字塔，其中為納稅人服務是整個金字塔的基礎。優(yōu)質高效的納稅服務，有利于維護納稅人的合法權益，融洽稅收征納關系，引導和提高納稅人的稅法遵從度，促進其增強依法誠信納稅意識，進而優(yōu)化納稅環(huán)境，為稅收管理提供良好的條件。這就要求在推行稅收管理員制度的實踐中，不能為加強管理而管理，而要積極探索基于個性化服務、上門服務基礎上的管理，堅持管理與服務相結合的原則，將零距離、個性化的納稅服務納入稅收管理員的基本職責范圍，貫穿于稅源管理的全過程，這樣既可避免重新加重納稅人負擔之嫌，又能為納稅人所接受，更方便于管理。只有在強化管理中提高服務水平，在優(yōu)化服務中加強管理，才能使稅收管理員制度具有生命力。

第三，要堅持“人”與“機”相結合的原則。科技是管理的

手段，管理需要科技的支持。而機器是科技手段的載體，人是稅收管理實踐活動的主體，只有實現(xiàn)科技與管理、“人” 與“機”的有機融合，才能釋放出稅收信息化的巨大潛能。因此，在任何時候，都不能忽視人在稅收管理實踐中的積極因素。缺少了人的管理責任意識和主觀能動性，再先進的科技手段也難以釋放出應有的潛能和效應。這就要求在推行稅收管理員制度的實踐中，必須堅持“人”、“機”結合的原則，建立人機互動的關系，實行“人”、“機”雙控，要防止片面夸大信息化手段的作用，認為科技手段無所不能，有了信息化手段就自然而然地加強了管理的認識誤區(qū)，注重發(fā)揮好稅務干部在管理中的積極作用。要在充分運用信息化手段，及時、全面地收集相關的資料信息和數(shù)據(jù)，實現(xiàn)“一戶式”儲存，推進信息共享的同時，充分發(fā)揮稅務干部加強管理的主觀能動性和積極性，運用各種行之有效的人工管理方法，保證信息及時、準確、全面地輸入和更新，加強對納稅人的了解和服務，搞好案頭審核分析，研究加強管理的措施，牢牢掌握稅收管理的主動權。20__年以來，我省全面推行的個體戶電腦定稅系統(tǒng)，就是在實行“人”、“機”雙控方面的一個有益嘗試。

第四，要堅持屬地管理與分類管理相結合的原則。推行稅收管理員制度，通常實行屬地管理，其核心就是分片負責，落實到人，即按納稅人所在區(qū)域實行劃片管事，明確責任，分工落實。

近年來，隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)類型的多元化、經(jīng)營方式的復雜化趨勢日益明顯，跨區(qū)域經(jīng)營漸成潮流，電子商務方興未艾，給稅源管理提出了許多新的課題，這就要堅持屬地管理與分類管理相結合的原則，不斷適應經(jīng)濟發(fā)展變化的趨勢，在推行屬地管理的基礎上，根據(jù)稅源管理的需要和納稅人的實際情況，建立重點稅源、重點行業(yè)、中小企業(yè)、個體工商戶、集貿(mào)市場等不同類型的分類管理機制，對不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的管理辦法，實行分類管理。如對大型企業(yè)可以實行派員駐廠管理，對個體工商戶實行雙人上崗、建帳控管，對具有行業(yè)特色的稅源實行單項管理、分行業(yè)監(jiān)控，對增值稅、營業(yè)稅起征點調(diào)高后未達到起征點的業(yè)戶實施動態(tài)管理等。

二、推行稅收管理員制度的實現(xiàn)途徑

（一）明確稅收管理員職責。稅收管理員的基本職責就是稅源管理，是實際意義上的稅源管理員。同時，稅收管理員還擔負有納稅輔導、政策宣傳以及到實地了解情況和進行必要的日常檢查等工作職責，所以稅收管理員既是稅源管理員，也是稅法宣傳員、納稅輔導員、稅企協(xié)調(diào)員。具體來講，其工作職責就是“日常檢查、信息采集、資料核實、分類評估、納稅服務”。日常檢查，是指清理漏管戶、核查發(fā)票、評估問詢，以及了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況等不涉及立案核查與全面審計的日常管理行為。日常檢查不管稅款征收，不由個人決定減免稅和處罰。信息采集，就是加強對納稅人動態(tài)信息的采集、整理和更新，定期或不定期進行實地了解情況，及時采集影響稅源變化的關鍵信息，規(guī)范信息采集方式，準確填寫信息采集單和下戶日志，及時更新納稅人的信息資料。資料核實，就是實地查看納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營地點、聯(lián)系方式等是否屬實。按照增值稅一般納稅人認定標準，對納稅人進行實地核查；對納稅人享受各項稅收優(yōu)惠政策的資格進行實地調(diào)查核實；加強所得稅的核定征收、匯算清繳、稅前扣除項目審核，以及對減免緩退稅資料的核實、對個體戶稅收定額的審查等工作。分類評估，就是加強信息比對，做好案頭審核分析，開展納稅評估工作。綜合運用資料分析、評估和現(xiàn)場檢查、約談等手段，充分掌握所有征管信息資料，綜合分析所管轄的每個納稅人的納稅情況，根據(jù)相關數(shù)據(jù)的邏輯關系查找納稅申報的疑點。同時，參照各個行業(yè)標準及同類企業(yè)的能耗、物耗平均值等，確定分行業(yè)評估指標，建立科學、實用的納稅評估模型，對納稅人納稅情況進行縱向和橫向比較，查找薄弱環(huán)節(jié)，堵塞征管漏洞。納稅服務，就是為每一戶納稅人提供其所需求的納稅輔導、政策咨詢等各種納稅服務，這是一種個性化的納稅服務，區(qū)別于辦稅服務廳面向公眾提供的共性化服務，服務的針對性、實效性更為明顯。

（二）建立稅收管理員工作規(guī)程。通過建立一套科學的工作規(guī)程，保障稅收管理員制度規(guī)范、協(xié)調(diào)、高效的運行。具體來講，工作規(guī)程應包括六個方面內(nèi)容，一是按計劃和規(guī)定的程序下戶管理，避免動輒下戶，增加納稅人的負擔；二是定期巡查戶籍，及時摸清和掌握納稅戶底數(shù)；三是對稅源信息記錄歸檔，為建立納稅戶檔案，實行案頭管理提供基礎支持；四是實地核實有關數(shù)據(jù)，充分掌握第一手資料，保證所收集的數(shù)據(jù)真實、準確、全面；五是及時送達稅收政策、處罰決定、約談通知等，加強征納之間的直接、緊密的日常聯(lián)系；六是定期分析稅源情況，即充分利用各種稅源信息資料，搞好信息比對，分析預測稅源的現(xiàn)狀和變化趨勢，及時發(fā)現(xiàn)稅源管理中存在的漏洞，提高稅源監(jiān)控的針對性和實效性。

（三）嚴格目標責任考核。推行稅收管理員崗位目標責任制，根據(jù)稅收管理員的崗位職能職責，建立稅收管理員崗位責任制，量化目標，細化指標，強化考核。堅持實事求是、注重實績的原則，將稅收管理員履行崗位職責情況與獎金發(fā)放和公務員年度考核、評先評優(yōu)獎勵掛鉤，獎勤罰懶，獎優(yōu)懲劣，以激勵先進，鞭策后進；嚴格執(zhí)行稅收執(zhí)法責任制和過錯責任追究制，落實過錯責任追究必須真追實究，做到有錯必糾、有錯必究，對執(zhí)法過錯行為，要按照統(tǒng)一的規(guī)定追究責任，而不能失之于寬，失之于軟；大力推行網(wǎng)上考核，嚴格按照 “六率”的標準考核稅收征管質量，按月考核，定期通報，用征管質量檢驗稅收管理員的工作質效，及時發(fā)現(xiàn)和解決稅源管理中存在的問題。

(四)依托信息化支撐。推行稅收管理員制度，需要依托稅收信息化的支撐，借助科技手段搞好信息數(shù)據(jù)的收集和分析利用，實現(xiàn)人機雙控。一是實施一戶式管理。徹底清理納稅人的各種信息資料，將散存在稅收征管各環(huán)節(jié)的征管資料，分布在增值稅管理系統(tǒng)、綜合征管軟件、其他單項軟件以及輔助軟件中的各類靜態(tài)、動態(tài)征管信息，按獨立的納稅戶加以歸集，建立納稅人的電子檔案庫，對稅源管理信息實行“一戶式”存儲利用，實現(xiàn)信息共享，以便于統(tǒng)一查詢、分析、核實。這樣既可以方便查詢，減輕納稅人負擔，又可以加強稅源管理。二是實行稅源信息動態(tài)管理。明確專人，負責維護一戶式歸集存儲的各類管理信息，并及時清理過時信息，及時更新稅源管理信息，實行納稅人信息資料的動態(tài)管理。三是加強外部信息交換。加強與工商、銀行、國庫、海關、

統(tǒng)計、公安、交通等部門的配合，建立數(shù)據(jù)交換與互聯(lián)互通渠道，制定信息交換與數(shù)據(jù)共享制度，豐富一戶式電子檔案信息，實現(xiàn)征管信息互聯(lián)共享，增強稅源管理實效。

（五）強化內(nèi)外監(jiān)督制約。嚴格按照各項廉政制度的規(guī)定，切實加強對稅收管理員的監(jiān)督制約。一是實行雙人下戶、定期輪崗、離崗審計等制度，稅收管理員原則上每兩年應輪崗一次，重點企業(yè)稅收管理員每三年應輪崗一次。二是加強執(zhí)法檢查，重點圍繞發(fā)票管理、減免退緩稅資料核實等重點環(huán)節(jié)，通過開展日常執(zhí)法檢查，加大監(jiān)督力度，防止和制止稅收管理員到納稅戶“吃、拿、卡、要、報”等不廉行為的發(fā)生；三是強化外部監(jiān)督，在社會各界聘請稅風稅紀監(jiān)督員，設立舉報箱和投訴電話，開展“開門納諫“活動，提高稅收管理的透明度。

（六）提高管理人員素質。稅收管理員直接與納稅人打交道，必須具備良好的綜合素質。一是加強教育培訓。以素質建設為核心，以稅收征管法、財務會計、稽查審計、稅收統(tǒng)計、計算機技術等內(nèi)容為培訓重點，全面開展稅源管理干部的崗位技能培訓，不斷提高稅收管理員隊伍的業(yè)務素質和實際操作能力，為做好稅源管理工作提供人才保障。二是優(yōu)化人力資源配置。要綜合考慮稅源和人員結構等因素，合理配置稅收管理員的力量分布，保證稅收管理員維持相應的比例，特別是基層稅收征管力量的配備要向稅收管理員傾斜，縣(市、區(qū))局以下的稅收管理人員應占到全體人員的50%以上。三是實行能級管理。合理劃分崗位級別，通過考試、考核、競爭上崗等方式推行能級管理，科學測試和評定稅收管理員的能級，實行按能定崗、以崗定責、以責考核。要深化勞動分配制度改革，適當拉開收入分配差距，充分激發(fā)稅收管理員隊伍干事創(chuàng)業(yè)、積極進取的積極性。

四、推行稅收管理員制度需要注意的幾個問題

推行稅收管理員制度是新型的管理理念和管理措施在稅收管理工作中的應用，在實踐中要根據(jù)稅源管理形勢和工作需要的變化不斷地豐富、完善和發(fā)展。當前，重點要注意處理好以下六個方面問題。

第一，要避免將“管戶”簡單地理解為“下戶”。推行稅收管理員制度下的“管戶”重在于“管”，內(nèi)容在于“管事”，是指逐戶地落實稅源管理，而且“管”的方式側重于對每個納稅戶進行案頭審核分析，必要的下戶調(diào)查核實只是強化管理的具體手段，與狹義上的“下戶”有著本質的區(qū)別。

第二，要避免稅收管理員的職能與其他崗位職能重復交叉。要正確把握好稅收管理員的職能定位，其職能必須與征收、稽查、辦稅窗口等崗位的職責分開，明確分工，各行其職，各負其責，防止職能交叉、串崗混崗，影響到各自職能作用的有效發(fā)揮。

第三，要盡量避免將管理核查演變?yōu)闄z查甚至稽查。在推行稅收管理員制度的實踐中，稅收管理員有計劃、有針對性

地下戶調(diào)查核實有關涉稅情況是強化稅源管理的有效途徑，但這里的進戶核查只是管理的手段，不同于稅務檢查和稅務稽查。 因此要防止擴大職能，將日常核查演變?yōu)闄z查甚至稽查。要通過建立核查對象篩選、計劃管理機制，加強對核查的計劃管理，保證日常核查按規(guī)定的程序規(guī)范運行，做到下戶有記錄、檢查有報告、情況有反饋。日常管理檢查能夠解決的問題，盡量不組織同類檢查；日常檢查能解決的問題，盡量不安排同類型的稽查。

第四，要防止“吃、拿、卡、要、報”等問題的反彈。在過去的稅務專管員制度下，容易發(fā)生稅務專管員在納稅戶“吃、拿、卡、要、報”，甚至與納稅人串通一氣，偷逃稅收的問題。稅收管理員同樣要與納稅人直接打交道，為避免此類問題的發(fā)生或反彈，首先必須對其職權作嚴格限定，即其基本工作職責只是了解和管理稅源、分析評估納稅人的納稅情況等，防止出現(xiàn)職權越位的現(xiàn)象；其次，要加強監(jiān)督制約，通過實行崗位責任制、定期輪崗制等工作機制，防范和杜絕此類問題的發(fā)生。

篇(2)

(1)促進資源的優(yōu)化配置。民營企業(yè)可以把通過稅收管理積攢下來的資金投入到生產(chǎn)經(jīng)營或者是基礎設置建設當中，這樣有利于企業(yè)提高產(chǎn)品的核心競爭力，從而提高企業(yè)的經(jīng)營效益。因此，我們可以看出，民營企業(yè)加強對稅收的管理既能幫助企業(yè)積攢資金又能存進資源的優(yōu)化配置，使企業(yè)在市場中提高核心競爭力。

(2)可以促使民營企業(yè)的財務管理水平提高。在民營企業(yè)的財務管理中，稅收管理是非常重要的一部分，它與企業(yè)的財務管理水平具有直接的關系。民營企業(yè)財務工作人員主要是通過培訓的方式來提升自己的業(yè)務素質，只有加強了自身的業(yè)務素質才能提升稅收管理的水平，也同時培養(yǎng)出了很多的財務管理人才。因此，不管從哪一方面來看，加強稅收管理可以大大提高企業(yè)的財務管理水平。

(3)有助于企業(yè)規(guī)避稅收風險。民營企業(yè)的稅收風險主要有兩種：第一種是法律責任風險，第二種是資金風險。民營企業(yè)的稅收風險中，以上兩種風險都存在，企業(yè)稅收風險的種類有很多，例如稅款負擔風險、稅收違法風險等。因此，企業(yè)只有不斷加強稅收管理，才可以對這些風險進行分析、預估，從而規(guī)避這些風險。

2目前我國民營企業(yè)稅收管理存在的問題

2.1稅收管理意識不強

從當前的實際情況來看，我國民營企業(yè)在稅收管理方面的意識并不是很強，稅收管理觀念還比較落后。在很多民營企業(yè)中，稅收管理人才是非常缺乏的，因此它們對于國家稅收政策通常比較模糊，對相關的法律法規(guī)認識也不夠，因此造成了稅款拖延、稅款不足的現(xiàn)象，導致企業(yè)最后也受到稅務部門的處罰，甚至有的企業(yè)還受到限制經(jīng)營的處罰。還有一部分民營企業(yè)，在納稅的時候總是抱有僥幸心理，投機取巧，想盡辦法偷稅、漏稅，最后還是被稅務部門查出，并對其行為進行了懲治。這樣的企業(yè)不僅沒有少繳納稅收，相反，因為違反稅收政策而受到處罰，繳納更多的罰款。

2.2民營企業(yè)的財務人員專業(yè)性欠缺

在大多數(shù)民營企業(yè)里面，財務人員的專業(yè)素質相對較低，有些財務人員盡管擁有會計證，但是財務管理水平不高，有的甚至還在采用手工記賬的方式，其記賬方式不夠嚴謹規(guī)范，稅收機關工作人員查賬的時候往往由于成本資料、收入憑證等文件不夠齊全而無從下手。而且在我國民營企業(yè)里有將近一半以上的企業(yè)聘用的是兼職會計或是要別人賬務，外聘人員由于對企業(yè)缺乏責任感而不會深入的去了解企業(yè)的運作流程，所以一般記賬方式并不符合會計通則以及會計準則。

2.3民營企業(yè)虧損嚴重難以融資

由于政策的支持，銀行在信貸市場中扮演著主要角色。但是由于民營企業(yè)規(guī)模小，本身資金也非常有限，缺乏可以抵押的資產(chǎn)，還有些民營企業(yè)在獲得銀行給予的貸款后居然通過各式各樣的方法逃避虧欠銀行的貸款，這些導致民營企業(yè)的信用形象大減折扣，種種原因都導致銀行不愿意房放貸給民營企業(yè)。這導致民營企業(yè)失去了一個龐大的信貸支持。不少政府里的工作人員仍然保有這一思想，使得民營企業(yè)由于自身規(guī)模等原因受到歧視。這一歧視也導致政府對于大企業(yè)大力扶持，針對民營企業(yè)的優(yōu)惠政策卻非常少的。失去了資金和政策的支持，民營企業(yè)想要擴大規(guī)模就顯得非常的困難。

2.4稅收管理工作繁雜難以管理

我國民營企業(yè)數(shù)量繁多，行業(yè)種類跨度非常大，經(jīng)營管理方式也非常靈活多變，而稅收管理機關的工作人員人數(shù)有限，無法對每一個民營企業(yè)的經(jīng)營過程中的每一個環(huán)節(jié)都了解清楚，所以稅務工作管理起來非常的困難。有不少民營企業(yè)一直認為辦理營業(yè)執(zhí)照就已經(jīng)足夠，而未及時的去稅務機關做稅務登記以及納稅申報。還有些民營企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的注冊地址并不是真正的經(jīng)營地址，導致雖然它已經(jīng)領取了營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證，但是稅務機關依然無法管理。

2.5稅收機關工作人員的素質有待提升

當前稅收管理工作的主要職責是認真貫徹落實稅收相關的法律法規(guī)，以及盡可能的提高效率為納稅人帶來便利。目前稅收管理工作主要有稅收機關的工作人員來貫徹落實，所以稅收管理員的素質對稅收工作起著非常重大的作用。在日常工作中，稅收管理人員的職責與其所可以行使的權力并不是對等的，平常事務性的工作量大、臨時性的工作多、管理水平低以及管理員自身素質水平不高，導致了管理人員沒有辦法兼顧所有的中小型企業(yè)。

2.6納稅評估的手段不夠先進、數(shù)據(jù)不夠準確

對于基層稅務管理來說，納稅評估是一項稅源管理的重要工作。管理的對象比較特殊，因此，民營企業(yè)對于評估工作不是非常適應，納稅評估通常是采用靜態(tài)的資料進行分析，而不能進行實地檢查，也不能進行時時的監(jiān)控和管理，。因此，納稅機關只有對企業(yè)的納稅情況有全面的了解，例如生產(chǎn)狀況、核算情況以及申報情況等，才能進行全面的評估。目前，大部分的民營企業(yè)在財務管理的水平上是比較低的，因此，很難達到以上這些要求。一部分企業(yè)由于受到利益因素的影響，法律意識不強，對財務核算比較馬虎，甚至有的企業(yè)還做假賬。因此，財務資料、信息、數(shù)據(jù)都不健全、不準確的情況下，財務評估又怎么會準確呢?因此，最后得到的財務結果是沒有多大價值的，評估效果也是不佳的。

3解決我國民營企業(yè)稅收管理的對策

3.1加強民營企業(yè)納稅宣傳教育

在稅收管理工作中，民營企業(yè)作為主動方，其納稅意識的提高對稅收工作能夠起到非常積極的意義。所以首要工作，應該對民營企業(yè)進行稅法知識的普及，讓民營企業(yè)由被動、不情愿交稅轉變?yōu)橹鲃永U納稅款。具體做法包括以下幾點：(1)向民營企業(yè)管理人普及稅法知識，讓其明白企業(yè)的發(fā)展必須依賴規(guī)范的生產(chǎn)經(jīng)營以及嚴謹?shù)臅嫼怂泱w系為支撐。交稅納稅對于企業(yè)日后的發(fā)展是有幫助的。(2)開展專門針對民營企業(yè)財務人員的培訓班，通過傳授財務知識、稅法知識、以及稅收法律責任等多方面的知識，提高財務人員的綜合水平，做到依法記賬、科學記賬、真實記賬。(3)和其他有關部門一起齊心協(xié)力，共同為民營企業(yè)的財務和稅收核算進行管理，確保民營企業(yè)的賬務嚴格按照《中華人民共和國民營企業(yè)促進法》《、民營企業(yè)財務制度》《、稅收征管法》等相關法律進行工作。

3.2加強對民營企業(yè)稅收的監(jiān)督力度

要做好對企業(yè)的稅收管理，必須有效地提升稅收管理工作的力度。首先，對企業(yè)的過程進行全面監(jiān)督管理，包括采購、生產(chǎn)、銷售、結算等等方面。其次，對于崗位的設置要科學合理，要把對企業(yè)的監(jiān)控管理也進行目標責任制考核。如果在日常監(jiān)控中遇到了異常情況，要及時的對其進行稅收評估喝著把它轉交給稽查部門，以便對企業(yè)進行有效的評估和稽查。此外，盡可能的加強對民營企業(yè)稅收的監(jiān)督力度，有企業(yè)前來辦理稅務登記的時候，要對其進行深入的實地調(diào)查，避免注冊地與實際經(jīng)營地不在同一位置等情況的發(fā)生。定期的走訪企業(yè)，及時掌握企業(yè)的最新情況。同時要加大懲罰力度，不要放過任何一個環(huán)節(jié)，對于發(fā)現(xiàn)有異常的企業(yè)要緊追不舍，嚴肅處理違法亂紀的行為。

3.3加強稅務管理基礎工作

稅務部門要根據(jù)企業(yè)的實際情況來征收賦稅，要改革以前的傳統(tǒng)思想，只知道一味征稅，不顧及企業(yè)發(fā)展的思想要合理進行改革。首先，要在稅收政策的基礎上發(fā)揮好稅收的杠桿作用以及導向作用。把稅收政策的管理和引導作用進行合理結合，為企業(yè)的發(fā)展營造好的氛圍。對于民營企業(yè)，應該增強他們的依法納稅意識，使稅收法制化得到進一步發(fā)展。此外，還要建立一些稅收輔導制度，更好地為稅收服務，建立會議制，主要與企業(yè)的法人和相關人員為主。及時宣傳新的稅收政策和相關法規(guī)，勵志對民營企業(yè)的納稅行為進行更進一步的規(guī)范。與此同時，作為稅務管理人員，可以把納稅人分為不同的片區(qū)進行集中管理，這樣使稅務管理工作更加細致、更加到位。管理人員對納稅人可以實行跟蹤管理，切實對稅源取得密切的聯(lián)系，隨時掌握企業(yè)的生產(chǎn)情況和納稅情況，對于納稅人的信息、資料等要全面收集和整理，加強稽查、核查工作、日常登記工作等等，切實做好稅務管理的基礎工作。

3.4加強納稅評估效果的管理

民營企業(yè)一方面要提高管理意識，另一發(fā)面要使評估面得到擴展，最好能做到在一年中，可以對所有的民營企業(yè)進行一次全面的評估，針對那些申報情況異常、與自己的經(jīng)營規(guī)模不相符、財務管理混亂的企業(yè)要進行重點評估。根據(jù)行業(yè)、類型的不同，采取不一樣的評估方式。此外，對于財務數(shù)據(jù)的錄入、審核等要使評估結果盡量準確。對企業(yè)的納稅評估要有主次之分，收集、整理、處理真實的經(jīng)濟信息將會使稅務評估的結果更加準確，更加有效。

3.5提高稅務管理人員的素質

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[論文摘要]稅收精細化管理，越來越成為加強稅收征管的強有力的方式，稅收管理員是精細化管理的主體，本文從精細化管理的角度對稅收管理員提出了要求，提出如何在稅收征管中對納稅人進行精細化管理，并對在稅收精細化管理中存在的問題提出了建議。

稅源精細化管理，是將精細化管理理論引入稅收征管工作，按照法律法規(guī)賦予稅務機關的職責權限和“信息化加專業(yè)化”的工作要求，結合征管業(yè)務重組和流程優(yōu)化，在對納稅人充分了解和掌握的基礎上，根據(jù)不同類型納稅人的特點，準確把握納稅人涉稅信息及變動規(guī)律，明確稅源管理內(nèi)容和標準，細化監(jiān)控指標，優(yōu)化管理流程，合理設置崗位職責，全面落實管理責任，實現(xiàn)稅源管理的“零缺陷”目標。稅源精細化管理的最終目標就是要提高征管質量和效率。

一、精細化管理中稅收管理員主體地位的確立及其重要性

針對目前經(jīng)濟稅源呈現(xiàn)出多元化、復雜化的特征，稅源分布的領域越來越廣，稅源的結構越來越復雜，稅源的流動性和隱蔽性越來越強，稅源監(jiān)控的難度越來越大。而稅源控管能力相對滯后于經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)發(fā)展，致使“疏于管理，淡化責任”的問題一直沒有得到有效地解決，主要體現(xiàn)在稅源監(jiān)控人員對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況不了解、稅源底數(shù)不清、掌握信息失真，申報真實性難以得到及時準確的分析和控制等。

稅收管理員是精細化管理中人的因素，是管理中的主體，是精細化管理工作中活的靈魂，對稅收管理員的管理、制約、監(jiān)督和考核，從根本上影響著精細化管理工作實踐的成敗。開發(fā)區(qū)國稅局在認真研究精細化管理工作理論的基礎上，從人本管理的理念出發(fā)，探索出了一條稅源精細化管理工作的新路。

二、稅收管理員是精細化管理工作中的主體。起著承上啟下的橋梁紐帶作用

1．對稅收管理員的要求

一是增強管理主體的工作責任感。積極引導干部深入學習“三個代表”重要思想，牢固樹立和全面落實科學發(fā)展觀，堅持聚財為國、執(zhí)法為民。不斷強化職責意識，認真做好每個崗位的工作，恪盡職守，精益求精。堅決防止和克服不思進取、無所事事、懈怠散漫的現(xiàn)象。

二是加強對管理主體的教育培訓。以能力建設為核心，以信息化技術為依托，加大了對稅收管理員的教育培訓力度。在認真落實干部教育培訓規(guī)劃的基礎上，全面開展了稅源管理干部的崗位技能培訓。培訓過程中，稅收管理員集中學習了省局制定的關于稅源精細化管理的若干制度(辦法)，熟悉了稅源監(jiān)控的內(nèi)容、指標、方法及標準。加強了稅收征管法、財務會計、稽查審計、計算機技術等內(nèi)容的培訓，提高了稅源管理人員的業(yè)務素質和實際操作能力。

三是實行能級管理。合理劃分崗位級別，通過考試、考核、競爭上崗等方式推行能級管理，科學測試和評定稅源管理人員的能級，實行按能定崗、以崗定責，切實將政治素質高、業(yè)務能力強的稅務干部選拔到稅源管理崗位。深化勞動分配制度改革，適當拉開收入分配差距，激發(fā)稅務干部積極進取、力爭上游的工作主動性。

四是嚴格工作考核。對現(xiàn)有的稅源管理考核指標進行了認真梳理，提高了考核的實用性、有效性和可操作性。堅持實事求是原則，注重工作實績，將定量考核與定性考核相結合，能級與工作實際相結合。依托信息化手段加強稅源管理過程控制，形成了科學的考核機制。對稅收管理員工作的監(jiān)督考評堅持了以人為本、公正公開、注重實效、獎懲兌現(xiàn)的原則。

堅持內(nèi)外并舉，通過設立舉報箱、發(fā)放問卷、調(diào)查走訪等形式，讓社會各界和納稅人評判稅收管理員的工作質量，增強監(jiān)督考評的客觀性、全面性、真實性。

堅持監(jiān)督考評與效能監(jiān)察和執(zhí)法過錯責任追究工作的有機結合。積極開展行政執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察，將監(jiān)督考評結果與稅收管理員評先樹優(yōu)、能級評定掛鉤，嚴格兌現(xiàn)獎懲，對發(fā)現(xiàn)的索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權等違法違紀行為和執(zhí)法過錯及時移交有關部門追究相關稅收管理員的責任。

2．稅收管理員對納稅人的精細化管理

稅收管理員專職承擔稅源監(jiān)控管理任務，主要職責包括稅源監(jiān)控、納稅評估、日常檢查、納稅服務等。稅源監(jiān)控方面：運用“信息化加專業(yè)化”的多種有效手段，通過對納稅人涉稅信息的采集、整理、比對、分析，對所有可能影響稅收收入的源頭進行監(jiān)督控制。

針對不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同規(guī)模、不同稅種及不同信用等級的納稅人，實施動態(tài)分類管理，全面準確掌握其生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務核算情況和涉稅信息變動規(guī)律，堵塞稅收漏洞，引導納稅遵從，突出稅源管理的針對性和時效性。

稅收管理員有計劃地對轄區(qū)進行巡察，充分利用外部信息管理系統(tǒng)比對信息或通過其他信息渠道發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶線索，對查找到的督促其限期改正，并視情節(jié)輕重向有關部門提出處罰建議。

對申請領購發(fā)票的納稅人進行實地調(diào)查核實，初步核定其用票種類、領購方式(批量供應、交舊領新罐}舊領新)等，報經(jīng)有關部門或負責人審批后反饋給辦稅服務廳。加強對納稅人使用、取得、保管、繳銷發(fā)票情況的監(jiān)控管理，督促用票單位和個人建立逐筆開具發(fā)票制度，加強對農(nóng)產(chǎn)品收購、廢舊物資銷售、交通運輸、海關完稅憑證等發(fā)票的監(jiān)控管理，把發(fā)票控管與掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息結合起來，認真審核確認生產(chǎn)經(jīng)營行為的真實性，及時比對納稅情況，堵塞幾種發(fā)票在抵扣稅款方面的漏洞。

實行動態(tài)監(jiān)控，切實做好防偽稅控系統(tǒng)、稅控收款機、稅控加油機等稅控器具推廣應用的監(jiān)控管理工作和申報數(shù)據(jù)與稅控數(shù)據(jù)的核對、記錄工作。

定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所實地了解情況，全面準確掌握其生產(chǎn)工藝、設備、產(chǎn)品、原料、銷售、庫存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營狀況和成本、價格、利潤等財務情況，通過對納稅人當期涉稅指標與歷史指標的縱向比對、同行業(yè)納稅人涉稅指標的橫向比對、實物庫存及流轉情況與賬面記錄情況的賬實比對，及時取得動態(tài)監(jiān)控數(shù)據(jù)，找出影響稅負變化的主要因素，分析稅負變化趨勢。

建立了重點稅源企業(yè)的管理臺賬，積累重點稅源企業(yè)檔案資料，做好重點稅源企業(yè)年度稅收計劃的編制和落實，實時監(jiān)控稅源變動，定期編寫上報重點稅源調(diào)查分析、預測報告。

納稅評估方面：每一納稅申報期結束后，充分利用“一戶式”納稅信息資料管理系統(tǒng)，結合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況及行業(yè)指標的橫向分析和歷史指標的縱向分析，對所轄納稅人納稅申報的真實性和準確性做出初步判斷，并有重點地對零負申報、低于各稅種警戒指標、領購發(fā)票數(shù)量增幅較大而應稅收入計稅依據(jù)和應交稅金增幅不大、票表稽核有偷漏稅嫌疑以及日管發(fā)現(xiàn)有疑點的納稅人進行綜合分析，確定納稅評估對象。

對納稅評估發(fā)現(xiàn)的一般性問題，如計算填寫、政策理解等非主觀性質差錯，可約談納稅人。通過約談進行必要的提示與輔導，引導納稅人自行糾正差錯，在申報納稅期限內(nèi)的，根據(jù)稅法有關規(guī)定免予處罰。對納稅評估發(fā)現(xiàn)需要進一步核實的問題，可下戶做進一步調(diào)查核實，調(diào)查核實的過程和結果要進行記錄。

日常檢查方面：針對納稅人、扣繳義務人在某一納稅環(huán)節(jié)或某一方面履行納稅義務情況進行檢查，及時了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況等不涉及立案檢查與系統(tǒng)審計。認真搞好納稅服務方面，做好對所轄納稅人的稅法宣傳工作，對新出臺的各項稅收政策及有關規(guī)定，及時宣傳到每一戶納稅人，并有針對性地選擇重點稅源、重點行業(yè)和納稅意識相對薄弱的納稅人進行重點宣傳和講解。

三、管理主體精細化中需要注意的幾個問題

1．發(fā)揮信息化在稅源管理中的作用，建立起規(guī)范高效的稅源控管機制

充分發(fā)揮信息技術在稅源監(jiān)控中的應用要做好以下幾點：一是要切實提高工作人員信息化應用水平；二是要充分采集稅源的基礎資料。積極籌建“一戶式”管理系統(tǒng)，提高信息共享水平，實現(xiàn)稅源情況“一網(wǎng)通”；三是要加快信息數(shù)據(jù)的處理。及時淘汰、更新垃圾數(shù)據(jù)，最大限度的提高數(shù)據(jù)信息的增值利用。

2．合理配置人力資源，建立科學合理的崗責體系

一是要充實稅收管理員隊伍，保證稅源監(jiān)控崗位人員“不缺位”；二是對稅收管理員隊伍不斷優(yōu)化組合。挑選業(yè)務骨干不斷充實到稅收管理員隊伍中。三是不斷對稅收管理員隊伍進行“充電”，加大培訓力度。

同時，建立起合理的崗位體系。因事設崗，因崗配置人員。將涉及稅收管理的各項指標進行量化、細化、固化，確定科學合理的考核標準，并逐一分解落實到具體部門、崗位和人員，對確實難以量化的要抓住關鍵部位、關鍵環(huán)節(jié)，選準關鍵控制點，進行有效的監(jiān)督控制。

3．增加執(zhí)法透明度，加大對稅收管理員的監(jiān)督考核力度

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一、企業(yè)的稅收管理與財務管理的總體概括

（一）稅收管理的相關概念

企業(yè)的稅收管理主要是指企業(yè)內(nèi)部的相關工作圍繞如何納稅、具體納稅額的多少等方面問題所展開的經(jīng)營活動。這是企業(yè)在社會經(jīng)營過程中必須履行的義務，從而向社會的經(jīng)濟發(fā)展做出自己應有的貢獻。在進行稅收管理的過程中，具體表現(xiàn)形式有：（1）企業(yè)依法進行的稅收管理是為了減少自己稅收費用的支出。在依照國家法律法規(guī)的前提條件下，企業(yè)在內(nèi)部開展一系列的稅收管理工作，通過不同的方式進行稅收管理工作，從而達到降低企業(yè)稅收成本費用支出的最終目的。這也是企業(yè)稅收管理工作的關鍵點，是保證企業(yè)正常經(jīng)營的有效措施。在進行相關的準確計算后，企業(yè)必須按期繳納相應的稅額。同時，相關的財務管理人員必須履行納稅工作過程中的相應義務，這樣企業(yè)可以根據(jù)納稅過程中的綜合影響因素進一步完善稅收管理機制，從而消除未來納稅工作中的一系列不安全隱患;（2）在國民經(jīng)濟的長遠發(fā)展過程中，社會的各項事業(yè)建設需要大量的資金投入。而作為國家財政收入的主要經(jīng)濟來源，納稅工作的有效開展實施具有重要的戰(zhàn)略意義。這是反映國家財政狀況的最好方式，也是國家進行各項經(jīng)濟建設的有力保障。在出臺相關的稅收政策之前，國家的相關部門也會結合企業(yè)的實際經(jīng)營狀況進行預先的評估，從而使出臺實施的各項稅收政策給予企業(yè)最大的優(yōu)惠，將這些費用控制在一定的范圍內(nèi)，不超出企業(yè)所能承受的最大心理底線。稅收管理是企業(yè)與國家最新的相關稅收政策有效的結合點。通過稅收管理工作的有效開展，企業(yè)可以及時地了解到國家最新的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)根據(jù)這些政策的要求，從而對自己接下來的經(jīng)濟活動部署做出相應調(diào)整，保證自己生產(chǎn)活動效益的最大化。依法納稅是任何企業(yè)必須履行的義務，做好納稅工作，是企業(yè)經(jīng)營活動有效開展的保障。通過科學有效的稅收管理工作，企業(yè)可以隨時地掌握國家稅收政策的動態(tài)變化。這對企業(yè)的經(jīng)營范圍提供了更多靈活自由的選擇，也為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供的科學有效的政策指導，從而使企業(yè)可以在法律規(guī)定的范圍內(nèi)做出一些必要的納稅調(diào)整措施，減輕自己的納稅負擔，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。科學合理的稅收管理工作，是企業(yè)創(chuàng)造更多利潤價值的前提，也是企業(yè)增強自身綜合競爭力的有效措施。

（二）財務管理的相關概念

財務管理是企業(yè)進行自身經(jīng)濟活動的核心工作，它關系著企業(yè)內(nèi)部的資金安全，是企業(yè)進行投資規(guī)劃的重要指導部門。財務管理工作的科學有效，是保障企業(yè)自身正常經(jīng)營活動的關鍵所在，是企業(yè)進行項目預估時的重要參考依據(jù)。財務管理部門所發(fā)揮的職能作用，是企業(yè)內(nèi)部正常經(jīng)濟秩序維持的可靠保證，也是維系企業(yè)對外交流活動的橋梁。做好財務管理工作，有利于為企業(yè)整體的經(jīng)濟規(guī)劃提供現(xiàn)實的參考依據(jù)，也是企業(yè)投資信心的主要來源。做好財務管理工作，需要財務管理部門的相關工作人員最大限度地做好自己的本職工作，充分發(fā)揮出自己工作崗位的最大職能，真正地為企業(yè)的未來發(fā)展做出自己應有的貢獻。同時，財務管理部門應該及時地完善自己的相關工作機制，加強員工自身的綜合素質，從而提高自己部門整體的工作效率。同時，財務管理關系著企業(yè)內(nèi)部所有的資金安全，必須時刻對相關的財務管理工作者提高安全教育，從而使他們真正意識到自己工作崗位的特殊性，在未來的工作中更好地為企業(yè)的發(fā)展履行自己應盡的崗位職責。

（三）財務管理與稅務管理的關系

在企業(yè)長期的發(fā)展過程中，財務管理與稅收管理是一個統(tǒng)一的整體，二者相互協(xié)作、互相配合，將企業(yè)的相關工作落到了實處，這對企業(yè)的長遠發(fā)展，起著巨大的推動作用。在具體的工作內(nèi)容中，企業(yè)的稅收管理工作的一切來源基礎是財務管理，財務管理的最終歸宿是稅收管理。當企業(yè)在具體經(jīng)營活動中創(chuàng)造的利潤價值較小時，相應的納稅總額也會減少。財務管理的有效開展，促進了稅收管理的科學規(guī)范。當企業(yè)在實際納稅工作中出現(xiàn)偷稅漏稅的違法行為時，其財務管理工作也出現(xiàn)了一定的問題。為了規(guī)避這些風險，企業(yè)在實際工作過程中應該加強對這兩方面工作的管理，保證二者正常工作的協(xié)調(diào)性。同時，企業(yè)也應該依法規(guī)范自己的納稅行為，保證其符合國家的相關法律法規(guī)，避免自己受到執(zhí)法部門的調(diào)查處罰。

二、企業(yè)開展稅收管理工作的重要性

（一）避免執(zhí)法人員的審查

當企業(yè)通過稅收管理對于稅源的主要組成部分進行監(jiān)督核實，就能找到其中多余的或是可以省略的稅源，這對企業(yè)減少納稅成本具有一定的意義。稅收主要來源于企業(yè)社會經(jīng)營活動中創(chuàng)造的利潤。稅額的多少與企業(yè)的利潤成反比關系，稅額越大，企業(yè)獲利的部分就越少。但是，企業(yè)必須依照國家的法律法規(guī)調(diào)整自己的經(jīng)營活動。利用偷稅、漏稅從而達到減少自己納稅額度的行為，必將受到國家相關執(zhí)法部門的審查。為了避免受到執(zhí)法人員的審查，企業(yè)必須認真做好自己的稅收管理工作。

（二）降低相關的稅收風險

在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，由于自身產(chǎn)品的市場定位，以及銷售過程的各種問題，企業(yè)的業(yè)務就會受到影響。此時，規(guī)模相對較小的企業(yè)，由于自身業(yè)務的局限性，不會受到太大的稅收風險。但是，對于一些大型的社會企業(yè)，面對自己種類繁多的產(chǎn)品，當其銷量受到一些不良的影響時，納稅種類的增多就會為財務工作者帶來一定的工作壓力。他們在實際工作過程中往往會因為產(chǎn)品的種類豐富而造成稅種的重復計算，這就客觀增加了企業(yè)的稅收風險。如果企業(yè)無法對這些風險做出及時的應對措施時，企業(yè)未來的發(fā)展就會受到嚴重影響，造成了大量的資產(chǎn)損失。這是任何企業(yè)在稅收管理方面不愿看到的局面。

三、改善企業(yè)財務管理和稅收管理工作的有效措施

（一）加強相關工作人員的綜合素質

在企業(yè)的發(fā)展過程中，財務管理和稅收管理一直都是企業(yè)工作的重點。財務管理工作的有效性保證了企業(yè)自身經(jīng)濟的正常運轉，是企業(yè)資金流動不受危害的重要保障。而稅收管理是企業(yè)在從事相關的社會經(jīng)濟活動時，依據(jù)國家的法律法規(guī)進行依法納稅過程中所展開的管理工作。這保證了企業(yè)在社會經(jīng)營活動中地位的合法性，也體現(xiàn)了作為納稅如人必須履行的義務的必然要求。但是，在某些企業(yè)的相關工作人員進行財務管理和稅務管理工作的過程中，由于自己綜合素質的影響，造成了企業(yè)資金的損失，降低了企業(yè)的經(jīng)濟效益。他們在工作崗位上的意識觀念淡薄、專業(yè)能力不高，已經(jīng)影響到了企業(yè)的正常發(fā)展。因此，只有加強相關工作人員的整體素質，企業(yè)才能在稅收管理和財務管理方面做的更加出色。

（二）完善企業(yè)的監(jiān)管機制

在企業(yè)的實際工作部署中，上級領導的決策往往決定了企業(yè)未來的發(fā)展方向。無論是財務管理部門，還是稅務管理部門，對于企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展都有重要影響。這些部門能否在自己的工作崗位上發(fā)揮出自己最大的職能作用，除了自身的業(yè)務水平需要提升外，也需要企業(yè)的上級領導加大重視程度，盡快完善相應的監(jiān)管機制。規(guī)范合理的監(jiān)管機制，可以使得企業(yè)的財務管理和稅務管理更加透明化，對于企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮更大的推動作用。監(jiān)管機制的成立，也使得企業(yè)的財務管理和稅務管理方面的工作人員更加的盡心盡力，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟價值。

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一、完善職責，建立健全稅源管理體系

按照以崗定責、權責統(tǒng)一的原則，建立統(tǒng)一、規(guī)范的崗責標準體系，進一步明確征、管、查三部門的職責分工，三部門應加強業(yè)務銜接，既要分工，又要協(xié)作；既要制約，又要協(xié)調(diào)，提高稅源管理的整體效能。縣局征管股應為專門的稅源管理部門，主要負責稅源的收集、匯總、分析，監(jiān)督指導基層分局（所）加強稅源管理；稽查局、辦稅服務廳作為稅源監(jiān)控的輔助管理部門，主要負責納稅人的稅源采集及稅收征管相關情況的反饋工作。基層分局（所）為稅源管理的主力軍，監(jiān)控掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、稅源變化情況，掌握一些非常規(guī)性的稅源變化情況，特別要加強對改制企業(yè)、有偷稅嫌疑的企業(yè)、漏征漏管戶、停（歇）業(yè)戶、注銷戶、非正常戶等納稅人的監(jiān)控工作，減少稅收死角。進一步健全和完善征管、稅政、計會、信息中心、監(jiān)察審計等部門之間的協(xié)調(diào)運行機制，積極為基層部門強化稅源管理提供指導、幫助和監(jiān)督，全方位地構建稅源管理體系。

二、貫徹落實稅收管理員制度，真正發(fā)揮稅收管理員的作用。1、合理安排稅收人員，充實稅收管理員隊伍。縣（區(qū)）級局、基層分局要按照稅源管理的需要，重新整合優(yōu)化稅收管理員隊伍，科學合理配置人力資源，優(yōu)先保證對大企業(yè)、納稅信用等級較低企業(yè)以及城區(qū)等重點稅源戶的監(jiān)管需要，并引入風險管理機制，以實現(xiàn)管理效益的最大化。加強稅收管理員的培訓，按照“干什么、學什么，缺什么、補什么”的原則，結合崗位的專業(yè)特點和管理的難易程度，有針對性地加強稅收管理員知識更新和技能培訓，切實提高稅收管理員的綜合素質和業(yè)務能力。

2、建立健全崗責體系，明確稅收管理員職責。建立健全稅收管理員崗責體系，按照稅收管理工作崗位的不同，規(guī)范工作流程，明確職能定位和工作重點，減少日常的應付性事務工作，確保稅收管理員有時間、有精力從事稅源管理工作。

3、建立稅收管理員工作平臺，提高工作效率。積極利用信息技術輔助稅收管理員開展工作，要在征管業(yè)務核心軟件基礎上拓展功能，研究開發(fā)稅收管理員工作平臺。通過工作平臺規(guī)范和固化稅收管理員的工作任務，按照工作流事項，自動分配任務，自動提示完成狀態(tài)，變?nèi)苏沂聻槭抡胰耍奖愎芾韱T查詢各項涉稅信息

三、創(chuàng)新手段，完善機制，提高稅源精細化管理水平。1、加強戶籍管理，夯實稅源基礎。基層分局（所）要分區(qū)域、分經(jīng)濟類型、分行業(yè)、分類別、分戶建立納稅人戶籍檔案。加強對納稅人開業(yè)、變更、停（復）業(yè)、注銷、非正常戶以及外出經(jīng)營報驗登記等日常管理，定期組織開展戶籍管理情況的專項清理工作，減少漏征漏管戶。

2、堅持屬地原則，實施分類管理。根據(jù)納稅人規(guī)模、行業(yè)、企業(yè)存續(xù)時間、經(jīng)營特點和信用等級等實行稅源分類管理。重點抓好重點地區(qū)、重點行業(yè)、重點企業(yè)、重點項目、重點稅種“五個重點”，建立健全重點稅源管理和跟蹤監(jiān)控制度，抓好個體經(jīng)營大戶的征收管理，抓好不同納稅信用等級納稅人的管理與服務。

3、加強源頭控制、稅收分析和納稅評估。一是要做到源頭控制與稅收分析相結合。要實現(xiàn)源頭控制和稅收分析的最佳結合，要求每個稅收管理員都要做到眼勤、腿勤、手勤，認真負責，不坐等納稅申報等資料，把室內(nèi)靜態(tài)分析與深入納稅戶實施稅源跟蹤或動態(tài)管理緊密結合起來，采取有針對性的措施。二是要扎實推進納稅評估。三是建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查之間的互動機制。

4、加強發(fā)票管理，強化“以票控稅”。要抓住發(fā)票管理的關鍵環(huán)節(jié)，改進和完善發(fā)票“驗舊售新”工作。積極穩(wěn)妥地推廣應用稅控器具，將稅控器具記錄的開票數(shù)據(jù)與納稅申報數(shù)據(jù)進行比對，嚴格按規(guī)定征稅，真正發(fā)揮稅控器具控稅作用。

5、充分利用現(xiàn)代信息技術，加強稅源管理。按照“功能齊全、監(jiān)控有力”的原則，進一步擴大征管業(yè)務軟件的涵蓋范圍；進一步拓寬與政府相關職能部門之間的信息交換，形成信息聯(lián)網(wǎng)；積極推行多元化電子申報、網(wǎng)絡申報，建成一個“集中管理、相互依托、數(shù)據(jù)規(guī)范、信息共享”的稅務綜合信息庫，并使之成為信息處理中心和稅源監(jiān)控中心。充分利用征管業(yè)務信息省級集中優(yōu)勢，運用數(shù)據(jù)倉庫，對各級稅源數(shù)據(jù)逐級分析與查詢，實現(xiàn)對征管工作質量與效率考核評價的程序化和自動化，確保稅源管理各項目標的實現(xiàn)。

四、加強稽查，整頓秩序，營造公平競爭的稅收環(huán)境。一是以日常檢查為重點，堵塞征管漏洞。建立完善日常檢查管理辦法，規(guī)范工作程序，提高效能。處理好日常檢查與稽查間的關系，構建一種以納稅評估為基礎，以日常檢查為紐帶，以稽查為總閘的良性互動機制；二是加大稽查打擊力度，整頓稅收秩序。三是積極開展涉稅違法案件的分析、解剖和宣傳曝光工作。

篇(6)

論文關鍵詞：稅收管理績效評價體系設計

一、稅收管理績效評價概述

稅收管理績效評價是稅務機關運用一定的指標體系對稅收管理過程及其結果進行概括性的評價。評價時應本著系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的、權變的眼光，注重對指標的相互關系及其權重的確定，采取客觀、公正、科學、全面的評價方法，快捷準確地將信息反饋給管理層，以供實施控制決策之用。稅收管理績效評價可以從效果和效率兩方面進行。

(一)稅收管理績效評價的目標

稅收管理的目標是為了促使納稅人依法納稅。稅收管理績效目標服從和服務于稅收管理目標，通過實施績效評價，引導和促進稅務機關實現(xiàn)稅收管理目標。因此，稅收管理績效評價的目標應當是在稅收遵從的前提下，為納稅人提供優(yōu)質、高效的納稅服務，從而達到稅收收益最大化和納稅滿意度最大化。

(二)稅收管理績效評價的實施前提

一是要有高質量的數(shù)據(jù)資源。實施有效的稅收管理績效評價要求高度的稅收信息化程度，管理數(shù)據(jù)資源高度集中，至少要到省一級，有專業(yè)的數(shù)據(jù)處理中心，對產(chǎn)生的數(shù)據(jù)資源實時進行校驗、統(tǒng)計、篩選、分類、分析，有相應的保障數(shù)據(jù)質量和安全的制度和措施。二是對稅收管理過程及結果進行標準化管理。要最終做出績效評價的判斷結果，除了建立科學的指標體系，還必須有可行的評價標準對評價對象進行分析評判。評價標準是評價結果產(chǎn)生的基準和前提。

(三)稅收管理績效評價的主體

在高度信息化條件下，稅收管理主體可以分為兩個層面：管理層面和操作層面。管理層面主要指省級以上稅務機關和單純具有內(nèi)部管理職能、不直接面對納稅人的地市級稅務機關，操作層面即為直接面向納稅人的地市級以下稅務機關。在稅收管理績效評價體系下，稅收管理主體就是稅收管理績效評價的主體。

(四)稅收管理績效評價的范圍

現(xiàn)代稅收管理理論中的稅收管理．主要是指稅收的征收管理，只包括稅收執(zhí)法權的管理。稅務機關績效評價包括對稅務行政管理權和稅收執(zhí)法權行使績效的評價。本文主要是對稅務機關及其工作人員行使稅收執(zhí)法權的過程及其結果產(chǎn)生的績效，即稅收管理績效進行評價分析。

二、構建稅收管理績效評價體系應注意事項

(一)合理設定評價指標

指標設計在以“目標管理”為手段的績效評價體系中具有重要意義。指標既是稅務人員工作行為的導向，又是評價稅務人員工作業(yè)績的標準。好的指標可以起到事前積極誘導和事后公正評價的作用，差的指標會使整個績效評價體系失效甚至對整個稅務系統(tǒng)造成危害。我們對稅務人員工作績效進行考核和評價的全部內(nèi)容，必須涵蓋稅務人員7O～8O以上的工作，根據(jù)崗位職責確定指標。指標的設計要體現(xiàn)多元化，不僅要能綜合反映稅務人員的工作業(yè)績，還要考核其工作態(tài)度、創(chuàng)新精神、知識水平、工作能力，是否能與他人交流與共享信息。各級稅務機關也可以結合實際在此基礎上自行設計指標體系。這就意味著指標的設計要堅持定量分析和定性分析相結合，對于兩類指標組合權重的選擇取決于被評價稅務人員的崗位職責。不同的部門工作側重點不同，有的是在于提高納稅人的滿意程度，樹立稅務機關的良好形象，有的是在于實現(xiàn)稅款的應收盡收、減少納稅人的稅款漏征率。對量化指標要求高的稅務部門，則量化指標的權重大些，對定性指標要求高的稅務部門，則定性指標的權重大些。

(二)注意事中溝通

若把稅務部門績效評價體系比做一臺機器，溝通在其中所起的作用就是劑，它能保證整個績效評價體系良性運轉。沒有完善的信息交流和溝通機制也就沒有稅務部門的績效評價體系。溝通存在于評價前、評價中、評價后三個階段。在績效評價實施前的指標設計階段，稅務部門的領導或評價者應把被評價人員納入到指標的設計過程中。溝通一方面可以使績效指標和標準成為每一個部門和稅務人員均能理解的共同語言，從而對其行為產(chǎn)生事前誘導作用，消除排斥心理、引導接受并指導行為；另一方面也避免了指標的設計與實際相脫離，增強了指標的可操作性。對于績效評價后的溝通，評價人員根據(jù)被評價稅務人員的績效評價結果，鼓勵與組織目標一致的行為，同時對于不符合或偏離組織目標的行為予以引導，幫助找到原因，并提出改進建議使其接受進一步的培訓或改變工作態(tài)度。人們最常忽視的是評價過程中的溝通，然而在評價過程中及時進行溝通引導被評價稅務人員的行為，可以防微杜漸，大大改善評價結果。在實際工作中，事中溝通也通常最有效。

(三)根據(jù)個體需要選擇激勵手段

績效評價與績效付酬是不可分割的兩個方面。傳統(tǒng)行為學理論分析，行為是由動機支配的，而動機是由需要所引起的。因此了解和把握人的需要特點，是建立有效的激勵制度的基礎。需要的層次性決定了激勵手段的多樣性，即物質激勵和非物質激勵相結合的激勵機制。對于物質激勵，可以通過對薪酬體制的設計而完成，在績效評價體系中，稅務人員的工資一公務員基本工資+績效工資x工作難易系數(shù)。對于非物質激勵，可以通過“情感激勵”對稅務人員個體工作給予認同、尊重、表揚，對其職位的提升、賦予信任和責任來實現(xiàn)。評價人員必須確定被評價稅務人員目前所處的需求層次和特點，并依據(jù)其特點選擇適合不同個體的激勵結合方式。

(四)建立硬性約束機制

激勵和約束是稅務部門績效評價體系中的兩個不可分割的因素，只有二者之間實現(xiàn)整體協(xié)調(diào)，才能發(fā)揮績效評價的功能。績效評價體系內(nèi)的約束實際上是一個問題的兩個方面，一方面如果稅務人員的評價結果較差或與整個系統(tǒng)的目標相悖，將遭受批評和懲罰，為此付出代價；另一方面對評價結果差的稅務人員的處罰就是對其他稅務人員的約束，或者說是反面激勵，從反面達到激勵約束相容。由此我們可以看出，在績效評價體系中，激勵和約束是緊密聯(lián)系在一起的，它們協(xié)同在一起發(fā)揮最優(yōu)作用。

三、不同層面設計稅收管理績效評價體系的探討

(一)稅收管理績效評價技術的運用及其分析

1．基于平衡計分卡的績效評價。

平衡計分卡是一種綜合績效管理體系。它將組織經(jīng)營任務的決策轉化為四大部分的指標：財務、顧客、內(nèi)部流程、學習與發(fā)展，將組織戰(zhàn)略分為這四個方面的考察目標，每一考察目標分別設置幾個獨立的指標，多種指標組成了相互聯(lián)系的一個系列指標體系。這些目標和指標既保持一致又相互加強，構成了有機的統(tǒng)一體，從而達到財務指標與非財務指標、短期與長期、內(nèi)部與外部、過去與未來之間的平衡。因此，利用平衡計分卡進行管理決策，能明確地看出它對整個稅收管理績效評價體系研究組織戰(zhàn)略目標所帶來的影響。在平衡計分卡中，財務方面是平衡計分卡的最終結果，財務指標的實現(xiàn)是客戶滿意和客戶忠誠的結果。只有實現(xiàn)內(nèi)部流程的效率性和一致性，即在時間、質量和價格方面滿足客戶，才能達到客戶滿意和客戶忠誠。而內(nèi)部流程的優(yōu)化與否主要取決于企業(yè)員工的能力。

2．基于關鍵指標的績效評價。

關鍵績效指標的類型主要有數(shù)量、質量、成本和時限。在確定關鍵績效指標時，指標的設定要具體，切中目標、適度細化、能夠權變；指標是可度量的，是數(shù)量化和行為化的，數(shù)據(jù)或信息要具有可獲性；要具可實現(xiàn)性，在付出努力的情況下，在適度的時限內(nèi)可以實現(xiàn)；要有現(xiàn)實性，是可證明和觀察的，不是假設或主觀猜測；指標的設定要考慮時間，關注效率。

3．基于目標的績效評價。

目標管理下的稅收管理績效評價體系研究是以系統(tǒng)論、控制論和信息論為理論基礎，把以工作為中心和以人為中心的管理激勵方法有機地結合起來，把工作任務量化，層層分解。目標管理法是為了改善組織在競爭中軟弱無力所實施的一項措施，通過權力下放和自我控制來提高組織的競爭力，它建立在充分信任和信息透明的基礎上，更強調(diào)人的創(chuàng)造性和主觀能動性。基于目標的績效評價方法主要有四個操作步驟：設定績效目標、確定目標達到的時間框架、實際績效水平與績效目標相比較、設定新的績效目標。

(二)管理層面基于目標的稅收管理績效評價體系分析

1．基于目標的關鍵績效指標體系構建要求。

管理層面的工作要強調(diào)納稅人導向、結果導向。它需要為操作層面提供政策咨詢、宣傳培訓、協(xié)調(diào)審批等服務，而這些工作始終要圍繞顧客的需求進行。管理層面許多工作的最終結果要靠操作層面的執(zhí)行來實現(xiàn)，為體現(xiàn)它的導向思想，有必要將其工作績效與操作層面的主要執(zhí)行結果掛起鉤來。管理層面要通過對關鍵績效指標的篩選來突出工作重點，調(diào)整衡量標準，要加大對主體業(yè)務和主要職能的評價力度。對過程的控制主要通過正確執(zhí)行管理體系文件來實現(xiàn)，采取抽查的方式進行，將需要關注的重要過程篩選出來，每次只從其中抽取部分進行檢查。

2．基于目標的績效評價體系設計思路。

管理層面的績效評價根據(jù)“目標引導，面向流程”的指導思想，按照“質量方針一總體目標一具體質量指標”的思路，結合管理層面的主要職能，建立起基于目標的規(guī)范化、標準化、精細化、科學化的績效評價體系。

(1)政策和制度的有效性。主要體現(xiàn)為稅收政策能夠有效地保證稅收職能的實現(xiàn)，有利于保證稅收“應收盡收”的收人組織原則，有利于收人水平的調(diào)節(jié)和收人公平分配，有利于營造公平有序、誠信納稅、和諧的稅收環(huán)境，有利于促進依法治稅目標的順利實現(xiàn)。評價該績效目標的指標可以使用稅收征收率這一指標進行評價。

(2)稅收分析預測的準確性。受指令性稅收計劃的影響，政府部門一度強調(diào)用稅收完成數(shù)來評價稅收管理工作。要解決這樣的問題，一是要樹立制定科學稅收計劃的觀念，實事求是地測算和上報建議計劃以及影響收人的主要增減因素；二是運用科學的手段做好收人預測工作，對稅收預測的效果主要引人稅收收人預測準確率指標來評價，同時把查補稅款總額作為稅款預計水平的一個修正指標。

(3)稅收數(shù)據(jù)質量和安全性。有效的稅收監(jiān)控是稅收管理的基礎，而它又是建立在有效的數(shù)據(jù)管理基礎上。管理軟件通過采取有效手段，對各類數(shù)據(jù)進行檢驗、審核、檢測和維護，及時發(fā)現(xiàn)和避免異常數(shù)據(jù)，清理垃圾數(shù)據(jù)、冗余數(shù)據(jù)，糾正錯誤信息，確保數(shù)據(jù)信息真實、準確、完整和實用。數(shù)據(jù)高度集中，對管理層面而言，維護管理信息系統(tǒng)的安全性也很重要，可以通過垃圾數(shù)據(jù)量、冗余數(shù)據(jù)量、數(shù)據(jù)利用程度、應急預案啟動的次數(shù)、數(shù)據(jù)災難發(fā)生的次數(shù)以及解決效果等方面設定評價指標。

(4)納稅評估的質量和效果。納稅評估的有效性評價應當包括評估對象確定的準確性、評估發(fā)現(xiàn)的問題戶數(shù)、補繳稅款、移交稽查戶數(shù)以及納稅人真實申報率的提高等方面。

(5)執(zhí)法監(jiān)督的有效性和法律救濟的處理能力。依法治稅是衡量稅收管理工作績效的核心標準和實現(xiàn)稅收各項職能的核心途徑。管理層面通過執(zhí)法監(jiān)督和法律救濟，可以通過執(zhí)法檢查、納稅人投訴、案件復查等方式進行，主要通過稅務案件應訴維持率、復議案件維護率、稅務案件審理準確率等指標來評價。

(6)提供服務的質量。無論納稅人將需求直接傳遞還是由操作層面?zhèn)鬟f給管理層面，管理層面都應當?shù)韧谂c納稅人直接傳遞，進行及時、準確的處理。因此，顧客需求的有效處理率、處理及時性和準確性都應當成為關注的內(nèi)容。

(三)操作層面基于平衡計分卡的稅收管理績效評價體系分析

1．財務的稅收征收率指標選擇。

稅收管理戰(zhàn)略目標主要是提高納稅人稅收遵從程度，在財務角度主要體現(xiàn)為實現(xiàn)稅收收益最大化，其“核心結果”指標主要體現(xiàn)為稅收征收率的高低。在一定的經(jīng)濟發(fā)展水平和既定的稅制模式下，稅收管理水平的高低決定了法定稅收收人的實際征收量。因此，財務方面的指標主要體現(xiàn)為對稅收管理水平的衡量和評價，具體包括納稅人戶籍管理水平、核定征收戶管理質量、納稅申報質量以及稅負水平四個方面的相應指標。核心結果指標則依據(jù)稅收經(jīng)濟觀，在征管能力一定的情況下，稅收規(guī)模隨經(jīng)濟的波動而波動。從理論上說，只要稅務機關依法治稅，對無知性稅收不遵從的納稅人提供優(yōu)質服務，對自私性不遵從的納稅人加強管理監(jiān)控，就能夠實現(xiàn)應收盡收。在評價是否實現(xiàn)有效地組織稅收收人方面，用稅收征收率進行評價。

2．征管過程驅動性指標選擇。

(1)納稅人戶籍管理水平。按照屬地管理的原則，戶籍管理水平主要反映評價期該轄區(qū)內(nèi)納稅人獲得的全面性，以及納稅人各項基礎信息是否真實、準確。主要由稅務登記率、發(fā)票使用率、戶均發(fā)票使用量、稅控裝置數(shù)據(jù)采集率等指標來評價。

(2)核定征收戶管理質量。在日常稅收征管中，加強對核定征收戶的管理和評價，可以有效監(jiān)控操作層面行使推定課稅權的情況，降低風險，實現(xiàn)核定工作的公平、公正、公開，進而提高稅收征收率。主要由查賬征收率、定額調(diào)整率、定額戶轉查賬戶比率、個體戶平均稅負、未達起征點率、停業(yè)復業(yè)率等指標來評價。

篇(7)

關鍵詞：稅收管理績效評價體系設計

一、稅收管理績效評價概述

稅收管理績效評價是稅務機關運用一定的指標體系對稅收管理過程及其結果進行概括性的評價。評價時應本著系統(tǒng)的、戰(zhàn)略的、權變的眼光，注重對指標的相互關系及其權重的確定，采取客觀、公正、科學、全面的評價方法，快捷準確地將信息反饋給管理層，以供實施控制決策之用。稅收管理績效評價可以從效果和效率兩方面進行。

(一)稅收管理績效評價的目標

稅收管理的目標是為了促使納稅人依法納稅。稅收管理績效目標服從和服務于稅收管理目標，通過實施績效評價，引導和促進稅務機關實現(xiàn)稅收管理目標。因此，稅收管理績效評價的目標應當是在稅收遵從的前提下，為納稅人提供優(yōu)質、高效的納稅服務，從而達到稅收收益最大化和納稅滿意度最大化。

(二)稅收管理績效評價的實施前提

一是要有高質量的數(shù)據(jù)資源。實施有效的稅收管理績效評價要求高度的稅收信息化程度，管理數(shù)據(jù)資源高度集中，至少要到省一級，有專業(yè)的數(shù)據(jù)處理中心，對產(chǎn)生的數(shù)據(jù)資源實時進行校驗、統(tǒng)計、篩選、分類、分析，有相應的保障數(shù)據(jù)質量和安全的制度和措施。二是對稅收管理過程及結果進行標準化管理。要最終做出績效評價的判斷結果，除了建立科學的指標體系，還必須有可行的評價標準對評價對象進行分析評判。評價標準是評價結果產(chǎn)生的基準和前提。

(三)稅收管理績效評價的主體

在高度信息化條件下，稅收管理主體可以分為兩個層面：管理層面和操作層面。管理層面主要指省級以上稅務機關和單純具有內(nèi)部管理職能、不直接面對納稅人的地市級稅務機關，操作層面即為直接面向納稅人的地市級以下稅務機關。在稅收管理績效評價體系下，稅收管理主體就是稅收管理績效評價的主體。

(四)稅收管理績效評價的范圍

現(xiàn)代稅收管理理論中的稅收管理．主要是指稅收的征收管理，只包括稅收執(zhí)法權的管理。稅務機關績效評價包括對稅務行政管理權和稅收執(zhí)法權行使績效的評價。本文主要是對稅務機關及其工作人員行使稅收執(zhí)法權的過程及其結果產(chǎn)生的績效，即稅收管理績效進行評價分析。

二、構建稅收管理績效評價體系應注意事項

(一)合理設定評價指標

指標設計在以“目標管理”為手段的績效評價體系中具有重要意義。指標既是稅務人員工作行為的導向，又是評價稅務人員工作業(yè)績的標準。好的指標可以起到事前積極誘導和事后公正評價的作用，差的指標會使整個績效評價體系失效甚至對整個稅務系統(tǒng)造成危害。我們對稅務人員工作績效進行考核和評價的全部內(nèi)容，必須涵蓋稅務人員7O～8O以上的工作，根據(jù)崗位職責確定指標。指標的設計要體現(xiàn)多元化，不僅要能綜合反映稅務人員的工作業(yè)績，還要考核其工作態(tài)度、創(chuàng)新精神、知識水平、工作能力，是否能與他人交流與共享信息。各級稅務機關也可以結合實際在此基礎上自行設計指標體系。這就意味著指標的設計要堅持定量分析和定性分析相結合，對于兩類指標組合權重的選擇取決于被評價稅務人員的崗位職責。不同的部門工作側重點不同，有的是在于提高納稅人的滿意程度，樹立稅務機關的良好形象，有的是在于實現(xiàn)稅款的應收盡收、減少納稅人的稅款漏征率。對量化指標要求高的稅務部門，則量化指標的權重大些，對定性指標要求高的稅務部門，則定性指標的權重大些。

(二)注意事中溝通

若把稅務部門績效評價體系比做一臺機器，溝通在其中所起的作用就是劑，它能保證整個績效評價體系良性運轉。沒有完善的信息交流和溝通機制也就沒有稅務部門的績效評價體系。溝通存在于評價前、評價中、評價后三個階段。在績效評價實施前的指標設計階段，稅務部門的領導或評價者應把被評價人員納入到指標的設計過程中。溝通一方面可以使績效指標和標準成為每一個部門和稅務人員均能理解的共同語言，從而對其行為產(chǎn)生事前誘導作用，消除排斥心理、引導接受并指導行為；另一方面也避免了指標的設計與實際相脫離，增強了指標的可操作性。對于績效評價后的溝通，評價人員根據(jù)被評價稅務人員的績效評價結果，鼓勵與組織目標一致的行為，同時對于不符合或偏離組織目標的行為予以引導，幫助找到原因，并提出改進建議使其接受進一步的培訓或改變工作態(tài)度。人們最常忽視的是評價過程中的溝通，然而在評價過程中及時進行溝通引導被評價稅務人員的行為，可以防微杜漸，大大改善評價結果。在實際工作中，事中溝通也通常最有效。

(三)根據(jù)個體需要選擇激勵手段

績效評價與績效付酬是不可分割的兩個方面。傳統(tǒng)行為學理論分析，行為是由動機支配的，而動機是由需要所引起的。因此了解和把握人的需要特點，是建立有效的激勵制度的基礎。需要的層次性決定了激勵手段的多樣性，即物質激勵和非物質激勵相結合的激勵機制。對于物質激勵，可以通過對薪酬體制的設計而完成，在績效評價體系中，稅務人員的工資一公務員基本工資+績效工資x工作難易系數(shù)。對于非物質激勵，可以通過“情感激勵”對稅務人員個體工作給予認同、尊重、表揚，對其職位的提升、賦予信任和責任來實現(xiàn)。評價人員必須確定被評價稅務人員目前所處的需求層次和特點，并依據(jù)其特點選擇適合不同個體的激勵結合方式。

(四)建立硬性約束機制

激勵和約束是稅務部門績效評價體系中的兩個不可分割的因素，只有二者之間實現(xiàn)整體協(xié)調(diào)，才能發(fā)揮績效評價的功能。績效評價體系內(nèi)的約束實際上是一個問題的兩個方面，一方面如果稅務人員的評價結果較差或與整個系統(tǒng)的目標相悖，將遭受批評和懲罰，為此付出代價；另一方面對評價結果差的稅務人員的處罰就是對其他稅務人員的約束，或者說是反面激勵，從反面達到激勵約束相容。由此我們可以看出，在績效評價體系中，激勵和約束是緊密聯(lián)系在一起的，它們協(xié)同在一起發(fā)揮最優(yōu)作用。

三、不同層面設計稅收管理績效評價體系的探討

(一)稅收管理績效評價技術的運用及其分析

1．基于平衡計分卡的績效評價。

平衡計分卡是一種綜合績效管理體系。它將組織經(jīng)營任務的決策轉化為四大部分的指標：財務、顧客、內(nèi)部流程、學習與發(fā)展，將組織戰(zhàn)略分為這四個方面的考察目標，每一考察目標分別設置幾個獨立的指標，多種指標組成了相互聯(lián)系的一個系列指標體系。這些目標和指標既保持一致又相互加強，構成了有機的統(tǒng)一體，從而達到財務指標與非財務指標、短期與長期、內(nèi)部與外部、過去與未來之間的平衡。因此，利用平衡計分卡進行管理決策，能明確地看出它對整個稅收管理績效評價體系研究組織戰(zhàn)略目標所帶來的影響。在平衡計分卡中，財務方面是平衡計分卡的最終結果，財務指標的實現(xiàn)是客戶滿意和客戶忠誠的結果。只有實現(xiàn)內(nèi)部流程的效率性和一致性，即在時間、質量和價格方面滿足客戶，才能達到客戶滿意和客戶忠誠。而內(nèi)部流程的優(yōu)化與否主要取決于企業(yè)員工的能力。

2．基于關鍵指標的績效評價。

關鍵績效指標的類型主要有數(shù)量、質量、成本和時限。在確定關鍵績效指標時，指標的設定要具體，切中目標、適度細化、能夠權變；指標是可度量的，是數(shù)量化和行為化的，數(shù)據(jù)或信息要具有可獲性；要具可實現(xiàn)性，在付出努力的情況下，在適度的時限內(nèi)可以實現(xiàn)；要有現(xiàn)實性，是可證明和觀察的，不是假設或主觀猜測；指標的設定要考慮時間，關注效率。

3．基于目標的績效評價。

目標管理下的稅收管理績效評價體系研究是以系統(tǒng)論、控制論和信息論為理論基礎，把以工作為中心和以人為中心的管理激勵方法有機地結合起來，把工作任務量化，層層分解。目標管理法是為了改善組織在競爭中軟弱無力所實施的一項措施，通過權力下放和自我控制來提高組織的競爭力，它建立在充分信任和信息透明的基礎上，更強調(diào)人的創(chuàng)造性和主觀能動性。基于目標的績效評價方法主要有四個操作步驟：設定績效目標、確定目標達到的時間框架、實際績效水平與績效目標相比較、設定新的績效目標。

(二)管理層面基于目標的稅收管理績效評價體系分析

1．基于目標的關鍵績效指標體系構建要求。

管理層面的工作要強調(diào)納稅人導向、結果導向。它需要為操作層面提供政策咨詢、宣傳培訓、協(xié)調(diào)審批等服務，而這些工作始終要圍繞顧客的需求進行。管理層面許多工作的最終結果要靠操作層面的執(zhí)行來實現(xiàn)，為體現(xiàn)它的導向思想，有必要將其工作績效與操作層面的主要執(zhí)行結果掛起鉤來。管理層面要通過對關鍵績效指標的篩選來突出工作重點，調(diào)整衡量標準，要加大對主體業(yè)務和主要職能的評價力度。對過程的控制主要通過正確執(zhí)行管理體系文件來實現(xiàn)，采取抽查的方式進行，將需要關注的重要過程篩選出來，每次只從其中抽取部分進行檢查。

2．基于目標的績效評價體系設計思路。

管理層面的績效評價根據(jù)“目標引導，面向流程”的指導思想，按照“質量方針一總體目標一具體質量指標”的思路，結合管理層面的主要職能，建立起基于目標的規(guī)范化、標準化、精細化、科學化的績效評價體系。

(1)政策和制度的有效性。主要體現(xiàn)為稅收政策能夠有效地保證稅收職能的實現(xiàn)，有利于保證稅收“應收盡收”的收人組織原則，有利于收人水平的調(diào)節(jié)和收人公平分配，有利于營造公平有序、誠信納稅、和諧的稅收環(huán)境，有利于促進依法治稅目標的順利實現(xiàn)。評價該績效目標的指標可以使用稅收征收率這一指標進行評價。

(2)稅收分析預測的準確性。受指令性稅收計劃的影響，政府部門一度強調(diào)用稅收完成數(shù)來評價稅收管理工作。要解決這樣的問題，一是要樹立制定科學稅收計劃的觀念，實事求是地測算和上報建議計劃以及影響收人的主要增減因素；二是運用科學的手段做好收人預測工作，對稅收預測的效果主要引人稅收收人預測準確率指標來評價，同時把查補稅款總額作為稅款預計水平的一個修正指標。

(3)稅收數(shù)據(jù)質量和安全性。有效的稅收監(jiān)控是稅收管理的基礎，而它又是建立在有效的數(shù)據(jù)管理基礎上。管理軟件通過采取有效手段，對各類數(shù)據(jù)進行檢驗、審核、檢測和維護，及時發(fā)現(xiàn)和避免異常數(shù)據(jù)，清理垃圾數(shù)據(jù)、冗余數(shù)據(jù)，糾正錯誤信息，確保數(shù)據(jù)信息真實、準確、完整和實用。數(shù)據(jù)高度集中，對管理層面而言，維護管理信息系統(tǒng)的安全性也很重要，可以通過垃圾數(shù)據(jù)量、冗余數(shù)據(jù)量、數(shù)據(jù)利用程度、應急預案啟動的次數(shù)、數(shù)據(jù)災難發(fā)生的次數(shù)以及解決效果等方面設定評價指標。

(4)納稅評估的質量和效果。納稅評估的有效性評價應當包括評估對象確定的準確性、評估發(fā)現(xiàn)的問題戶數(shù)、補繳稅款、移交稽查戶數(shù)以及納稅人真實申報率的提高等方面。

(5)執(zhí)法監(jiān)督的有效性和法律救濟的處理能力。依法治稅是衡量稅收管理工作績效的核心標準和實現(xiàn)稅收各項職能的核心途徑。管理層面通過執(zhí)法監(jiān)督和法律救濟，可以通過執(zhí)法檢查、納稅人投訴、案件復查等方式進行，主要通過稅務案件應訴維持率、復議案件維護率、稅務案件審理準確率等指標來評價。

(6)提供服務的質量。無論納稅人將需求直接傳遞還是由操作層面?zhèn)鬟f給管理層面，管理層面都應當?shù)韧谂c納稅人直接傳遞，進行及時、準確的處理。因此，顧客需求的有效處理率、處理及時性和準確性都應當成為關注的內(nèi)容。

(三)操作層面基于平衡計分卡的稅收管理績效評價體系分析

1．財務的稅收征收率指標選擇。

稅收管理戰(zhàn)略目標主要是提高納稅人稅收遵從程度，在財務角度主要體現(xiàn)為實現(xiàn)稅收收益最大化，其“核心結果”指標主要體現(xiàn)為稅收征收率的高低。在一定的經(jīng)濟發(fā)展水平和既定的稅制模式下，稅收管理水平的高低決定了法定稅收收人的實際征收量。因此，財務方面的指標主要體現(xiàn)為對稅收管理水平的衡量和評價，具體包括納稅人戶籍管理水平、核定征收戶管理質量、納稅申報質量以及稅負水平四個方面的相應指標。核心結果指標則依據(jù)稅收經(jīng)濟觀，在征管能力一定的情況下，稅收規(guī)模隨經(jīng)濟的波動而波動。從理論上說，只要稅務機關依法治稅，對無知性稅收不遵從的納稅人提供優(yōu)質服務，對自私性不遵從的納稅人加強管理監(jiān)控，就能夠實現(xiàn)應收盡收。在評價是否實現(xiàn)有效地組織稅收收人方面，用稅收征收率進行評價。

2．征管過程驅動性指標選擇。

(1)納稅人戶籍管理水平。按照屬地管理的原則，戶籍管理水平主要反映評價期該轄區(qū)內(nèi)納稅人獲得的全面性，以及納稅人各項基礎信息是否真實、準確。主要由稅務登記率、發(fā)票使用率、戶均發(fā)票使用量、稅控裝置數(shù)據(jù)采集率等指標來評價。

(2)核定征收戶管理質量。在日常稅收征管中，加強對核定征收戶的管理和評價，可以有效監(jiān)控操作層面行使推定課稅權的情況，降低風險，實現(xiàn)核定工作的公平、公正、公開，進而提高稅收征收率。主要由查賬征收率、定額調(diào)整率、定額戶轉查賬戶比率、個體戶平均稅負、未達起征點率、停業(yè)復業(yè)率等指標來評價。