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篇(1)

關鍵詞：固定資產；固定資產投資審計；投資審計

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2015年3月23日

一、固定資產投資審計概念及內容

（一）固定資產投資審計的含義及特征

1、固定資產投資審計的含義。固定資產投資審計是指審計機關依據國家法律、法規和政策規定，對固定資產投資項目財務收支的真實性、合法性及效益性的監督行為。它是國家對固定資產投資活動實行監控的一種重要手段，是我國審計監督體系的重要組成部分。

2、固定資產投資審計的特點

（1）審計對象的宏觀性。開展固定資產投資審計必須要有宏觀意識，即從宏觀著眼，從微觀入手，通過大量的微觀審計，發現宏觀經濟運行中具有普遍性和傾向性的問題，促進宏觀調控，保證投資活動的順利進行。

（2）審計內容的復雜性。固定資產投資審計不僅涉及建設單位的財務收支，更重要的是涉及決策、規劃、設計、采購、招標、監理、概預算等與建設項目有關的管理活動。因此，開展固定資產投資審計不僅要審計投資計劃安排是否符合國家的投資政策，還要審計投資的資金來源是否正當合理。

（3）審計過程的階段性。國家建設項目周期較長，從一兩年到十來年不等。為了及時、完整的反應國家建設項目資金的使用、建設項目管理等情況，審計機關需要分階段對建設項目實施審計。固定資產投資審計一般分為建設項目資金籌措及使用、建設項目開工前、建設項目在建、建設項目竣工決算審計。

（4）審計技術的專業性。建設項目的全過程是一個專業技術型非常強的綜合過程，涉及很多不同的專業，如經濟、建筑、財會、計算機等，僅僅建筑專業又涉及工民建、公路、鐵路、水利等幾乎所有的二級專業。因此，對國家建設項目的審計，除了審計資金活動外，還要審計其他與建筑有關的行為。

（二）固定資產審計內容。固定資產投資審計的內容包括建設項目資金籌措及使用的審計、建設項目開工前審計、建設項目在建審計和建設項目竣工決算審計。

建設項目資金籌措及使用的審計是對建設項目資金的來源及運用情況的審計。建設項目資金籌措的審計按其來源不同分為：基建撥款審計、基建投資借款審計、其他借款審計、項目資本審計和項目資本公積審計。建設項目開工前審計是對建設項目從籌備建設到正式開工前這段時間的工作內容所進行的審計，包括投資立項審計、設計（勘察）管理審計、招投標審計等。建設項目在建審計是指對建設項目從正式開工到竣工驗收前的建設實施階段的內容進行的審計，包括工程管理審計、工程監理審計、工程造價審計等。建設項目竣工決算審計是指對已經完工建設項目的初步驗收情況、試運行情況、合同履行情況及投資完成情況實施的審計。

二、加強固定資產投資審計的必要性

（一）可以為政府完善投資決策提供重要依據。固定資產投資對于國民經濟增長有著巨大的拉動作用，可以加強對于政府投資活動的監控，通過對于項目立項、論證的事前監督，可以提供關于投資項目效益的重要信息，促使各級政府在投資活動中慎重行事，經濟有效地使用公共資金。

（二）可以提高公共資金的使用效益。固定資產投資審計是關于投資項目真實性、合法性和效益性的審計，其中效益性是審計重點。固定資產投資審計通過對于投資項目的事前監督、事中控制和事后評價，保證公共資金能夠投向最具經濟、社會效益的投資項目，并保證投資資金運用過程的經濟性、效率性和效果性。

（三）可以遏制投資與建設領域的腐敗現象。國家審計機關通過開展固定資產投資審計，可以確定有關單位和個人在投資活動中的經濟責任，約束對于政府投資權力的濫用，從而有利于防止經濟犯罪、反腐倡廉。

三、固定資產投資審計存在的問題

（一）審計管轄權混亂。審計管轄是指審計機關確定各自審計對象的范圍劃分。確定審計管轄權的范圍，一方面可以避免重復審計；另一方面可以使審計機關各自明確自己的職責和權限，增強審計的自覺性，提高審計工作的效率和效果。我國《審計法》第28條規定：“審計機關根據被審計單位的財政、財務隸屬關系或者國有資產監督管理關系，確定審計管轄范圍。”同時規定：“上級審計機關可以將其審計管轄范圍內的審計事項，授權下級審計機關進行審計”，但這個授權過程在實際工作中并未得到執行。隨著中央不斷加大對地方經濟建設的投入，每年都有大量的中央資金和主管部門的資金投入到地方各項基本建設項目。對于這樣的項目，地方審計機關、特別是縣級審計機關一般無法實施審計。最終導致許多財政資金或者國有資金投資的建設項目最后“無部門”來審。出現這種局面的主要原因是審計機關的監管權利不集中，審計機關的監管權力分散在財政、交通、城建等行業的主管部門，審計機關實行監督權力受到限制。

（二）固定資產投資審計覆蓋面窄，審計力度不夠。近年來，國家對公共領域的固定資產規模投資越來越大，但從審計項目占應該審計項目的比重或審計資金占應該審計資金的比重看，固定資產投資項目的審計比重較低。存在這樣問題的原因，一方面審計機關經費緊張，沒有足夠的審計人力、財力和物力的支持；另一方面審計內部缺乏資源整合的動力，一些審計審計機關有能力進行審計，也有可能因為審計管轄權的限制而終止對固定資產投資項目審計。

（三）固定資產投資審計質量差。對固定資產投資項目審計的審計質量不高，主要表現在：1、對固定資產投資項目審計注重查錯防弊，對于效益審計重視不夠。固定資產投資市場秩序較為混亂，違法亂紀現象比較多，這客觀上使審計人員不得不側重于真實性、合法性審計，從而無法抽出足夠的審計力量關注效益審計；2、固定資產投資項目事后審計比較多，事前和事中審計不夠。我國固定資產投資決策論證體系不健全，建設項目管理體制和運行機制不健全，項目管理科學化、專業化水平不高。在這種情況下，對固定資產投資項目進行全程監督更有意義。

（四）審計技術手段落后，審計人員素質不高

1、審計技術手段落后。固定資產投資審計對計算機的應用與計算機在財政、金融審計中的應用相比，固定資產投資領域的計算機輔助審計還處于滯后狀態。固定資產投資審計如何利用計算機技術、網絡技術開展投資審計管理和投資審計現場技術成為一個很重要的課題，而實用性和通用性較強的審計軟件也很匱乏。

2、審計人員素質低。審計機關懂財務的人員多，懂工程、法律的人員少，既懂工程又懂財務的人員少之又少。工程技術專業人員嚴重不足是固定資產投資審計發展的瓶頸。國家審計人員屬國家公務員編制，其報酬相對固定，難以吸引工程造價師、軟件開發等專業人才加入審計人員隊伍。

四、固定資產投資審計改進建議

（一）變事后審計為事前審計。在投資項目設計任務書與可行性研究報告編制完成之后，有關部門審批之前，，邀請審計人員參加，實行跟蹤審計。采用這種變事后審計為事前審計的方式，能增強審計人員的責任感與風險意識，提高審計的約束力。審計部門間接地參與了投資決策過程，這不僅不會影響審計的獨立性，反而會增強審計威信，提高審計地位，更好地達到對固定資產投資的調控目的，發揮審計監督的作用。

（二）制定與完善固定資產投資審計法規。在固定資產投資審計領域，應盡快出臺比較具體的審計規定與處理標準，使審計工作有法可依。審計法雖然對審計的方法和技術、審計程序等有相應的規定，但對于固定資產投資審計來說缺乏適用性。盡快出善的投資審計法規，是固定資產投資審計工作的迫切需要。只有完善有關的法規，才能加大對投資決策部門的制約力度，減少人為干擾，審計處理更加客觀、公正。

（三）審計機關內部加強固定資產投資審計的質量控制。在相關的準則、規范不夠健全的情況下，審計機關尤其需要通過內部的精心組織和安排，強化固定資產投資審計的質量控制工作。可以從以下幾個方面入手：1、在制定審計計劃時突出重點并把握投資項目的風險高發環節，要把好固定資產投資審計的“關口”，即立項決策關、勘察設計關、招投標關、合同控制關、施工過程控制關、竣工驗收關、監督檢查關等，在各個“關口”設計必要而合理的審計程序，配備充足的審計力量；2、在審計中，在實施主審負責制的基礎上，加強對于審計小組成員、外部專家工作的督導；3、對審計結果嚴格實施“三級復核制”。

（四）創新固定資產投資審計的技術和方法。將審計方法轉變為以評價內部控制系統為基礎的抽樣審計，并借助對內部控制系統的評價結果確定審計重點、范圍和方法，同時，將風險分析和防范措施納入審計程序的各個環節。

會計信息化和網絡技術的發展對審計技術提出了更高的要求，網上交易、網上支付審計、虛擬企業的審計都將成為投資審計的具體內容，基于此，應對原有軟件進行優化更新并針對新的投資審計領域開發出新的審計軟件，使電子計算機在審計查證、分析性復核、審計信息的收集、傳遞等方面發揮應有的作用。

（五）調整審計人員結構，提高審計人員素質。加大審計部門工程技術人員的數量，在已具有的審計規模下，配齊財務人員、經濟人員、技術人員與法律人員、調查人員構成比例，因為固定資產投資審計具有與其他專業的審計不同的技術性，搞投資審計，不懂工程技術是行不通的。在審計機構人員編制有限的條件下，審計部門可外聘一些基建工程人員，在社會上形成穩定的審計網絡與系統。

主要參考文獻：

[1]陳波，丁國瑾.關于我國固定資產投資審計的若干問題及對策.山西財經大學學報，2007.1.

[2]鄭紅霞.改進固定資產投資審計的方法研究.現代商業，2014.2.

篇(2)

摘要：當前電力系統固定資產投資審計的范圍僅限于固定資產形成過程的一個局部。固定資產投資審計的范圍與內容應包括：過程審計；費用審計；項目后評價。依此進行固定資產投資審計會遇到知識、方法等方面的困難，針對這些困難，在固定資產投資審計的具體范圍與內容、人力資源調配等方面可采取一些對策加以克服。

關鍵詞：改進固定資產投資審計對策

近年來，隨著國民經濟的發展，電力系統的基建任務逐年加重，特別是城鄉電網建設與改造工程更是投資多、規模大，為了規范工程管理、確保投資效益，國電公司要求各單位積極開展投資項目審計。那么，怎樣才能做好投資項目審計呢？本文通過分析固定資產投資審計的現狀，提示當前固定資產投資審計存在的問題與固定資產投資審計過程中將遇到的困難，探討固定資產投資審計的范圍與內容，進而提出當前固定資產投資審計應采取的對策。

一、固定資產投資審計現狀分析

電力系統對固定資產投資審計的認識有一個逐漸深入的過程：第一階段，審計人員審查竣工決算報表。由于審計人員都是從財務部門抽調，因知識局限一般沒有審查建安工程結算，只按基建部門的審核數進行工程成本匯總，一旦基建部門對建安工程結算審核不嚴，基礎數據不真實，將造成固定資產投資不真實。第二階段，審計人員審查建安工程結算。此時，審計人員基本上都是從工程造價管理部門抽調，對建安工程結算有能力進行嚴格把關，但這些人員一般缺乏財務知識，對工程其他費用支出的合法性、合規性無法進行審查，這也將造成固定資產投資不真實。

當前，電力系統大部分單位的固定資產投資審計處于第二階段，其存在的問題是：一是如上所述，對占固定資產投資50%乃至更多的其他費用支出未進行審查，勢必影響固定資產投資的真實性。二是未對形成固定資產的技術經濟活動進行審查和監督評價。三是未對固定資產投資效果進行評價，即投資項目后評價仍是一片空白。四是只對既成事實進行審查，屬于事后審計，未對影響工程項目投資的關鍵階段———決策與設計階段進行事前控制。

由此可見，當前電力系統固定資產投資審計的范圍僅限于固定資產形成過程的一個局部，對固定資產投資審計的方法、程序沒有統一的認識，在固定資產投資審計的理論研討上缺乏深度，而這種理論上的蒼白在一定程度上造成了當前固定資產投資審計的局限性，直接影響固定資產投資審計的工作質量與成效。

二、固定資產投資審計的范圍與內容探討

固定資產投資是以一定的資源（人、財、物等），經過預測、決策、實施（設計、施工等）的一系列程序，在一定約束條件下形成固定資產的過程。由此引伸出，固定資產投資的全面審計至少包括兩方面內容：不僅要對固定資產投資項目的成本及其他財務收支真實性、合法性進行監督，還要對形成固定資產的技術經濟活動（預測、決策、實施等）的真實性、合法性進行監督。

1997年，國家審計署制定了《審計機關關于國家建設項目預算（概算）執行情況審計實施辦法》，根據此辦法，建設項目預算（概算）執行情況審計內容包括：建設項目準備階段資金運用情況，建設資金來源、到位與使用情況，建設成本及其他財務收支核算情況，建設項目設備、材料采購管理情況，建設項目稅、費計繳情況，建設項目執行環保法規、政策情況，經濟合同實施情況，建設項目調整概算及超概算情況，建設單位內部控制制度的設置的落實情況，設計單位、施工單位、監理單位有關資質、收費、承包行為等情況。

同時，固定資產投資的根本目的是為了得到最大限度的產出，隨著我國建設領域逐步實現“兩個根本性轉變”，建設項目管理模式也由過去的“工程指揮部”形成轉變為項目法人負責制，項目法人不僅要對建設項目的資金籌措與使用、項目實施負責，還要對建設資金的償還、項目建成后的經濟效益、資產的保值增值負責。此時，需要在項目達到設計生產能力后，通過對建設項目實際效益與預計效益的比較研究，分析兩者是否存在偏差、偏差程度及產生偏差的原因，針對具體情況提出有效的改進措施，確保項目達到預期效益，在這個過程中需要對項目的準備、決策、實施、試生產直至達產的全過程進行再評價，全面總結投資管理經驗，為以后改進投資管理和制定科學合理的投資政策服務，這就是建設項目后評價。只有做好建設項目的后評價，才能在建設領域真正實現粗放型經營向集約型經營轉變，徹底舍棄過去那種只有血的教訓沒有經驗積累的“工程指揮部”臨時管理模式。因此，建設項目后評價應納入固定資產投資管理范疇，成為固定資產投資審計的內容，發揮固定資產投資審計作為固定資產投資管理活動延伸的作用與效能。

綜合以上分析，從固定資產投資概念的引伸到國家審計部門的規定及建設領域工程管理模式的改革要求，固定資產投資審計的范圍與內容應包括：過程審計，審查預測、決策、實施等形成固定資產的技術經濟活動的真實性、合法性；費用審計，主要是單位工程結算、設備費、工程建設其他費用的審核；項目后評價，主要是過程后評價、效益后評價。

三、固定資產投資審計困難分析

1.知識的局限影響固定資產投資審計質量和效率。以費用審計為例，需要工程財務與工程結算方面的知識，而工程結算涉及的知識面廣，執行的定額多，范圍廣泛，如在當前大量的城鄉電網建設與改造工程項目結算中，涉及到建筑工程（包括土建、給排水等）、電氣安裝工程、輸配電線路工程、市政工程等；在項目后評價中，更是需要技術與經濟等多方面知識，一個人是難于精通、掌握這么全面的知識，這將極大地影響固定資產投資審計的質量和效率。

2.現行工程概（預）算定額不完整，造成工程結算審核定價困難，影響固定資產投資審計的質量和效率。如在技改工程結算中，有些安裝項目無現行概（預）算定額可套用，又由于電力行業的特殊性，造價管理部門沒有這方面資料，市場上無可比價，定價比較困難，這也極大地影響了固定資產投資審計的質量和效率。

3.工程資料不完整造成審計進程受阻等困難。如過程審計一般是查閱形成固定資產的技術經濟活動中留下的相關資料，當前由于工程管理不規范，許多資料都是事后補辦，難免存在缺漏現象；或工程資料管理不規范，工程竣工后工程資料未及時歸檔，由現場施工管理人員個人保存，隨著時間的推移或崗位變動，有些資料已很難找到，審計時就很難對形成固定資產的技術經濟活動的真實性、合法性等作出評價。

4.項目后評價工作量大，在評價方法、程序、步驟、組織及指標設置方面目前尚無一套較成熟的做法，審計人員在做項目后評價時會有一定難度，特別是在評價指標設置方面將遇到一些技術難題。眾所周知，一個評價結論是否科學，取決于其基礎數據的真實性與評價指標體系的科學性、合理性，不管是過程后評價還是效益后評價都需要科學、合理的評價指標體系，一個無定論的評價指標體系，其評價結論也將大打折扣，而評價結論在科學性上的模糊有違后評價的初衷，使后評價失去意義和必要性。

四、改進固定資產投資審計的對策

1.明確固定資產投資審計的具體范圍與內容。以竣工決算審計為切入點，審核單位工程結算，審查工程項目財務收支情況，延伸到工程“五制”管理、施工管理等方面進行審計，切實做好固定資產投資審計。

（1）過程審計應包括：審查工程項目前期工作，工程項目是否按基建程序進行，項目建議書、可行性研究報告是否齊全、完備；審查是否取得立項審批文件、概算審查批復文件、施工圖預算審查批復文件；審查工程項目“五制”執行情況，特別是工程設計、施工、監理、物資采購的招投標管理、合同管理方面的法規、制度執行情況；審查設計單位、施工單位、監督單位基本情況，包括營業執照、資質等級、勞保費計取類別（施工單位）；審查隱蔽工程簽證、現場簽證是否合規、完整、真實；審查資金來源、資金到位情況及資金撥付與使用情況，主要審查工程價款的支付是否按合同條款及有關規定執行，是否按規定留足工程尾款與質保金；審查工程項目會計核算的憑證、賬簿和報表是否真實、合現；審查竣工驗收是否符合有關規定，工程竣工檔案是否按規定歸檔，有關竣工資料是否完整、規范，竣工圖是否與實物相符；審查工程工期、質量是否符合合同規定，審查驗收遺留問題處理情況。

（2）費用審計應包括：單位工程竣工結算審核、設備費審計與待攤費用審計。單位工程竣工結算審核：審查工程量、鋼筋用量是否依據竣工圖和設計變更及現場簽證按定額規定的計算規則計算，結算結果是否準確；審查預算定額選用、定額子目套用是否合規和合理，定額單價換算、補充是否合規和準確；審查工程直接費的調整是否合規、準確；審查各項取費及材料市場價差的計取是否合規、準確；審查估價和議價的費用是否經過甲、乙雙方協商一致，是否在合同中明確規定計取標準，是否按相關簽證計取；審查工程施工合同中有關工期、質量獎罰條款執行情況。設備費審計：審查設備費是否按合同規定計算，其采保費、運雜費是否按規定計取；設備領用手續是否齊全、完整，領用數量是否與竣工圖相符，是否存在多領、錯領現象；審查多經企業采購的工程物資加價情況，是否在合理的市場價范圍內。待攤費用審計：審查待攤費用支出是否按概（預）算審查批準文件執行，有無擴大開支范圍和提高開支標準，有無付款憑據及付款憑據是否符合有關財經紀律等規定。

（3）項目后評價：后評價一般是針對某一個基建項目來進行綜合評價，當前城鄉電網建設與改造項目較多，可針對某一個城市的城網改造項目來進行后評價。后評價的基本方法是“前后對比法”，將項目前期階段的可行性研究和經濟評價的預測結論與實際運行結果相比較，以發現變化，分析原因。當前，主要是做好過程后評價與效益后評價。過程后評價就是對立項決策、勘察設計、物資采購、施工管理、生產（使用、運營）等進行評價。其評價指標較多，常用的如：設計周期變化率；實際建設成本變化率；實際達產年限變化率（表示實際達產年限與設計達產年限的偏離程度，可以評價設計、施工、生產管理等方面工作）。效益后評價就是對項目投資與概算執行情況、生產能力與實際效益、財務效益、國民經濟效益、社會效益等進行評價。

2.做好固定資產投資審計的人力資源管理。在固定資產投資審計人員的結構上，應以工程審計人員為基礎，配以財務審計人員，組成人員配備合理的審計小組。

3.及時總結，積極提出可操作性強的固定資產投資管理審計建議。圍繞審計過程中普遍存在的問題，揭示其深層次原因，針對各單位不同情況提出有較強可操作性的審計建議。如工程結算資料不齊全、提供不及時，有的是基層單位內部工程管理制度不完善引起，有的是內部效能考核不嚴導致管理制度貫徹執行不力引起，有的純粹是部門之間扯皮引起等等，應針對各單位不同情況提出不同審計建議。

篇(3)

本文的研究結論對于公司實際開展固定資產項目可行性分析，有著很好的借鑒和參考價值。

關鍵詞：可行性分析，凈現值，決策柔性，等待價值，選擇期權

Feasibility Analysis on P， P & E and the Traditional NPV Method

Abstract

This dissertation firstly describes the significance and its content of having a feasibility analysis on property， plant and equipment (P， P&E) investment and puts forward the core of the feasibility analysis that is evaluating its economic benefit. We can adopt the static method and the dynamic method to evaluate the benefit. Also the dissertation summarizes the most common dynamic method ---- the traditional net-present-value (NPV) method including its definition， computing formula， decision-making rule and its advantages. The dissertation analyzes the traditional NPV method’s application to the feasibility analysis on P， P&E practically through the real case study and shows the meaning that the traditional NPV method exists. Then the dissertation which is related to the actual conditions points out that there are three limitations of the traditional NPV method. First one is the uncertain discount rate and cash flows whenever we encounter the higher risk. Second one is that the traditional NPV method ignores the value of the operation flexibility about a project investment. Third one is that the traditional NPV method does not account for the delay of a project i.e. the value of waiting in a project investment. So the dissertation brings forward some advice to improve the traditional method such as correcting and confirming the risk return rate of the discount rate and adopting the option concept.

According to the conclusion of this dissertation， the company can have a better feasibility analysis on property， plant and equipment (P， P&E).

Key words: feasibility analysis， net-present-value， decision-making flexibility， the value of waiting， real options

目 錄

一、序言1

二、文獻綜述1

三、固定資產可行性分析的理論闡述2

（一）可行性分析的重要性2

（二）可行性分析的內容2

（三）傳統凈現值法介紹3

四、案例研究4

（一）公司簡介4

（二）案情4

（三）案例分析4

五、傳統凈現值法的局限性和改進建議9

（一）局限性10

（二）改進建議11

六、結論13

資料來源和參考文獻13

一、序言

對于投資的定義，簡而言之，投資是一種“現在投入”和“將來收益”之間的交換。現在投入實際上是犧牲了一定的現在消費，將來收益則是獲取更大量的將來消費。投資的概念，可以從4個方面來認識：（1）投資是現在資產的投入（支出）；（2）投資具有時間性；（3）投資具有風險性；（4）投資的本質在于獲取所期望的收益。顯然，投資的動機和目的是為了獲取收益。

企業的固定資產投資是企業在發展過程中通過投資有形的項目來擴大生產規模和生產新產品，通過提高產量、降低成本獲取一定的投資收益。固定資產是企業進行生產經營活動的重要物質基礎，它單位價值大，影響時間長，建成投產后可在較長時間內發揮作用，如果投資正確，企業可在較長時間內受益，萬一投資有誤，企業也難以在短期內再改變，企業在進行固定資產投資時，必須一次性墊支相當數額的資金，而這種墊支的收回則是在該資產未來的使用期內分期逐次實現。固定資產項目建設具有固定性、專用性和單件性的特點。固定資產的上述特點決定了固定資產投資具有較大的風險性，但是企業又不能為回避風險而不進行固定資產投資。

為避免固定資產投資決策的失誤，企業必須注重固定資產投資的策略，加強固定資產投資的管理。固定資產投資策略的重點是事先對固定資產投資項目的可行性進行科學的預測和論證。而可行性分析中必不可少的就是對項目進行經濟上的效益分析，在眾多的決策指標中，毫無疑問凈現值（NPV）是最為人們所熟悉和廣泛使用的。

本文試圖將傳統凈現值法運用于固定資產可行性分析中，驗證其對固定資產投資決策的作用。因此本文的目的實際上是通過實證分析，即分析實際案例中傳統凈現值法的使用，驗證凈現值法對于可行性分析中經濟效益預測的作用。同時，本文也指出了目前傳統凈現值法下還存在的一些缺陷，并提出了改進建議。

本文主要分為以下幾個部分：上述引言部分是對本文研究的內容、目的和意義的介紹；其次是對國內外文獻的回顧；第三部分是對可行性分析的理論闡述包括可行性分析的重要性和內容和傳統凈現值法的介紹，敘述了凈現值法的定義、公式和與其他方法相比之優點；第四部分案例研究，對2臺60萬千瓦燃煤發電機組項目進行了案例分析；第五部分則指出了傳統凈現值法在目前遇到的一些挑戰和局限性，并提出了建議；最后是結論。

二、文獻綜述

對于固定資產可行性分析的理論闡述，國內外有很多經典文獻，尤其是在上世紀90年代市場經濟之后，由于企業興起了一股固定資產投資熱潮，國內也開始研究起了固定資產可行性分析的理論，在湯炎非、楊青編著的《可行性研究與投資決策》中就提出了固定資產可行性分析的重要性：可行性分析是固定資產投資項目前期工作的最重要內容。它是在項目投資決策前，對工程建設項目進行全面的技術經濟分析論證的科學方法和工作階段。同時在徐強、董正信編著的《投資項目評估》中還指出了一般工業企業固定資產項目的可行性分析需要包括的10大內容，這10大內容可以基本概括為市場研究、技術研究和效益研究這三大部分。這些經典內容不僅在理論上闡述了對固定資產進行可行性分析的重要性，也在實踐中被眾多企業所采用。

而在對傳統凈現值法的研究分析中，國外的許多關于管理會計的書籍與資料都提到了凈現值法的定義、計算方法和與內部收益率法相比較后的優越性，比如在Ray H. Garrison & Eric W. Noreen， “Managerial Accounting (Eighth Edition)”即《管理會計（第八版）》中提到了計算凈現值重要的是現金流量而不是會計上的凈利潤概念，并且還舉了一個十分生動的例子來幫助理解凈現值的運算過程，同時還比較了凈現值法和內部收益率法，指出凈現值法比內部收益率法計算簡便，沒有試錯過程；能夠考慮風險因素，在折現率中予以體現；并且提供比內部收益率法更有用的信息給決策者，幫助決策者制定正確的決策。

國內外的眾多文獻例如孫元欣編著的《投資項目評價理論、方法與案例》中都指出運用凈現值法可以對固定資產項目可行性分析中的投資效益進行估算與評價，本文認同該觀點。

本文之所以選擇研究傳統凈現值法對可行性分析的作用，原因在于：首先，傳統凈現值法的產生已經一段時間了，國內外的文獻都對其進行過詳細的介紹；其次，到目前為止，企業中采用凈現值法進行固定資產效益預測和評價的情況仍然存在，本文選取的案例具有典型性；第三，傳統凈現值法計算過程較簡便，有代數公式可以套用，且預測效果也比較好。第四， 雖然大多數文獻都是肯定了傳統凈現值法對于固定資產可行性分析的作用，但是本文通過對傳統凈現值法的進一步研究，發現傳統凈現值法也有缺陷，可以通過與《期權與企業財務風險管理研究》和《企業財務管理》中提到的期權的概念與方法相結合等方法，來改進對固定資產可行性分析中的經濟效益分析。

三、固定資產可行性分析的理論闡述

（一）可行性分析的重要性

固定資產的可行性分析，是指在投資決策前，對與該固定資產有關的社會、經濟和技術等各方面進行深入的調查研究；對各種可能擬定的技術方案和建設方案進行認真的技術經濟分析與比較論證；對固定資產建成后的經濟效益進行科學的預測和評價。在此基礎上，綜合研究固定資產的技術先進性和適用性、經濟合理性和有效性，以及投資可能性和可行性，從而確定該固定資產是否應該投資和如何投資，或是就此中止不投資，還是繼續投資使之進入開發建設的下一階段等，為固定資產投資決策提供可靠的科學依據和為開展下一步工作打下基礎。

簡而言之，固定資產的可行性分析包括技術上的可行性和經濟上的效益性，技術上的可行性論證主要由企業技術部門負責，經濟上的效益性論證，則主要由企業財務部門負責。可行性分析的主要任務是根據國民經濟長期規劃和地區、行業規劃的要求，對投資的固定資產項目進行投資方案規劃、工程技術論證、社會與經濟效果預測和組織機構分析，經過多方面的計算、分析、論證和評價，為固定資產投資決策提供可靠的依據和建議。因此，固定資產投資可行性分析是保證固定資產投資項目以最少的投資耗費取得最佳經濟效果的科學手段，也是實現固定資產投資在技術上先進、經濟上合理和建設上可行的科學方法。

（二）可行性分析的內容

固定資產可行性分析是對投資的固定資產進行深入細致的技術經濟論證的基礎上作多方案的比較和優選，提出固定資產投資最后決策的結論性意見。因此，它的內容應能滿足作為固定資產投資決策的基礎和重要依據的要求。

一般工業企業固定資產投資項目的可行性分析包括以下10個方面內容：

1）總論：綜述項目概況、可行性分析的主要結論和存在的問題與建議。闡明對推薦方案在論證過程中曾有的重要爭論問題和不同的意見與觀點，并對投資項目的主要技術經濟指標列表說明；還應說明投資項目提出的背景、投資環境、項目投資的必要性和經濟意義，項目投資對國民經濟的作用和重要性；提出項目調查研究的主要依據、工作范圍和要求；說明項目的歷史發展概況、項目建議書及有關審批文件。

2）產品的市場需求和擬建規模：調查國內外市場近期需求情況；國內現有項目生產能力的估計；銷售預測、價格分析、產品競爭力、進入國際市場的前景；固定資產項目的規模，選擇產品方案和發展方向的技術經濟比較和分析。

3）資源、原材料、燃料和公用設施情況：所需原料、輔助材料、燃料的種類、數量、質量及其來源和供應的可能性；有毒、有害及危險品的種類、數量和儲運條件；所需動力（水、電、氣等）公用設施的數量、供應方式和供應條件。

4）廠址選擇：固定資產項目的地理位置，與原料產地和產品市場的距離、地區的條件。

5）項目設計方案：在選定的建設地點內進行總圖和交通運輸的設計，進行多方案比較和選擇，確定項目的構成范圍。

6）環境保護與勞動安全：環境現狀調查。擬建項目“三廢”種類、成分、數量，對環境影響的預測；治理方案的選擇和回收利用情況；勞動保護與安全衛生；城市規劃等要求以及相應的措施方案。

7）企業組織和人員培訓：企業生產管理體制、機構的設置，對選擇方案的論證；工程技術和管理人員的素質和數量的要求；人員的培訓費用估算。

8）項目施工計劃和進度要求：根據勘察設計、設備制造、工程施工、安裝、試生產所需時間與進度要求，選擇整個項目實施方案和總進度，并用線條圖和網絡圖來表述最佳實施方案。

9）經濟效果的分析與評價：總投資費用、各項建設支出和流動資金的估算；資金來源、籌集方式，各種資金來源所占的比例；資金的數量和資金成本；總生產成本、單位生產成本的計算，財務內部收益率、凈現值、投資回收期、固定資產投資借款償還期、外匯效果分析、不確定性分析等財務效益評價和國民經濟效益評價并進行社會效益分析與評價。

10）綜合評價與結論：方案的綜合分析評價與方案選擇，運用各項數據，從技術、經濟、社會、財務等各個方面論述投資項目的可行性，推薦一個或幾個可行方案供決策參考，提出投資存在的問題以及結論性意見。

可以看出，固定資產投資項目可行性分析的基本內容可概括為三大部分：

首先是市場研究，包括產品的市場調查和預測研究，這是可行性分析的先決條件和前提，它決定了項目投資的必要性，是項目成立的重要依據。

其次是技術研究，即技術方案和建設條件研究，從資源投入、建設地址、技術、設備和生產組織等問題入手，這是可行性分析的技術基礎，它決定了投資項目在技術上的可行性。

最后是效益研究，即經濟效益和社會效益的分析和評價，它是決定項目投資命運的關鍵，因此也是固定資產項目可行性分析的核心部分，并說明項目在經濟上的“合理性”。可行性分析就是從這三大方面對投資項目進行優化研究，并為項目投資決策提供科學依據。

（三）傳統凈現值法介紹

由上文可知，固定資產可行性分析的核心是項目的效益研究，而其中最主要進行分析的是項目的財務效益評估，而該評估可以采用靜態和動態指標分析等方法。固定資產投資等長期投資決策指標根據是否考慮貨幣的時間價值可以分為兩類：靜態指標和動態指標。靜態指標包括投資回收期、平均投資報酬率，它在評價投資方案的經濟效益時，不考慮資金的時間價值，而把不同時點的貨幣看成是等量的，是一種非折現的分析評價方法；動態指標包括凈現值、獲利指數、內涵報酬率等，這是考慮貨幣時間價值的指標，以折現的分析評價方法更能反映和把握客觀實際狀況，是現資決策中廣泛應用的方法。而作為動態指標的凈現值更是一個十分重要的分析評價指標。

凈現值（NPV）是指把項目從投資開始到項目終結各年的凈現金流量按一定的折現率折現為初始投資時的現值。它表明項目在整個壽命周期內考慮到貨幣時間價值后，以現值表現的凈收益。可以說，它是一個考察投資項目在計算期內盈利能力的絕對指標。凈現值越大說明項目的經濟效益越好，其計算公式為：

其中NCF——第t年的現金凈流量=第t年的現金流入量－第t年的現金流出量。

i——預定的折現率

n——投資涉及的年限

而凈現值法的決策規則是采用那些凈現值為零或正值的投資方案，放棄那些凈現值為負值的投資方案。即：

第一，凈現值為正值，表示投資項目獲得的報酬率大于期望報酬率，說明投資方案是可行的；第二，凈現值等于零，表示投資項目獲得的報酬率等于期望報酬率，也說明投資方案是可行的；

第三，凈現值小于零，表示投資項目獲得的報酬率小于期望報酬率，說明投資方案是不可行的。

凈現值法的優點在于，考慮了貨幣的時間價值，給出了一個表示單一款項的現值，經濟意義明確；其次是凈現值法計算簡便，沒有內部收益率法計算時必須的試錯過程，第三是凈現值法比較現實，可以通過折現率i的水平來考慮風險的影響；第四是凈現值法提供給決策者更多的有用信息。

我們知道，動態指標主要有凈現值、獲利指數、內部收益率三種，在這三種評價方法中，凈現值法以其穩健而又現實的再投資比率在理論上受到格外偏愛，尤其在互斥選擇決策中，若利用內部收益率和獲利指數有時會做出錯誤的決策，而凈現值法無論是在獨立項目的決策中，還是互斥項目的決策中均能做出正確的決策。因此，從理論上說，凈現值法是一種比較好的投資決策方法。

四、案例研究

在前面的部分中，本文從理論上闡述了固定資產可行性分析與傳統凈現值法的關系。在本章中，本文選用位于上海西南地區的吳涇第二發電有限責任公司的固定資產投資的案例，加以實際分析。該案例的相關資料由企業內部有關人員予以提供。

（一）公司簡介

上海吳涇第二發電有限責任公司是由申能股份有限公司（占51%股權）和上海電力股份有限公司（占49%股權）共同組建成立的，經上海市工商行政管理部門登記注冊，其注冊資金為20億元人民幣。

篇(4)

中國經濟目前尚處于初級發展階段，經濟增長具有典型的要素拉動特征。經濟發展需要刺激投資需求，最終消費需求的形成也有賴于加大投資力度，投資與消費雙管齊下，投資需先行。因此，國民經濟的高速增長離不開投資的持續增長。從理論上講，投資增長率和經濟增長率具有一種正向的關聯關系。

一般認為，建設投資是國民經濟增長的強大拉動因素。幾乎所有國家的政府都會在經濟不景氣的時期，將建設投資作為刺激經濟增長的工具。加大建設投資的規模，既可增加就業機會和國民可支配收入、擴大內需，又可以直接帶動當前的經濟增長，為新一輪的經濟增長奠定物質基礎。西方學者的研究表明：建設投資在經濟發展中扮演著非常重要的角色，尤其是在發展中國家，建設投資在這些國家的整體投資中的比率甚至達到了20%(Kessedes,1995)。

我國大量的文獻也討論了建設投資對國民經濟的重要作用，但是，真正能夠揭示建設投資與經濟增長之間的數量關系的研究成果卻極少。中國發展研究院曾經做過一項研究，發現在中國經濟中固定資產投資是決定社會需求的最積極的因素。因此，增加固定資產投資可以作為刺激經濟活動的主要手段（中國發展研究院，1997）。雖然還有其他一些關于建設投資對中國經濟增長重要性的研究，但是，這些研究大部分還處在定性階段，很少能夠指出建設投資對中國經濟發展的貢獻水平。本研究就致力于找到其對中國經濟發展拉動水平的具體數量關系。

二、數據和模型

在本研究中，建設投資對國民經濟的拉動作用是指以一定速度增長的建設投資所拉動GDP的增長量或增長率。GDP是衡量一個國家或地區經濟水平的重要指標和方法。它是指一個國家或地區在一年內所有常住單位生產活動的最終成果的價值形態。另外本研究涉及的指標還有固定資產投資和建筑安裝工程投資。

固定資產投資(FAI)是衡量一個國家或地區在一年內在固定資產方面投資總量的指標，它同樣也能夠以價值形態反映固定資產建造和購買活動的總量，是反映固定資產投資規模、速度、比例關系和使用方向的綜合性指標。固定資產投資可以根據國家的投資計劃分為基本建設投資、更新改造投資、房地產開發投資和其他固定資產投資四部分。本文采用這個指標來代表宏觀意義上的建設投資水平，既包括建水壩、修公路這些大型的土木工程項目，也包括住宅和商業房地產項目的開發，同時，還涉及各類建筑物、構筑物和大型設備的修繕和改造。

固定資產投資活動按其工作內容和實現方式可以分為建筑安裝工程，設備、工具、器具購置，其他費用三個部分。在本文中也將建筑安裝工程投資(CI)作為衡量建設投資活動對國民經濟增長拉動作用的一個變量，它是指各種房屋、建筑物的建造和各種設備裝置的安裝工程投資。建筑安裝工程投資比固定資產投資的范圍小一些，可以代表一年內國民經濟中的建筑工作量，是一個衡量建設活動水平更為合適的指標。

本研究擬采用動態計量經濟學所倡導的誤差修正模型來描述建設投資和國民經濟的相互作用。建立經濟學模型的傳統方法主要是以理論為導向，依據某種已經存在的經濟理論或者已經提出的對經濟行為規律的某種解釋設定模型的總體結構，這種建模途徑對先驗的經濟理論有很強的依賴性。這種建模方法在20世紀70年代的經濟動蕩前屢次預測失靈，促使人們尋求另外的建模方法。20世紀70年代末80年代初，以英國經濟學家D·F·Hendry為代表，提出了動態建模的方法，交替利用經濟理論和經濟數據提供的信息，在協整理論的基礎上建立反映變量短期波動和長期均衡的誤差修正模型(D·Hendry,1998)。

一般經濟變量都可以用時間序列來表示，如果它的均值和方差都不隨時間變化，就稱這個序列是穩定序列。如果一個序列在成為穩定序列之前必須經過d次差分，則稱該序列是d階單整。按照協整理論，幾個同階單整的時間序列之間可能存在著一種長期的穩定關系，其線性組合可以降低單整階數，即所謂的協整關系。誤差修正模型就是建立在這種理論之上的。以GDP和建筑安裝投資(CI)為例，若GDP和CI具有協整關系，則它們之間的關系可以寫作一般的自回歸分布滯后的表達式：

附圖

和CI之間存在的長期均衡關系。于是GDP的短期波動被分為兩部分：一部分是長期均衡，一部分是短期波動。一般（β[,2]-1）都會小于0，因此，若(t-1)時刻GDP大于其長期均衡解，γecm[,t-1]為負值，使GDP[,t]減少；若(t-1)時刻GDP小于其長期均衡解，γecm[,t-1]為正值，使GDP[,t]增加。體現了長期均衡誤差對GDP的控制。

以不變價格表示的流量指標一般是一階單整。固定資產投資、建筑安裝投資和國內生產總值都是流量指標，一般情況下屬于一階單整，它們之間可以存在這種長期穩定的關系，同時，固定資產投資、建筑安裝投資的短期的變動又會對國內生產總值產生短期的影響。因此，國內生產總值的變動既受固定資產投資、建筑安裝投資短期變動的直接影響，又受兩者之間長期穩定關系的調整，可以建立誤差修正模型來討論這種關系：

附圖

表明如果FAI變化了1%，GDP將變化β[,1]%。α[,1]同理。可見各個系數具有很強的經濟意義。

本研究中的數據都來源于《中國統計年鑒》。數據自1981年始，且已經折算為1981年不變價，這樣可以去除通貨膨脹的影響，更好地反映數據內在的規律性。在本研究中，采用SPSS軟件包進行統計分析。各年的數據如下；

表1固定資產投資、建筑安裝投資與國內生產總值

（1981-1999年，單位：億元）

附圖

注：1.所有數據均為1981年不變價；2.數據來源：《中國統計年鑒2000》。

三、建立誤差修正模型

（一）方程的初步設定和簡化

一般來講，在經濟數據中，以不變價格表示流量的序列往往表現為一階單整。因此，從理論上判斷，LnGDP、LnFAI和LnCI序列都應該是一階單整。采用Dickey和Fuller于1979年、1980年提出的ADF方法進行單整檢驗結果也表明，的確如此。

然后，可以將方程設定為一般的自回歸分布滯后模型。模型的右邊包括被解釋變量的滯后、解釋變量及其時間滯后項。對于固定資產投資方程，首先設定為：

附圖

用最小二乘法估計這兩個自回歸分布滯后方程，采用逐步回歸(Stepwise)方法，剔除不顯著的變量。

在固定資產投資方程中，LnGDP[,t-1]、LnFAI[,t]和LnFAI[,t-1]被引入方程。估計得到的方程為：

附圖

可見方程的顯著性很高，完全可以通過檢驗。常數項的t值很小，并不顯著。（由于此方程對后面的過程只有理論上的意義，因此不必剔除常數項。）其他各項系數在99%的置信水平下顯著不為0。該方程的殘差類似白噪聲。

在建筑安裝投資方程中，也是LnGDP[,t-1]、LnCI[,t]和LnCI[,t-1]被引入方程。估計得到的方程為：

附圖

方程的顯著性很高，完全可以通過檢驗。常數項的t值很小，也不顯著。其他各項都在99%的顯著性水平下顯著不為0。該方程的殘差類似白噪聲。

可以看到，以上兩個方程中LnFAI[,t-1]和LnCI[,t-1]前的系數為負值。出現這種現象的原因是由于它們分別與LnFAI[,t]和LnCI[,t]之間存在著共線性的關系，導致兩者的系數在一定程度上能夠互相任意分配。但這對后面的研究影響不大。

（二）求長期均衡方程

下面可以用簡單的回歸分析求得長期均衡方程。對于固定資產投資方程，長期均衡方程為：

附圖

可見，整體顯著性明顯滿足。各項系數的顯著性檢驗均順利通過。從此均衡方程可以計算ecm序列（即殘差序列）：

附圖

AdjustedR[2]=0.982F=980.657

整體顯著性明顯滿足。各項系數的顯著性檢驗均順利通過。

ecm[,t-1]=LnGDP[,t-1]-3.228-9.793LnCI[,t-1]。

（三）建立誤差修正模型

1.固定資產投資方程

考慮到在初步設定的方程中LnFAI[,t]、LnFAI[,t-1]和LnGDP[,t-1]都比較顯著，在建立誤差修正模型時引入LnGDP[,t]，LnFAI[,t]，ecm[,t-1]，以保證方程的包容性。

設定誤差修正模型為：

附圖

p=0.0002，可見整體顯著性明顯滿足。

從變量顯著性檢驗來看，兩個方程的ecm[,t-1]的顯著性較低，但是，考慮到它們重要的經濟意義，仍不將其剔除。

四、經濟意義分析

（一）彈性分析

在以上兩個誤差修正方程中，LnFAI[,t]和LnCI[,t]前面的系數可以看作是GDP對FAI和CI的彈性系數，因此，可以根據方程的系數對它們進行彈性分析。

LnCI[,t]前的系數為0.324，這說明國內生產總值對建筑安裝投資的彈性系數為0.324。當建筑安裝投資增長1%時，將帶動國內生產總值增長0.324%。而LnFAI[,t]前的系數為0.317，這說明國內生產總值對固定資產投資的彈性系數為0.317。當基本建設投資增長1%時，將帶動國內生產總值增長0.317%。

這是非常重要的結論，定量地給出了建設投資對國民經濟拉動作用的大小。可以看出，建設投資對國民經濟的拉動效應大致是這樣一個概念，即當建設投資增長1%時，能帶動國內生產總值增長大約0.32%。以往的分析往往僅限于定性，沒有反映出真正的定量關系。從兩個彈性系數可以看出，建設投資對國民經濟的增長有很大的促進作用，彈性系數都較大。

（二）拉動效率分析

為了進一步分析建筑安裝投資和固定資產投資對國民經濟拉動作用的大小，引入一個新的系數，將其稱之為“拉動效率”，它是GDP對該變量彈性系數與該變量在GDP中所占份額的比值，即附圖，D[,i]表示在此區間內GDP對某一變量i的彈性系數，S[,i]表示某一變量i在此區間內占據GDP的平均百分比。這樣可以排除彈性系數大小中不同變量份額因素的影響。如果q＞1，這表明某一變量在這一階段對GDP的拉動作用是積極的，超過了自身在GDP中所占據的份額，是高效率的。相反，如果q＜1，則表示這種拉動作用是消極的，少于變量自身占據GDP的份額，是低效率的。

結果如下（1981年—1999年間）：

變量D[,i]S[,i]q[,i]

CI（建筑安裝投資）0.3240.1961.652

FAI（固定資產投資）0.3170.3001.057

由此可見，兩者對國民經濟的拉動作用都是很積極的，q[,i]均超過了1，建筑安裝投資更為顯著。它在國民經濟中的份額為19.6%，而彈性系數達到了0.324%。這進一步驗證了在本文開始時所提到的定性研究的結論，建設投資在經濟發展中扮演著非常重要的角色，是刺激經濟活動的主要手段，能夠高效率地拉動國民經濟的增長。

（三）誤差修正項(ECM)的分析

Ecm項系數的大小反映了對偏離長期均衡的調整力度，系數的估計值一般是負值。對于固定資產投資方程，Ecm前面的系數是-0.049，由此看來，調整的力度不是很大。調整的過程大致如下：

附圖

對于建筑安裝投資方程，Ecm前面的系數是-0.018，調整的力度也較小。因此，可以看出，建設投資主要以短期波動的形式來影響GDP的變化，長期均衡起的控制作用不大。這符合我國現階段的具體情況，我國目前正處在大規模建設的發展階段，還遠遠沒有達到建設量的穩定和平衡，因此，目前主要是增量在起作用。

五、總結

本研究將固定資產投資(FAI)和建筑安裝投資投資(CI)作為對GDP產生拉動作用的變量，通過建立誤差修正模型得到了反映它們之間長期均衡和短期波動的表達式。從彈性系數可以看出，無論是建筑安裝投資，還是固定資產投資，二者對國民經濟的拉動作用都是很明顯的，國內生產總值對建筑安裝投資的彈性系數為0.324。當建筑安裝投資增長1%時，將帶動國內生產總值增長0.324%。國內生產總值對基本建設投資的彈性系數為0.317。當基本建設投資增長1%時，將帶動國內生產總值增長0.317%。綜合起來，當建設投資增長1%時，能帶動國內生產總值增長大約0.32%。從拉動效率來看，兩者對國民經濟的拉動作用都是積極的，q[,i]均超過了1，建筑安裝投資更為顯著。

建設投資主要以短期波動的形式來影響GDP的變化，長期均衡起的控制作用不大。這主要是由于我國目前正處在大規模建設的發展階段，還遠遠沒有達到建設量的穩定和平衡，因此，目前主要是增量在起作用。

因此，本研究的定量結果不僅驗證了很多研究者的定性結論，即建設投資在經濟發展中扮演著非常重要的角色，是刺激經濟活動的主要手段，能夠高效率地拉動國民經濟的增長；而且給出了具體的拉動效應值，分析了短期波動和長期均衡各自的作用，有助于更加準確地分析建設投資對國民經濟增長的貢獻。

收稿日期：2001-03-23

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[6]李子奈，葉阿忠．高等計量經濟學[M]．北京：清華大學出版社，2000．

篇(5)

 

一、項目立項、投資決策階段的控制 

 

(一)項目立項的可行性分析 

項目的可行性分析是立項的最基本要求。加強可行性研究，對不同建設和方案進行技術、經濟的比較和選擇，作出判斷和決定。項目決策正確與否，直接關系到工程造價的高低及投資效果的好壞。正確決策是合理確定與控制工程造價的前提，正確的項目投資行動來源于正確的項目投資決策。做好項目可行性研究報告，根據市場需求及發展前景，合理確定工程的規模及建筑標準，并從客觀和微觀兩個方面對投資項目的風險進行認真分析。 

客觀分析主要是從宏觀上評價社會政治形勢、國家政策法規、市場需求和資源情況，從而正確選擇投資機會；微觀分析是根據單位發展戰略和項目開發的需要，組織專家或委托咨詢機構，從技術、經濟和環境保護等方面，全面地、系統地論證擬建項目的必要性和可行性，對擬建項目的建設規模、資源條件、市場預測、工程技術和財務經濟評價等的真實性、客觀性、可靠性進行全面評價，作出投資決策。運用科學的風險投資決策分析方法，如差量分析法、量本利分析法、凈現值法、回收期法、銷售無差別點等測算不同方案的凈現金流量、期望收益率等，從而正確選擇投資方案，避免因決策失誤而造成損失。 

 

(二)投資估算控制 

投資估算對立項具有決定意義。項目立項前。除進行可行性分析外，還要科學地進行工程項目的效益分析、編制工程投資估算。 

項目投資估算是項目主管部門審批項目建議書的依據之一，并對項目的規劃、規模起參考作用；是項目投資決策的重要依據，也是研究、分析、計算項目投資經濟效果的重要條件，并對工程設計概算起控制作用。投資估算是項目資金籌措及制訂建設貸款計劃的依據，是核算建設項目固定資產投資需要額和編制固定資產投資計劃的重要依據。項目投資的估算包括固定資產投資估算和流動資金估算兩部分。 

固定資產投資估算的內容按照費用的性質劃分為：建筑安裝工程費、設備及工器具購置費、工程建設其他費用(此時不含流動資金)、基本預備費、漲價預備費、建設期貸款利息、固定資產投資方向調節稅等。其中，建筑安裝工程費、設備及工器具購置費形成固定資產；工程建設其他費用可分別形成固定資產、無形資產及其他資產。基本預備費、漲價預備費、建設期利息，在可行性研究階段為簡化計算，一并計入固定資產。 

固定資產投資可分為靜態部分和動態部分。漲價預備費、建設期利息和固定資產投資方向調節稅構成動態投資部分；其余部分為靜態投資部分。 

流動資金是指生產經營性項目投產后，用于購買原材料、燃料，支付工資及其他經營費用等所需的周轉資金。它是伴隨著固定資產投資而發生的長期占用的流動資產投資，流動資金=流動資產-流動負債。其中，流動資產主要考慮現金、應收賬款和存貨；流動負債主要考慮應付賬款。因此，流動資金的概念實際上就是財務中的營運資金。

投資估算編制盡可能細致、全面，從現實出發，充分考慮到施工過程中可能出現的各種情況及不利因素對工程造價的影響。考慮市場情況及建設期間預留價格浮動系數。使投資基本上符合實際并留有余地。在規劃階段的投資估算誤差允許大于±30％；建議書階段的投資估算控制在±30％以內；初步可行性研究階段的投資估算控制在±20％以內；詳細可行性研究階段的投資估算控制在±10％以內。使投資估算真正起到控制項目總投資的作用。

二、招標過程控制

在招標階段，一定要嚴格執行國家規定的有關招標投標制度，擇優選擇施工隊伍。招標成功的關鍵取決于建設單位對市場價的掌握程度。在建筑市場上。各施工單位在管理水平、施工工藝、組織方案及工效等方面存在著差異，對于同一個工程項目，其造價離散性很大。項目管理者在招標中可采取的辦法：一是設定標底但不唯標底，評標時，對商務標上下封頂，低于底線的。

必須有可行的降價措施；二是推行國際通行的工程量潔單報價，可使真實的價格更加明朗化；三是用獎勵的辦法鼓勵承包商使用新技術來降低工程造價；四是引導承包商在費率上進行競爭，對有些主材料占比例大的項目，大幅度進行總價降點對承包商顯失公平，可采用綜合費率降點招標。

在目前不很規范的市場機制下，工程招、投標管理沒有完全法制化、規范化，不正當的競爭依然存在，工程投標依然采取各種手段進行競爭。施工企業為了爭取施工項目，通常是以降低標價、提高標準、縮短工期或減少應有的費用項目等為代價，造成施工項目到手后降低施工質量，或者盲目超概，造成投資損失。因此，在招標過程中要進行嚴格評標。

篇(6)

關鍵詞：固定資產投資；就業問題；實證分析

一、前言

隨著改革的進一步深化和經濟結構調整的加快，我國將面臨越來越嚴峻的就業形勢，就業壓力不斷增大。就業是民生之本。長久以來，就業問題始終是國家經濟發展過程中重點關注的問題。經濟發展增長速度在2014年趨于平緩狀態，社會就業壓力依舊突出，尚待解決的老問題與新產生的問題相互交匯、內部問題和外部問題相互交織，讓我國在解決就業工作上壓力倍增。為了從根本上促進就業、增加就業機會，我國政府長期以來都是利用的積極就業政策，在經濟發展的關鍵時期，政府已將諸多精力投放到解決就業問題上。

我國經濟增長的三駕馬車：消費、投資、凈出口。通常情況下，消費一般不會存在較大起伏，相比起來，投資具備很強的靈活性。由傳統的數據可以得出，陜西省乃至中國的投資自2000年以來每年增長的幅度都比較大。所以，研究固定資產投資與就業關系問題具有很強的現實意義。

很多學者對固定資產投資與就業關系進行了研究。馬克思是從勞動力需求的角度來分析投資與就業關系；凱恩斯在他的《就業、利息和貨幣通論》中把失業歸結為有效需求不足；索洛（Solow，1956）提出了奠定現代經濟增長理論基石的索洛經濟增長模型，并對哈羅德-多馬增長理論中的缺陷進行了修正；柯布道格拉斯用指數的形式構建了資本、勞動力、技術與產出的關系；劉芳（2012）對鄂爾多斯市固定資產投資對就業影響進行分析得出只有政府把就業作為宏觀經濟的首要目標，資本的高投入才能在帶來經濟高增長的同時帶來就業高增長；鄭浩（2010）得出固定資產投資對就業具有促進作用。

本文以定性與定量相結合為分析方式，采取概念框架、實證分析、結論和政策建議的研究模式，目的是為了能通過理論與實證分析得出一些有針對性的政策建議。

二、 理論基礎

（一）陜西省固定資產投資結構影響就業

三次產業就業人數的變動表明三次產業就業需求結構發生了明顯轉變。從三次產業就業結構的變動情況，可以看出1990年-1994年第一產業就業比重一直最大，其次是第三產業，最后是第二產業。1994-2010年第三產業就業比重猛增，高于第二產業。2011年-2012年第一產業就業比重繼續下降，第二產業下降速度加快，第三產業突然下降。

（二）陜西省經濟增長是影響就業的決定因素

縱觀全球各國的經濟發展歷史，就業增長與經濟增長一定存在著一種內在的正相關關系。經濟增長速度決定這就業需求的總量。在特定的條件之下，一定的勞動投入和與之對應的資本投入相結合能夠促進經濟增長。所以，經濟增長的快慢就決定著勞動需求水平的高低，任何一個國家或地區的就業問題最終將高度依賴于經濟發展狀況。

（三）陜西省投資拉動GDP增長為擴大就業創造條件

投資一直以來是推動陜西經以及中國經濟快速發展的主要因素。以支出法進行核算，GDP的構成要素主要是消費、投資以及進出口，也就是我們所說的經濟增長的“三駕馬車”，在這三種要素中對陜西經濟發展影響最大的是投資。陜西省在2014年的固定投資額為12840.15億元，GDP為14453.68億元，投資率接近88.8%。1990-2014年的25年間投資率平均達到67.43%，投資對GDP的貢獻率達到90.65%。

三、 實證分析

（一） 變量的選取與定義

本文采用陜西省1990一2014年的固定資產投資與就業的數據。其中 TZ代表固定資產投資，JY代表就業總量，JY1 代表第一產業的就業量，JY2 代表第二產業的就業量，JY3代表第三產業的就業量。投資的單位是億元，就業的單位是萬人。

（二） 陜西省固定資產投資與就業關系的實證分析

從表3.1的相關性分析結果可以看出，陜西省固定資產投資與總就業呈正相關，且相關性較強。陜西省固定資產投資與第一產業就業呈負相關，與二、三產業就業呈正相關，且與第二產業就業的相關性強于與第三產業的相關性。

（三）陜西省固定資產投資與就業關系的滯后相關性分析

在5%的顯著性水平下進行陜西省固定資產投資與就業關系的滯后相關性分析，結果表明投資的前期變化不能有效地解釋總就業的變化。

同理，第一產業投資也不是引起就業變化的原因；第二產業就業不是投資的原因，投資也不是第二產業就業的原因；第三產業就業不是投資的原因，而投資是第三產業就業的原因，說明投資的前期變化能有效地解釋第三產業就業的變化。

四、結論與建議

（一）研究結論

本文對投資和就業的關系進行實證研究，得出了投資對推動就業的作用在逐漸減小。在我國經濟高速發展時期，由于受到人口壓力、經濟結構不斷變化等諸多方面的影響，迅猛的經濟發展和大力度資金投入并不一定能夠實現預期的就業機會增長目標，也不一定會擴大就業機會。所以，想要從根本上解決陜西省的就業問題，就固定資產增加的角度上來說，政府需要對經濟結構做出適當優化，將第一、第二、第三產業之間的關系進行協調和規范，增加資金投入，為第二、三產業的迅速發展提供條件，促進經濟快速發展，為政府分憂，以此來有效解決陜西省所存在的就業問題，為促進陜西經濟發展發揮其重大作用。從產業結構上進行分析，我們可以明顯得出：第三產業的迅速發展會從很大程度上對解決就業產生推動作用。第三產業自身獨具優勢，它擁有諸多第一、二產業所不具備的優勢。從目前世界各國解決就業問題的方法來看，依靠第三產業的發展來解決本國的就業問題是普遍選擇。

（二）相關建議

1、“就業優先”原則

就業是民生之本，是人民得以生存和發展的根本保障。只有解決人民的就業問題，人民獲得了就業機會才能夠生存、改善生活質量。才能保障人民的安居樂業，從而才能促進國家和社會的發展和進步。所以，就業問題不僅關系到人民個人，同時也關乎著國家的命運。從實質上解決就業問題、提升就業率不但是提升人民生活水平的必然要求，同時更能夠促進經濟的發展。就業率得到保障才能使人民生活得到保障，而人民生活水平得到保障、得以提升，消費水平也自然而然得以提升，經濟發展也得以拉動。因此，政府需要充分重視就業問題，把解決就業、提升就業率放在工作的重中之重，政府在進行資金投入時，需要堅持“就業優先”的原則，把增長就業放在政府工作的優先位置。政府在進行投資結構安排、布局產業等經濟活動時，把就業指標作為經濟活動的一項重要目標進行規劃。在以往的政府投資工作中，就業問題與投資問題極少被羅列到一起進行探討，這使得解決就業問題上的資金投入達不到預期的效果。政府需要在政績觀上做出相應改變，把解決就業問題歸入到政府工作的一項重要工作內容中，對政府政績考核方案進行規劃和完善，將促進社會就業目標與維護社會和諧穩定統一結合起來。

2、實施投資項目就業評估制度

建立起投資促進就業評估體系，在項目立項、審批、核準、備案、項目實施和項目建成后，建立就業約束指標體系。在進行重大項目決策時，將解決就業問題作為備案投資項目一項重要條件。在實施投資方案時要對將要吸納的就業數量、增加的就業崗位相關指標進行重點明確。在重點項目實施前，相關部門需要對其進行事前、事中、事后的評估，依照預期的目標加強檢查與監督。對吸納就業能力較強的產業或部門需要優先予以支持和鼓勵。在公益性或是具有較強公共產品性質的領域政府需要對其進行重點投資，除了要加快對基礎設施的建設外，也需要有意識的將投入力度向就業吸納能力較強的行業傾斜。

3、帶動民間投資健康發展

實踐表明，經濟的快速增長并不單是由于受到政府加大投資力度的影響，而且，如果單是依靠政府進行大量投資來拉動經濟發展也可能會產生一些相應的負面影響，政府拉動的投資是否能夠有效帶動民間投資需求的提升決定了經濟能否持續回暖。民間投資在固定的時間內具有較強的波動性，而民間投資會在很大程度上受到經濟擴張與緊縮的影響，其波動幅度與經濟發展的擴張和緊縮呈現著一種統一的趨勢。因此，如何能夠真正構建出又快、又穩的經濟發展機制成為當務之急的工作。必須要從根本上發掘民間投資所具有的根本性的拉動作用，對民間投資的流向加以引導，拓展和開放各種民間投資渠道，將民間投資引導向關鍵位置。政府需要充分發揮各項優惠政策與扶持政策，把民間投資集中在具有較強就業吸納能力的行業。民間資本投資在促進經濟快速發展、維護社會和諧穩定方面發揮著重大作用。

4、采取積極的勞動力市場政策

積極的勞動力市場政策與消極勞動力市場政策是相對的。簡單來講，“積極”就是運用政策手段為勞動者提供創造就業機會和條件，從根本上為其解決就業問題；而“消極”主要指的是在一定周期范圍內，利用政策或者是經濟扶持的辦法將失業者“養起來”。換一種說法就是，側重于進行刺激性的供給方式屬于“積極”政策，提供就業條件給失業者，將就業機會和掙錢門路提供給勞動者；側重于對需求的刺激屬于“消極”政策，將失業者存放起來。

政府對勞動力市場進行過度干預，不但會影響到勞動力市場的合理配置，也破壞了勞動者在市場上所具有的主體地位。未能對負面作用進行足夠重視，從表面上看雖然能夠在短期內解決一些就業問題，但是長期如此，問題就會逐漸暴露出來。所以，不能夠忽視勞動力配置所具有的基礎性作用。從整體出發，將勞動力市場結構做出一系列的調整和優化，讓勞動力市場消息暢通無阻，在勞動力市場中需要對供需雙方的主體地位進行充分明確。從宏觀上利用市場手段、經濟手段對勞動力市場加以整合，讓勞動力的流動更加順暢有序，節約產生的各項不合理成本，制定出一套科學有效的規范和政策，以避免勞動力市場受到過多的外部干擾，真正發揮勞動力市場配置的作用。確定勞動力在勞動市場的主體地位，提升個人就業與創業能力。促進勞動者自主就業的意識，放棄對政府的過度依賴，提升勞動者自我解決就業的能力。 （作者單位：陜西師范大學國際商學院）

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篇(7)

一、重點項目情況

（一）項目進展情況

20*年，我市固定資產投資*萬元以上的新擴改項目上報*個，經*市驗收確定*個（其中新建項目*個、續建及擴改項目*個）。固定資產投資億元以上項目*個，其中建成或投產的*個(電力特鋼、南小柳風電場、東蒙水泥)，在建的*個（金華多晶硅、匯有乳制品養、青松風電場），前期的*個（匯能風電）；固定資產投資200*萬元以上（含200*萬元）的項目*個，其中建成投產或部分投產的*個；固定資產投資200*萬元以下*萬元以上（含*萬元）的項目*個。截至今年2月，我市固定資產投資*萬元以上的結轉及新建項目*個、（億元以上項目*個）、擬建項目*個（億元以上項目*個）、儲備項目*個。

1、國電電力發展有限公司國電*風力發電場項目，總體規劃分5期，總裝機容量*萬千瓦，安裝機組165臺，計劃總投資25億元。該項目于20*年啟動，20*年6月開工建設，一期工程總裝機容量*萬千瓦,共33臺1500千瓦風力發電機組，總投資*億元，已于去年7月并網發電。目前在建的青松風力發電場項目，為二期工程，于去年5月開工建設，計劃總投資*億元，預計今年一季度末全部并網發電。同時，正在進行三期工程的前期準備工作。

2、*市匯有乳制品有限責任公司建設綠色養殖基地及加工基地項目，主要是引進國內先進技術，計劃飼養良種奶牛*萬頭，加工液態奶*萬噸、純凈水1500噸。項目總投資*億元，固定資產投資*億元。該項目于20*年6月開工建設，目前已經征用土地*畝，并完成土地平整、圍墻建筑，辦公大樓正在建設中。計劃今年末完成一期工程建設。投產達產后可實現產值2億元、利稅*萬元。

3、*東蒙水泥有限公司年產*萬噸水泥項目，總投資*億元，固定資產投資*萬元。目前一條生產線已經建成，并試生產；另一條生產線廠房建成，外購設備已經訂購，預計今年上半年全部建成投產，可實現年產值3億元、利稅500*萬元以上。

4、*市特鋼廠年產*萬噸特鋼及擴建*萬噸軋鋼生產線項目。一期工程總投資2億元，固定資產投資*億元，目前已經試生產。項目投產達產后，預計實現年產值25億元、利稅億元以上。

5、*市沈宏鉻業有限公司擴建年產*萬噸鉻系列產品項目，總投資*萬元，固定資產投資*萬元，目前已擴建完成，預計實現年產值2億元、利稅*萬元。

6、*市九股合飼料有限公司年產*萬噸無公害飼料項目，總投資*萬元，固定資產投資*萬元。項目于去年6月份開工建設、11月末竣工投產，預計實現年產值1億元、利稅*萬元。

7、*卡耐爾化工有限公司年產*萬噸木質素磺酸鹽項目，總投資200*萬元，固定資產投資*萬元，目前項目已經建成投產，預計可實現年產值500*萬元、利稅*萬元。

8、*圣萊斯冶金實業有限公司年產1000噸鉬鐵和4000噸原料除銅項目，總投資*萬元，固定資產投資300*萬元，已于去年7月份建成投產，預計可實現年產值*億元、利稅*萬元。

9、*市華龍鐵合金廠鉬精深加工項目，是去年末啟動、今年初開工建設的新項目，總投資*萬元，目前已投入*萬元，完成了主體廠房建設和*座回轉窯安裝，還有*座正在安裝，預計投產達產后，可新增產值31億元、利稅*億元。

10、*市金華冶煉有限公司年產1500噸多晶硅項目，總投資*億元，固定資產投資*億元。主體建筑正在施工，部分設備圖紙已經形成。企業已投入2億多元用于技術引進、土地征用、土建等前期工作，現正多方籌措資金以加快工程進度。

（二）存在的問題

一是建設資金嚴重不足。主要是融資渠道不暢，致使有的項目建設工期延長，未能按計劃竣工投產。如省市領導高度關注的多晶硅項目，就缺少資金3億元，極大影響了工程進度。如果還不能及時籌集到資金，這個項目將錯過發展良機。另外，我市的大有產業區項目，已投入700*萬元，完成了水、電、路基礎設施建設，但由于資金貸款不到位，后續輔路建設、供水管線安裝、污水處理、垃圾處理等項工作無法開展。

二是土地問題難以解決。目前，新一輪的土地利用總體規劃編制工作已經啟動，按照國家土地政策,必須在確保基本農田數量、質量不變的前提下進行調整，工業建設用地調整空間有限，征用難度越來越大。

三是能源需求壓力增大。由于近幾年來我市工業發展速度較快，能源需求劇增，特別給電力供應帶來巨大壓力。盡管政府和電力部門采取了積極措施，但重點項目建設區域的電力緊張問題仍十分突出，致使一些效益好、前景好的項目不能按時達產，影響了項目建設質量。

（三）下步打算

今年省市提出的首要任務就是保增長。保增長的關鍵就是抓項目、促投資。今后，我們要緊緊抓住國家擴大投入、拉動內需的歷史發展機遇，加大項目爭取力度，拓寬項目融資渠道，加快項目建設進程。

一是積極主動爭項目。我們將深入分析研究國家擴大內需的*萬億投資計劃及各項政策，準確把握國家產業政策導向和資金投向，積極主動地與國家、省市有關部門銜接，力爭更多的項目擠進國家和省市的盤子，力爭有更多的項目實施、資金投入。

二是大力招商引項目。我們將以開展“招商引資年”活動為契機，不斷提高宣傳推介和策劃包裝能力，找準“賣點”，叫響品牌，促進項目落地；緊盯沿海產業受國際金融危機影響向內地轉移的動向，瞄準長三角、珠三角、京津唐等經濟發達地區，積極開展主題概念招商和產業集群招商，借外力把資源優勢轉化為經濟優勢、發展優勢和競爭優勢，不斷提升經濟發展水平。

三是落實責任包項目。繼續實施領導包項目的責任落實機制、推進機制，真心誠意地協調解決土地、資金、環評等難點問題，力爭項目早投產、早達產、早見效。特別是對新華龍鉬精深加工、金紙*萬噸紙制品、美國upc風電等一批牽動性大、帶動力強的大項目，集中精力予以推進，確保在擴大投資上取得新進展。

二、服務業發展情況

（一）基本情況

近幾年來，我市堅持以市場建設為重點，大力推進商貿流通業發展，20*年gdp占比首次超過第一產業，實現了經濟結構質的提升。20*年，全市社會消費品零售總額實現27億元，同比增長*。

一是市場建設快速推進。20*年底，我市城鄉各類市場達到*個。大有海產品、雙羊肉食批發等市場不斷做大做強，*遼西糧食批發、*石材等*個專業市場日益完善，市農貿市場、商貿城大集等綜合市場實現了提檔升級。建業無公害蔬菜批發市場被納入商務部“雙百”市場工程，華躍農機大市場進入全國首批*家定點農資市場行列。

二是商貿流通不斷擴大。我們大力實施“萬村千鄉”工程和“新網”工程，全市農家（資）連鎖店達到*家，村級覆蓋率*以上。東東快車、華聯等大型超市成功落戶*，*灣大酒店、*電力商城等大型商貿企業投入運營。物流運輸產業運能運力不斷提升，居民服務、房地產、中介服務等新興領域活力不斷增強。農村信用社改革取得初步成效，金融系統支持地方經濟發展資金達*億元。保險、郵政、通訊等行業均實現了較快發展。

三是旅游資源得到有效開發。加大對景區的依法管理力度，以打造*、*等農家樂休閑品牌為核心，發展了鄉村旅游；以蕭軍紀念館、蕭軍故居、前線指揮所為依托，開發了紅色旅游；利用凌河口濕地、翠巖山等旅游資源，打造了生態旅游。目前，*風光已成為*乃至遼西地區旅游資源的重要補充。

（二）存在的問題

一是與我市經濟高速增長態勢相比，服務業發展略顯滯后，占gdp比重不高，低于發達地區平均水平。二是產業規模普遍較小，缺乏較大規模和較強競爭力的企業和項目帶動，產業體系尚未形成。三是產業內部結構不合理，主要依賴于商貿餐飲、交通運輸等傳統產業的發展，而新興行業發展層次偏低。四是行業之間發展不夠協調，市場化、社會化、產業化、商品化程度較低，不適應市場配置資源和提高經濟效益的需要。五是服務業發展還存在相應的改革滯后、機制不活及發展環境不夠寬松等問題。

（三）下步打算

今后，我們將深入貫徹落實國務院及省委、省政府《關于加快發展服務業的若干意見》等一系列重要文件精神，大力實施服務業牽動戰略，大幅度提高服務業在全市經濟中的比重和增長速度，努力打造功能齊全、重點突出、輻射周邊的服務業新格局。到2012年，全市服務業增加值實現120億元，年均增長*，占地區生產總值比重的*；全市社會消費品零售總額達到70億元，年均增長*。我們將著重抓好以下幾個方面：

（一）以加快市場建設為依托，改造提升傳統服務業。我們將以華躍農機、建業韭菜批發等大型市場為牽動，整合現有石材建材、果品批發、汽車配件等市場資源，積極培育發展一批具有一定輻射功能的上規模、上檔次的專業批發市場，力爭1-*戶進入全國“雙百”市場工程。同時，深入實施“萬村千鄉”市場工程，確保村級店覆蓋率、配貨覆蓋率兩個百分之百。

（二）以打造東北“運輸大縣”為目標，構建交通物流新格局。我們將緊緊抓住濱海公路、錦凌水庫、*灣國際機場建設等機遇，擴大運輸行業規模，提升運輸營業稅比重，努力打造運輸大縣。積極推進道路運輸企業與生產企業、營銷企業合作，實現大型運輸企業由承運人向物流經營人轉變，引導有條件的物流企業逐步向綜合服務型第三方物流企業過渡，鼓勵個體、私營運輸戶組建民營運輸企業。力爭到2010年，全市形成以*客運站、錦縣火車站、*市雙河酒店*個大型物流中心為核心，*個三級以上物流企業為輔助的全方位交通運輸格局。

（三）以打造區域品牌為重點，加快旅游資源開發。我們堅持“市場運作、社會聯動、多方融資”的開發路子，整合旅游資源，打造鄉村休閑、生態觀光、紅色文化三大旅游板塊，推動旅游業快速發展，努力使旅游產業成為我市新的經濟增長點。積極扶持花園酒店、*灣大酒店等餐飲娛樂企業做大做強，滿足商務洽談、旅游觀光等需求，提升*對外知名度。