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篇(1)

隨著我國目前經(jīng)濟下行趨勢的持續(xù)，不少企業(yè)可能面臨資金緊張、現(xiàn)金短缺等現(xiàn)狀，企業(yè)的利益相關(guān)者們更加堅信“現(xiàn)金為王”的理念，其對擔(dān)當(dāng)企業(yè)“造血”角色的經(jīng)營性現(xiàn)金流分外關(guān)注。本文在闡述了經(jīng)營性現(xiàn)金流相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，進一步分析了經(jīng)營性現(xiàn)金流與財務(wù)困境的關(guān)系。

［關(guān)鍵詞］

經(jīng)營性現(xiàn)金流量；財務(wù)困境；關(guān)系

0引言

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)間的競爭愈演愈烈，一個企業(yè)要想在變化莫測的市場中占有可觀的市場份額，必須具備一定的“造血”能力和資金儲備，以防止隨時都可能發(fā)生的財務(wù)困境。由于現(xiàn)實企業(yè)中，財務(wù)困境的發(fā)生不是一個時點事件，而是企業(yè)長期財務(wù)狀況不良導(dǎo)致的最終結(jié)果，因此，忽略財務(wù)困境具體發(fā)生時的情況，可從企業(yè)財務(wù)困境發(fā)生前和財務(wù)困境發(fā)生后兩個方面討論經(jīng)營性現(xiàn)金流與財務(wù)困境的關(guān)系。

1財務(wù)困境發(fā)生前：通過分析經(jīng)營性現(xiàn)金流預(yù)測財務(wù)困境

可通過經(jīng)營性現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)分析、經(jīng)營性現(xiàn)金流正負(fù)分析和經(jīng)營性現(xiàn)金流相關(guān)指標(biāo)分析三個方面分別討論企業(yè)財務(wù)困境發(fā)生前，經(jīng)營性現(xiàn)金流與財務(wù)困境的關(guān)系。

1．1通過經(jīng)營性現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)分析，預(yù)測企業(yè)的財務(wù)困境

按照以往的經(jīng)驗，過去一個企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)現(xiàn)金流入及流出的“管道”通常比較穩(wěn)定而單一，但是如今，隨著商品市場競爭的加劇和資本市場供求的緊張，使得企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)現(xiàn)金流入和流出的“管道”不斷增加。比如因產(chǎn)品過時而轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)設(shè)備、由于銷貨質(zhì)量糾紛而發(fā)生訴訟費用或者銷貨退回，很明顯，這些“管道”的增加，對于企業(yè)而言并不穩(wěn)定，它顯然帶有偶發(fā)性，其對企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流的貢獻也并非一定就是好事。因此，在分析經(jīng)營性現(xiàn)金流時，首先要分析經(jīng)營性現(xiàn)金流的結(jié)構(gòu)，是正常性現(xiàn)金流居多還是偶發(fā)性現(xiàn)金流居多。如果一個企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流主要由正常性經(jīng)營活動現(xiàn)金流提供，那么該企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流質(zhì)量較高且來源穩(wěn)定，企業(yè)發(fā)生資金鏈斷裂而導(dǎo)致財務(wù)困境的概率就相對較小；如果一個企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流主要由偶發(fā)性經(jīng)營活動現(xiàn)金流構(gòu)成，那么該企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流受偶然因素的影響較大，企業(yè)發(fā)生資金流斷裂的可能性加大，造成財務(wù)困境的概率也隨之上升。

1．2通過經(jīng)營性現(xiàn)金流正負(fù)分析，預(yù)測企業(yè)的財務(wù)困境

按照現(xiàn)實情況，企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流無疑就是三種情況：大于零、等于零和小于零。但是從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的長遠角度和財務(wù)的健康程度來看，企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流只有正負(fù)之分。①當(dāng)一個企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流大于零時，說明企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流在扣除了資本再支出后仍然有剩余，企業(yè)可以利用這些富余的資金償還債務(wù)、支付股利或者進行再投資，從而從根本上降低企業(yè)財務(wù)困境發(fā)生的可能性。②當(dāng)一個企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流等于或者小于零時，企業(yè)經(jīng)營性活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流要么收支平衡，要么收小于支，而對于如今供過于求的市場而言，沒有經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量就是自取滅亡，更何況經(jīng)營性現(xiàn)金流為負(fù)的情況。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流等于零或者小于零時，說明企業(yè)沒有多余的資金改善自身的生產(chǎn)條件，無法為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展注入鮮活的“血液”，長久下去，企業(yè)的產(chǎn)品必將被市場淘汰，其資金鏈也將因此斷裂，最終發(fā)生財務(wù)困境。

1．3通過經(jīng)營性現(xiàn)金流相關(guān)指標(biāo)分析，預(yù)測企業(yè)的財務(wù)困境

通過客觀存在的數(shù)字比較，得出抽象而更具說服力的比率，從而更客觀地預(yù)測企業(yè)發(fā)生財務(wù)困境的可能性。①銷售現(xiàn)金比率：銷售現(xiàn)金比率＝經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量／主營業(yè)務(wù)收入。該指標(biāo)反映每元銷售得到的現(xiàn)金數(shù)量，既可反映公司產(chǎn)品的暢銷程度，又可體現(xiàn)公司管理層的經(jīng)營能力。該指標(biāo)越大，說明企業(yè)的產(chǎn)品更暢銷，其帶來的經(jīng)營性現(xiàn)金流越多，企業(yè)發(fā)生財務(wù)困境的可能性越小。②流動債務(wù)現(xiàn)金流量比率：流動債務(wù)現(xiàn)金流量比率＝經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量／流動負(fù)債。該指標(biāo)用以衡量經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量對現(xiàn)實債務(wù)的償還能力。該比率越大，說明企業(yè)資產(chǎn)的流動性越大，短期償債能力越強，企業(yè)發(fā)生財務(wù)困境的概率越小。③主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)率：主營業(yè)務(wù)收現(xiàn)率＝銷售商品所收到的現(xiàn)金／主營業(yè)務(wù)收入。該指標(biāo)不僅反映企業(yè)的主營業(yè)務(wù)為其提供現(xiàn)金流量的程度而且可以評價企業(yè)是否具有較強的盈利能力。該指標(biāo)越大，說明企業(yè)的主營業(yè)務(wù)提供的現(xiàn)金流量越大，企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的可能性越小。

2財務(wù)困境發(fā)生后：通過管控經(jīng)營性現(xiàn)金流緩解財務(wù)困境

當(dāng)企業(yè)發(fā)生了財務(wù)困境時，在經(jīng)營環(huán)節(jié)，要盡可能地實施“開源”“控源”和“節(jié)流”，以此管控經(jīng)營性現(xiàn)金流，及時緩解企業(yè)的財務(wù)困境。

2．1調(diào)整經(jīng)營性現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)，通過“開源”緩解財務(wù)困境

發(fā)生財務(wù)困境的企業(yè)，一般情況下都是偶然性經(jīng)營現(xiàn)金流占比較大的企業(yè)，為此，這些企業(yè)應(yīng)該加強經(jīng)營性現(xiàn)金流管控，大力開展企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，增加正常性經(jīng)營現(xiàn)金流在企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流總額中的份額，為企業(yè)帶來源源不斷的經(jīng)營性現(xiàn)金流，使企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營，并在經(jīng)營性現(xiàn)金流的不斷回升中走出財務(wù)困境。

2．2加強應(yīng)收賬款管理，通過“控源”緩解財務(wù)困境

現(xiàn)實中，有些企業(yè)的利潤表中明顯顯示企業(yè)尚存可觀的利潤，但是實際上企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了財務(wù)困境，這種現(xiàn)象看似矛盾，其實不然。企業(yè)的利潤是在權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上計算的，它沒有考慮企業(yè)收入等的回款速度，但是作為企業(yè)生存“血液”的經(jīng)營性現(xiàn)金流，它是嚴(yán)格按照收付實現(xiàn)制測算的，這樣核算的目的就是因為運用收付實現(xiàn)制這一基礎(chǔ)可以清楚地計算出企業(yè)現(xiàn)存的現(xiàn)金狀況，避免資金斷流，發(fā)生財務(wù)困境。鑒于此，對于發(fā)生財務(wù)困境的企業(yè)而言，必須樹立信用風(fēng)險意識，通過制定合理、科學(xué)的信用政策，建立規(guī)范的應(yīng)收賬款收賬政策和嚴(yán)格的企業(yè)收款責(zé)任制等措施來加速應(yīng)收賬款回收，并減少壞賬損失，為企業(yè)及時“充血”，力求讓企業(yè)從資金斷流的困境中“滿血復(fù)活”。

2．3改進存貨管理制度，通過“節(jié)流”緩解財務(wù)困境

由于企業(yè)的庫存一般既有原材料又有待售的產(chǎn)品，所以此處的存貨管理具體針對這兩個方面。對于發(fā)生了財務(wù)困境的企業(yè)而言，應(yīng)該及時運用ERP軟件管理企業(yè)的材料采購環(huán)節(jié)，實施精細(xì)化管理，及時測算出合理的安全訂貨點，在保證企業(yè)生產(chǎn)正常運行的情況下盡量減少原材料的資金占用，為企業(yè)節(jié)省資金，增強自身的“造血”系統(tǒng)；對于待售產(chǎn)品，企業(yè)在生產(chǎn)之前要加強市場調(diào)查，一定要在明確市場“需求”的情況下再談“供給”，以保障產(chǎn)品具有暢銷的能力；在銷售環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)加大宣傳力度，采取各種形式促銷商品，在實現(xiàn)銷售的同時減少產(chǎn)品積壓，降低資金占用，控制現(xiàn)金流出，緩解財務(wù)困境。

3結(jié)語

綜上所述，企業(yè)可以利用自身的經(jīng)營性現(xiàn)金流情況預(yù)測其發(fā)生財務(wù)困境的可能性，也可以在發(fā)生財務(wù)困境后通過進一步管控其經(jīng)營性現(xiàn)金流來緩解其財務(wù)困境，以此實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

作者：周海娟 單位：西安石油大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院

主要參考文獻

［1］黃文龍．現(xiàn)金流量視角的企業(yè)財務(wù)預(yù)警研究［D］．廣州：華南理工大學(xué)，2014．

篇(2)

【關(guān)鍵詞】財務(wù)報表；粉飾；審計策略

財務(wù)報表是反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流情況的主要企業(yè)報告。企業(yè)相關(guān)方，如投資者、債權(quán)人、供應(yīng)商、客戶等，都是以財務(wù)報表為主要的分析標(biāo)的，對企業(yè)相關(guān)經(jīng)營情況進行分析，以做出有利于相關(guān)方的決策選擇。現(xiàn)實中，企業(yè)為達到某種目的，一般會選擇財務(wù)報表粉飾，掩蓋企業(yè)真實經(jīng)營情況，以使企業(yè)相關(guān)方作出有利于企業(yè)的決策選擇。這種行為很有可能損害企業(yè)相關(guān)方的利益。因此，需要采取基于財務(wù)報表粉飾的審計策略，以識別企業(yè)財務(wù)報表粉飾行為，分析出財務(wù)報表粉飾對企業(yè)財務(wù)報表的實際影響，進而作出正確決策。

一、財務(wù)報表粉飾的動機分析

1.掩蓋企業(yè)經(jīng)營實際利潤

財務(wù)報表粉飾的主要動機之一是掩蓋企業(yè)經(jīng)營的實際利潤，即通過財務(wù)報表粉飾將企業(yè)的利潤做小。其主要原因，一是企業(yè)在對宏觀形勢分析中，預(yù)判行業(yè)未來發(fā)展空間相較于之前年度逐步縮小，為了維持投資者對企業(yè)發(fā)展的信心，同時獲得銀行等債權(quán)人資金，以幫助企業(yè)在大環(huán)境不利的情況下穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，而通過財務(wù)報表粉飾將利潤做小，留至以后年度逐年攤?cè)搿６瞧髽I(yè)集團的分子公司在年中已達到年度經(jīng)營考核指標(biāo)，為保持分子公司管理者的績效持續(xù)性，分子公司對財務(wù)報表進行粉飾，將多出的利潤轉(zhuǎn)移至下一年度，以使分子公司的經(jīng)營者取得較為長遠的績效獎勵。

2.掩蓋企業(yè)經(jīng)營實際虧損

財務(wù)報表粉飾的另一個動機是掩蓋企業(yè)經(jīng)營的實際虧損，即通過財務(wù)報表粉飾將企業(yè)的利潤做大。其主要原因，一是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營遇到較為嚴(yán)重的困難，如需要投入較大資金進行生產(chǎn)線更新?lián)Q代，企業(yè)選擇通過財務(wù)報表粉飾做大企業(yè)利潤，以順利獲得資金，保證企業(yè)順利轉(zhuǎn)型。二是企業(yè)投資者對企業(yè)管理者下達的經(jīng)營考核指標(biāo)較高，企業(yè)管理者為完成績效目標(biāo)，選擇通過財務(wù)報表粉飾將企業(yè)利潤做大，以取得相應(yīng)績效獎勵。

二、財務(wù)報表粉飾的主要影響

1.對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生不良影響

財務(wù)報表粉飾掩蓋了企業(yè)真實的經(jīng)營情況，將對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不良影響。一是使企業(yè)經(jīng)營者過度依賴財務(wù)報表粉飾，認(rèn)為會計就是做假賬，做假賬可以達到其想要的任何結(jié)果，而荒廢考慮企業(yè)的長遠發(fā)展，使企業(yè)經(jīng)營陷入困境。二是使企業(yè)經(jīng)營者不了解企業(yè)的實際經(jīng)營情況，被粉飾后的財務(wù)報表所蒙蔽，進而可能做出錯誤的經(jīng)營決策，如本應(yīng)進行設(shè)備更新改造，卻選擇設(shè)備重新購置，進而導(dǎo)致企業(yè)資金大量投出，影響企業(yè)現(xiàn)金流，造成企業(yè)持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險。

2.對企業(yè)財務(wù)報表使用者產(chǎn)生不良影響

企業(yè)面臨著多樣的外部相關(guān)方，財務(wù)報表粉飾很可能使外部相關(guān)方做出錯誤決策。一是財務(wù)報表粉飾可能使投資者和債權(quán)人高估項目的投資報酬率，實際投入資金不能達到預(yù)期的收益水平，甚至出現(xiàn)資金本金的大面積回收困難。二是財務(wù)報表粉飾很可能造成供應(yīng)商過分相信企業(yè)實力，從而延長收賬期，造成供應(yīng)商資金鏈斷裂，加大了供應(yīng)商經(jīng)營風(fēng)險。三是財務(wù)報表粉飾很可能造成企業(yè)偷稅、漏稅，從而造成國家財政收入損失，給稽查監(jiān)管帶來困難。

三、財務(wù)報表粉飾的主要審計策略

1.注重企業(yè)行業(yè)分析與發(fā)展預(yù)判

對于財務(wù)報表粉飾的審計策略之一是對企業(yè)所處行業(yè)進行分析，并對企業(yè)發(fā)展進行預(yù)判，從而掌握企業(yè)的真實情況。以此為基礎(chǔ)，對企業(yè)的財務(wù)報表進行比較分析，識別其可能存在的財務(wù)報表粉飾動機。一是關(guān)注國家產(chǎn)業(yè)政策，掌握企業(yè)所處行業(yè)的國家導(dǎo)向；二是關(guān)注行業(yè)內(nèi)主要標(biāo)桿企業(yè)的發(fā)展情況，如公開的財務(wù)報告、稅務(wù)信息等，掌握企業(yè)可能達到的最佳狀況；三是關(guān)注上下游企業(yè)的情況，掌握企業(yè)可能存在的行業(yè)風(fēng)險。審計要通過上述信息，掌握企業(yè)的行業(yè)和自身情況，對企業(yè)財務(wù)報表的粉飾可能性做出判斷。

2.注重企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)連續(xù)性比較與特殊因素剔除

對于財務(wù)報表粉飾而言，審計策略關(guān)鍵在于對企業(yè)財務(wù)報表的連續(xù)審計比較，并剔除特殊因素，揭示企業(yè)的實際經(jīng)營情況。一是至少將企業(yè)近3年的財務(wù)報表進行縱向分析，找到企業(yè)主要經(jīng)營指標(biāo)，如收入、成本、利潤、總資產(chǎn)、總負(fù)債等的變化情況與趨勢，分析異常指標(biāo)變動。二是對企業(yè)資產(chǎn)減值損失、關(guān)聯(lián)交易、營業(yè)外收入等特殊事項涉及的交易數(shù)據(jù)進行專門識別記錄，并將其剔除，分析企業(yè)的實際利潤水平。

篇(3)

【關(guān)鍵詞】財務(wù) 管理管控 企業(yè)采購成本 作用

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中，財務(wù)管理管控作用的地位舉足輕重。從上游采購資源的投入，中間生產(chǎn)環(huán)節(jié)的管理，到產(chǎn)品的產(chǎn)出、直至產(chǎn)品的銷售，每一個環(huán)節(jié)都需要強化采購的管控作用。如何發(fā)揮財務(wù)管理管控作用，才能降低企業(yè)采購成本呢？筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面入手：

一、積極發(fā)揮財務(wù)管理部門的參謀作用

如果不重視發(fā)揮財務(wù)部門的職能作用，尤其發(fā)揮財務(wù)部門的參謀助手作用，將會使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生很大的影響。那么，財務(wù)部門的參謀助手作用，不僅僅是體現(xiàn)在數(shù)字的累加及數(shù)量的核算。應(yīng)賦予一個重要的內(nèi)涵，那就是對整個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)試行全過程的管控，凡是涉及到財務(wù)管理的都要實施管控。因此，財務(wù)部門就要發(fā)揮其參謀助手作用，真正的為企業(yè)經(jīng)營者當(dāng)好家、理好財、出好主意。

一是要參與公司生產(chǎn)經(jīng)營的全過程管理。作為企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)直接參與制定公司的年度經(jīng)營計劃，組織、編寫公司財務(wù)年度預(yù)算、決算，對全公司的生產(chǎn)經(jīng)營計劃做到心中有數(shù)。只有對采購、生產(chǎn)、銷售情況有一個全面的了解，才能對生產(chǎn)經(jīng)營成本有一個準(zhǔn)確的分析。在制定和下達財務(wù)經(jīng)營成本管控指標(biāo)時才能夠有的放矢，更貼近實際和科學(xué)合理。

二是要參與經(jīng)營決策管理，為經(jīng)營者提供科學(xué)的決策依據(jù)。比如做好信息收集。這種市場信息的收集不僅要收集采購銷售的市場情況，還要對國外國內(nèi)采購銷售信息、生產(chǎn)信息以及相關(guān)行業(yè)的信息等進行全面的收集和了解。只有這樣，才能準(zhǔn)確的把握市場脈搏，在多變的市場中做到處變不驚，從容應(yīng)對，才能給領(lǐng)導(dǎo)提供科學(xué)的決策依據(jù)。

三是為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供科學(xué)依據(jù)。作為財務(wù)部門要定期對企業(yè)采購成本、結(jié)算、估價入賬情況、應(yīng)付賬款等進行定期的分析，使企業(yè)的經(jīng)營決策者對采購成本、結(jié)算、應(yīng)付帳款支付做到心中有數(shù)，便于經(jīng)營決策。每月對結(jié)算情況進行一次分析，總結(jié)結(jié)算中存在的問題，對已經(jīng)結(jié)算的核定量和估價入賬的差量核對準(zhǔn)確及時，對每月與供應(yīng)商產(chǎn)生的質(zhì)計量異議和需要降級結(jié)算的都要在會議上進行及時地處理，以免產(chǎn)生不必要的商務(wù)糾紛。同時也能為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可能產(chǎn)生的問題提出建設(shè)性意見。

二、多方發(fā)揮財務(wù)部門的中心組織作用

首先，重視發(fā)揮財務(wù)部門的宏觀指導(dǎo)作用。一個企業(yè)的采購成本控制如何，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營管理工作的好壞。我們?nèi)菀壮霈F(xiàn)這樣的問題，如公司決策層領(lǐng)導(dǎo)重視生產(chǎn)工藝過程，而輕視生產(chǎn)的投入和產(chǎn)出兩頭環(huán)節(jié)。對企業(yè)的采購龍頭單位和銷售鳳尾這兩個環(huán)節(jié)重視不夠，而恰恰就是這龍頭鳳尾兩個直接參與市場競爭的環(huán)節(jié)對企業(yè)的經(jīng)濟效益影響最大。當(dāng)然，這不是說只抓采購和銷售，對生產(chǎn)工藝過程的中間環(huán)節(jié)就不管了，這也是不對的。但是要抓住影響企業(yè)經(jīng)濟效益的主要矛盾。企業(yè)經(jīng)營決策領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)讓財務(wù)部門在采購中去扮演組織者的角色。

其次，發(fā)揮好組織指導(dǎo)作用。要對各生產(chǎn)體系進行降成本的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和財務(wù)管控宏觀指導(dǎo)，強化全體企業(yè)人員的成本意識，如果企業(yè)員工沒有成本意識，那么這個企業(yè)終究會虧損倒閉。所以，一是指導(dǎo)制定出科學(xué)的考核體系，讓各個子公司在這個體系下接受嚴(yán)格考核。讓公司下達的各項成本指標(biāo)實行層層分解考核，按照考核辦法實行多勞多得，打破平均主義大鍋飯，使積極性得到有效發(fā)揮。二是組織全體職工制定出降成本，降費用及挖潛，技術(shù)改造措施，保證生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)的完成。

第三，發(fā)揮好協(xié)調(diào)作用。要積極協(xié)調(diào)各采購部門，圍繞成本開展各項工作，要定期地召開成本分析協(xié)調(diào)會議，針對當(dāng)年存在的問題提出改進措施。如對庫存較高的資源現(xiàn)象進行及時干預(yù)，減少采購資金占用，對銷售產(chǎn)品質(zhì)量差的及時反饋到生產(chǎn)廠，對消耗指標(biāo)超降的原因作出分析判斷。此外，財務(wù)部門作為企業(yè)降成本的中心組織部門，發(fā)揮其積極的組織作用，定期召開經(jīng)濟活動分析會，對采購及生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題及時地進行分析和調(diào)整。對各部門提出的意見和建議進行必要的篩選和整理，提出改進意見，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)的依據(jù)。

第四，財務(wù)管理部門要從核算統(tǒng)計型職能向財務(wù)管控型職能轉(zhuǎn)變。要建立健全財務(wù)管控相關(guān)制度，通過完善的管控機制，使公司的生產(chǎn)經(jīng)營和資產(chǎn)運作的各個環(huán)節(jié)有章可循，有據(jù)可查。使全公司的生產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)管理納入管控制中，大額資金調(diào)度、對外投資、技術(shù)改造、提供擔(dān)保、固定資產(chǎn)出借租賃、資產(chǎn)置換等實施有效管控，從管理上也能堵塞國有資產(chǎn)流失和企業(yè)浪費漏洞。

三、全面發(fā)揮財務(wù)部門的審計監(jiān)督作用

現(xiàn)代企業(yè)要想使生產(chǎn)經(jīng)營管理工作做的出色，就必須依靠和發(fā)揮財務(wù)部門的審計監(jiān)督作用。因為它的工作好壞是一個企業(yè)經(jīng)營管理工作優(yōu)劣的重要標(biāo)志。因此，要制定出一整套審計監(jiān)督管理制度，來保證企業(yè)經(jīng)濟效益提高及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常有效的開展。

一是要堅持審計制度。對采購單位的采購情況，訂貨合同的履行情況，基層單位生產(chǎn)經(jīng)營狀況，成本控制情況，銷售部門的銷售情況，銷售量與銷售費用的比率情況，各項費用支出情況等進行全面的審計。對審計中出現(xiàn)的問題，要及時的予以糾正，嚴(yán)重問題要依法進行追究，絕不包庇縱容。通過審計，可以糾正生產(chǎn)經(jīng)營活動中的偏差，約束生產(chǎn)經(jīng)營單位負(fù)責(zé)人按照規(guī)章制度辦事，避免出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)問題，也有利于生產(chǎn)經(jīng)營人員的廉政建設(shè)。

二是要堅持監(jiān)督管理制度。財務(wù)部門要積極的參與全過程生產(chǎn)經(jīng)營活動。如果財務(wù)部門的人員不直接參與這些活動，那么財務(wù)部門的監(jiān)督只能是一句空話。因此，財務(wù)部門要從資源調(diào)查、市場信息收集、訂貨談判、合同簽訂、資源進貨、財務(wù)結(jié)算付款、生產(chǎn)組織、消耗成本分析、產(chǎn)品銷售等這一全過程實施監(jiān)督。監(jiān)督其是否存在虛假信息，是否有出賣本企業(yè)利益的行為，是否履行了供貨合同，結(jié)算付款是否按財務(wù)規(guī)定辦理等等。當(dāng)然這種監(jiān)督要求每個財務(wù)人員有較高的素質(zhì)和修養(yǎng)，能夠站在全公司利益的全局角度，去實事求是地發(fā)現(xiàn)問題，敢于堅持原則。也需要企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的領(lǐng)導(dǎo)者去大力倡導(dǎo)并形成規(guī)范的制度，用制度去規(guī)范和約束監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營行為，使之達到最佳的經(jīng)濟效益。

篇(4)

摘 要：財務(wù)分析是評價企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)，是財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，隨著全員成本目標(biāo)管理等管理活動的推進，財務(wù)分析日趨全面化、細(xì)致化、深入化，在企業(yè)經(jīng)營管理中起到了至關(guān)重要的作用。但是，財務(wù)分析還存在導(dǎo)向性不夠精準(zhǔn)等短板問題，制約了其作用的充分發(fā)揮。如何使財務(wù)分析更大限度的發(fā)現(xiàn)經(jīng)營情況中的問題，并由此導(dǎo)向深入發(fā)掘問}根源，更好的服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。本文對此進行了分析探討。

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析；問題導(dǎo)向；數(shù)據(jù)支持

一、財務(wù)分析的重要意義

財務(wù)分析是以會計核算和報表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動、盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進行分析與評價的經(jīng)濟管理活動。財務(wù)分析貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)管理的全過程，具有十分重要的作用。

1.財務(wù)分析是企業(yè)財務(wù)控制與監(jiān)督的重要手段

財務(wù)控制是財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，關(guān)鍵是要及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)活動的開展情況與目標(biāo)計劃之間的偏差，并對產(chǎn)生這些偏差的因素進行評價與分析。財務(wù)分析通過對數(shù)據(jù)的對比，各項指標(biāo)的差異分析，可以充分發(fā)現(xiàn)財務(wù)活動中的問題，更好的展開財務(wù)監(jiān)督

2.財務(wù)分析是對企業(yè)財務(wù)狀況進行評價的重要依據(jù)。

財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，而財務(wù)分析則在企業(yè)財務(wù)管理中又起著舉足輕重的作用。企業(yè)財務(wù)分析將相關(guān)報表的數(shù)據(jù)內(nèi)容整理和歸納，將可能影響企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的各種因素進行比較，對企業(yè)現(xiàn)金流量、獲利能力、營運能力、償債能力等客觀科學(xué)評價，使企業(yè)管理層及時掌握各項經(jīng)營指標(biāo)和目標(biāo)完成情況，以便及時采取措施改進管理模式，整合企業(yè)資源，促進經(jīng)濟效益的提高。

3.財務(wù)分析為企業(yè)經(jīng)營管理提供重要的數(shù)據(jù)支持

財務(wù)分析可以系統(tǒng)分析和評價企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績，衡量現(xiàn)在的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果、預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展趨勢，目的是了解過去、評價現(xiàn)在、預(yù)測未來，通過分析比較，將可能影響經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的各種因素和問題體現(xiàn)出來，并由此追溯原因，為企業(yè)內(nèi)部管理人員了解經(jīng)營情況、挖掘潛力，及時找出經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)，改善其經(jīng)營管理模式提供依據(jù)，促進經(jīng)營管理水平提高。

二、財務(wù)分析的現(xiàn)狀及存在的問題

財務(wù)分析是一項細(xì)致而復(fù)雜的工作，隨著管理趨于精細(xì)化，對財務(wù)分析要求也越來越高，在實際工作中，財務(wù)分析還存在著一些問題：

1.對財務(wù)分析的認(rèn)識存在片面性。

財務(wù)分析是一個系統(tǒng)工程，需要多部門配合完成，相關(guān)人員要具備全面的專業(yè)知識，熟悉企業(yè)財務(wù)狀況和報表數(shù)據(jù)。實際工作中，財務(wù)分析人員往往無法全面系統(tǒng)、有針對性地對經(jīng)營情況剖析，而是按照統(tǒng)一模板填報數(shù)據(jù)，財務(wù)分析應(yīng)用價值減弱。

2.財務(wù)指標(biāo)體系有待完善。

財務(wù)分析中通常會運用大量財務(wù)指標(biāo)分析對比，并將其作為績效考核的重要依據(jù)。目前多數(shù)企業(yè)所使用的財務(wù)指標(biāo)衡量標(biāo)準(zhǔn)都是按行業(yè)類別設(shè)定的，沒有考慮企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境，再加上越來越多的企業(yè)采用多元化的經(jīng)營戰(zhàn)略，很難統(tǒng)一指標(biāo)體系系統(tǒng)對比。指標(biāo)體系不完善，財務(wù)分析流于表象，無法滿足精細(xì)化經(jīng)營需求。

3.從財務(wù)分析中得到?jīng)Q策數(shù)據(jù)存在局限性。

財務(wù)分析主要依據(jù)是財務(wù)報表。財務(wù)報表并不是第一手原始數(shù)據(jù)，而是對相關(guān)數(shù)據(jù)的搜集整合。由于不同時期會計準(zhǔn)則及會計制度變化，企業(yè)選用的會計政策也會變化，可能造成報表前后口徑不一致，使得從財務(wù)報表中取得的數(shù)據(jù)可比性降低，影響財務(wù)分析數(shù)據(jù)對比。

4.財務(wù)分析中缺乏問題追溯和剖析。

財務(wù)分析是企業(yè)管理的重要參考和決策依據(jù)，但是財務(wù)分析往往側(cè)重于數(shù)據(jù)呈現(xiàn)，卻常常沒有系統(tǒng)地對差異原因具體分析。受財務(wù)分析工作人員專業(yè)性等因素影響，如果沒有其他部門的配合，對產(chǎn)生該差異的問題根源，更難以提出解決辦法，使得財務(wù)分析產(chǎn)生局限性，沒有體現(xiàn)最大價值。

三、如何堅持問題導(dǎo)向深化財務(wù)分析

高質(zhì)量財務(wù)分析能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理問題，給企業(yè)管理層決策提供有效有力數(shù)據(jù)支持。進一步完善企業(yè)財務(wù)分析模式體系，發(fā)掘管理職能，找準(zhǔn)問題根源，更好滿足企業(yè)經(jīng)營管理需要。

1.提高財務(wù)分析依據(jù)資料的質(zhì)量。

加強會計基礎(chǔ)建設(shè)，確保基礎(chǔ)資料的真實完整，是財務(wù)分析的基本要求。企業(yè)財務(wù)人員必須全面掌握相關(guān)的業(yè)務(wù)知識和業(yè)務(wù)流程，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合理性、一致性，保證財務(wù)報表及相關(guān)資料口徑一致，使得數(shù)據(jù)的對比分析具備較高的參考價值。

2.建立健全科學(xué)的財務(wù)指標(biāo)體系。

針對財務(wù)指標(biāo)存在的不足，需要根據(jù)企業(yè)實際情況，進一步健全財務(wù)指標(biāo)體系，不但要有財務(wù)指標(biāo)，還要有非財務(wù)指標(biāo)。據(jù)不同行業(yè)建立起不同的指標(biāo)體系，結(jié)合行業(yè)與企業(yè)特點制定適用標(biāo)準(zhǔn)體系，并用于財務(wù)分析之中，橫向與指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)對比，縱向與本企業(yè)同期對比，分析標(biāo)準(zhǔn)差異原因和問題根源，才能將財務(wù)分析適應(yīng)科學(xué)管理的需要。

3.堅持以問題為導(dǎo)向，加強財務(wù)分析的全面全員運作。

財務(wù)分析的綜合性意味著它不僅僅是對于財務(wù)數(shù)據(jù)、指標(biāo)的表面分析，而是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的深入剖析，堅持以問題為導(dǎo)向可以使財務(wù)分析的主線更清晰，達到分析的目的。

首先，財務(wù)分析需要企業(yè)相關(guān)部門配合來完成，一套完整的財務(wù)分析，必須融合財務(wù)數(shù)據(jù)如資產(chǎn)負(fù)債情況、資金流情況、收入利潤情況、成本費用情況等的對比分析、指標(biāo)對比分析、計劃與完成對比分析、經(jīng)營情況影響分析，還要涉及企業(yè)資產(chǎn)管理、人工管理等諸多方面，需要各個部門群力群策、共同完成。

其次，財務(wù)分析必須堅持以問題為導(dǎo)向，建立起預(yù)警機制。財務(wù)分析不僅僅是對數(shù)據(jù)的陳述，而是對每一個數(shù)據(jù)的構(gòu)成予以思考，對數(shù)據(jù)背后問題的剖析，在對數(shù)據(jù)對比分析中找到財務(wù)管理、經(jīng)營管理的問題所在，提出預(yù)警，才能真正達到分析的目的。

隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟體制進一步完善， 企業(yè)財務(wù)管理也趨于制度化規(guī)范化。在市場經(jīng)濟大背景下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨多重考驗，提高財務(wù)分析的質(zhì)量和財務(wù)管理水平，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的各種影響因素和問題，改善管理、提升效益，對于企業(yè)經(jīng)營管理來講，顯得尤為重要。

參考文獻：

[1]扶潤勁. 淺談企業(yè)財務(wù)指標(biāo)有效性分析[J].新經(jīng)濟.2015（06）

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【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理；診斷；改善

財務(wù)診斷是財務(wù)分析人員利用財務(wù)的數(shù)據(jù)和相關(guān)部門資料，采用財務(wù)分析手段和專業(yè)技術(shù)方法，對企業(yè)的經(jīng)營活動及結(jié)果的分析評價工作，在過程中會對各個方面因素的影響和問題進行分析，并針對問題提出相應(yīng)的改善措施，從而不斷促進企業(yè)發(fā)展。

一、財務(wù)診斷的內(nèi)容

企業(yè)的經(jīng)營過程包括生產(chǎn)、銷售、購進、儲存等環(huán)節(jié)，對應(yīng)的環(huán)節(jié)可能會出現(xiàn)各種弊病，而這種弊病都會在財務(wù)方面得到反應(yīng)。財務(wù)管理的對象是資金，資金跟隨企業(yè)經(jīng)營過程發(fā)生著變動，并且以不同的形式所出現(xiàn)，人工、物料、債權(quán)債務(wù)等都是其價值表現(xiàn)。資金過程一旦發(fā)生了弊病，必然會引起財務(wù)數(shù)據(jù)的體現(xiàn)，而這種體現(xiàn)就是財務(wù)診斷的工作對象。對應(yīng)財務(wù)診斷工作應(yīng)著重以下內(nèi)容：

1.會計賬簿和會計賬戶的初期設(shè)置，財務(wù)制度和財務(wù)準(zhǔn)則的選擇、運用，財務(wù)報表報告編制及憑證裝訂管理情況；

2.公司各類資產(chǎn)的不同體現(xiàn)，在賬面體現(xiàn)和實物狀況，權(quán)屬債務(wù)狀況，資產(chǎn)的報廢處置情況；

3.收入、成本、費用的勾稽關(guān)系，不同的支出情況；

4.企業(yè)損益類科目的實際數(shù)及構(gòu)成情況，盈利虧損的形成，利潤的分配情況；

5.各部門各項目的財務(wù)預(yù)算、預(yù)測成本、支出控制的制定及完成情況；

6.投資計劃的落實與差距分析情況；

7.重大財務(wù)決策及實施情況。

二、財務(wù)診斷的數(shù)據(jù)來源

財務(wù)診斷的數(shù)據(jù)來源可以是內(nèi)部的也可以是外部的，兩者應(yīng)相應(yīng)的比較分析。內(nèi)部數(shù)據(jù)來源一般是財務(wù)部門所編制的財務(wù)會計報告及其附注，各種資產(chǎn)、負(fù)債、成本、費用明細(xì)表，各種會計賬簿和憑證，銀行對賬單，調(diào)節(jié)表、備查登記薄，財務(wù)預(yù)算，財務(wù)規(guī)定制度和準(zhǔn)則，合同臺賬等。外部數(shù)據(jù)來源一般是行業(yè)分析報告，政府的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，各部門涉及生產(chǎn)經(jīng)營報表，各部門階段的預(yù)算指標(biāo)、完成指標(biāo)、合同臺賬，關(guān)于經(jīng)營的年度、季度、月度方案等。

三、財務(wù)診斷的重點

財務(wù)診斷是為了對企業(yè)的經(jīng)營活動及結(jié)果的分析評價工作，需要查找危害企業(yè)的健康發(fā)展的主要弊病，以便為提出改善措施提供線索和依據(jù)。診斷的重點應(yīng)有4個方面：1.資產(chǎn)狀況方面，賬面資產(chǎn)對應(yīng)的管理情況，在運營方面是否有效，對于資產(chǎn)使用的效率和效益進行了解。2.經(jīng)營成果方面，企業(yè)的盈虧形成是否合理，產(chǎn)生的主要原因是否正常，利潤分配是否滿足后續(xù)經(jīng)營等。3.債務(wù)情況方面，對于負(fù)債的風(fēng)險是否在可控范圍內(nèi)，對于各種借款、債券、長期應(yīng)付款等的實際狀況和償還能力進行調(diào)查。4.資金占用情況，對于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、票據(jù)、長期投資等實有情況，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提情況，及時間成本占用的潛在損失，變動及構(gòu)成情況。

四、財務(wù)診斷的指標(biāo)

財務(wù)診斷的指標(biāo)都是財務(wù)使用的一般指聳據(jù)，流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、營業(yè)利潤率、成本費用利潤率、成本費用總額、總資產(chǎn)報酬率、息稅前利潤總額、凈資產(chǎn)收益率、營業(yè)收入增長率、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長率等。企業(yè)財務(wù)診斷建議從大處入手，主要考慮財務(wù)狀況好壞及其對企業(yè)正常運營有較大影響的幾個財務(wù)指標(biāo)進行。1.利潤率。通過銷售利潤率和資本金利潤率計算，兩個指標(biāo)都是正指標(biāo)，利潤率越高，企業(yè)盈利水平越高，經(jīng)營狀況良好，反之著不佳。如出現(xiàn)虧損，可以及時采取措施，扭轉(zhuǎn)虧損局面。2.資金周轉(zhuǎn)率。對于次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)進行分析，周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，次數(shù)越少，企業(yè)的資金運用和經(jīng)營管理越良好。3.資產(chǎn)負(fù)債率。對于企業(yè)的債務(wù)狀況和償債能力最直接的體現(xiàn)，資產(chǎn)負(fù)債率越低，表明企業(yè)的負(fù)債少，償債能力強，財務(wù)狀況好。4.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。各類資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重，不同的資產(chǎn)占的比重反應(yīng)情況不同。貨幣資金占比重大，資金充裕，但是也存在資金成本的浪費。存貨占比重大，說明存貨占用較多資金，資金周轉(zhuǎn)可能出現(xiàn)問題。這類情況應(yīng)具體分析，并不是某一項占比特別大就越好。5.壞賬損失率。壞賬損失率過大，損失越大。這種必須分析原因，是否存在人員舞弊風(fēng)險等。6.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備率。存貨、固定資產(chǎn)、在建工程等減值準(zhǔn)備占該資產(chǎn)價值的比率越高，說明該資產(chǎn)現(xiàn)實質(zhì)量不好，已經(jīng)不能按賬面價值對外銷售，已經(jīng)發(fā)生了損失。

五、診斷財務(wù)應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)值

標(biāo)準(zhǔn)值的制定不能一概而論，必須尊重行業(yè)特點、區(qū)域特點、以前年度情況等。總體應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體情況而定，主要應(yīng)考慮因素和要求有：1.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的獲利能力和獲利水平，行業(yè)的情況；2.各種外部投資風(fēng)險率，自身的投資風(fēng)險水平和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險大小；3.企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)、考核目標(biāo)及要求；4.企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的地位，規(guī)模大小及對資金的需要；5.企業(yè)資本金的大小，財力的大小；6、生產(chǎn)成本和費用開支，資金市場利率和資金成本方面。

六、財務(wù)診斷步驟

1.搜集數(shù)據(jù)。根據(jù)需要可以廣泛的收集各方的數(shù)據(jù)和資料，不能只停留于財務(wù)的數(shù)據(jù)，并且需要有歷年的行業(yè)的，做橫向或縱向的比較分析。

2.核對數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)的分析必須以核對準(zhǔn)確為基礎(chǔ)，利用現(xiàn)有的賬務(wù)資料，對數(shù)據(jù)進行核對分析，檢查無差錯。

3.計算數(shù)據(jù)。分析各種指標(biāo)，需要對數(shù)據(jù)進行計算。這種數(shù)據(jù)的計算，需要經(jīng)核對數(shù)據(jù)各種報表數(shù)值基礎(chǔ)上完成。

4.比較數(shù)據(jù)。對于前期的、同行業(yè)的、同規(guī)模、行業(yè)平均值等比較分析，檢查異常情況。

5.整理數(shù)據(jù)。分析結(jié)果，整理形成文字報告。并且對結(jié)果進行提出措施改進方案。

七、總結(jié)

診斷的目標(biāo)是使企業(yè)健康發(fā)展，所以必須提出改善措施。而改善措施不僅要是財務(wù)方面，還應(yīng)注重戰(zhàn)略層面、資產(chǎn)運營和管理層面、成本控制與產(chǎn)品質(zhì)量層面、行業(yè)競爭與發(fā)展趨勢層面、現(xiàn)金流量層面等。企業(yè)的經(jīng)營活動是一個有機的整體，各項財務(wù)指標(biāo)與經(jīng)營活動是緊密相連，互相影響的，不可分割。財務(wù)診斷，就是以報告的形式反映企業(yè)經(jīng)營管理活動的狀況和結(jié)果。綜合的對企業(yè)的財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量及經(jīng)營業(yè)績的變動進行剖析和評價，客觀地揭示企業(yè)取得成績或存在的問題，準(zhǔn)確地預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，全面評估企業(yè)整體財務(wù)狀況和經(jīng)營效益的優(yōu)勢和劣勢。

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[4]張躍.淺析財務(wù)管理[J].中國科技縱橫， 2011（1）：246-246.

篇(6)

 

一、財務(wù)會計的概念

 

財務(wù)會計是以貨幣為主要計量單位，對企業(yè)已發(fā)生的交易或事項，以會計原始憑證為主要依據(jù)，借助于專門的會計核算方法，對企業(yè)的資金運動進行系統(tǒng)、全面、有效、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，并以財務(wù)會計報表為主要表現(xiàn)形式，向有關(guān)利益方提供需要的財務(wù)信息、參與經(jīng)營管理決策、旨在提高經(jīng)濟運行效率的有效的經(jīng)濟管理活動。

 

財務(wù)會計是大中型企業(yè)一項非常重要的基礎(chǔ)性工作，通過一系列會計程序，給企業(yè)提供決策有用的財務(wù)信息，服務(wù)于社會主義市場經(jīng)濟。財務(wù)會計提供的財務(wù)信息的主要表現(xiàn)形式是財務(wù)會計報表，包括財務(wù)報表、附表、附注和財務(wù)狀況說明書。

 

二、企業(yè)經(jīng)營決策對財務(wù)會計的要求

 

2006年的《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，中具體闡述了“經(jīng)營責(zé)任觀”“決策有用觀”等會計基本目標(biāo)，明確說明了企業(yè)財務(wù)會計的報告目標(biāo)為將“向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財務(wù)會計報告使用者作出經(jīng)濟決策”，對財務(wù)會計報告的要求也從簡單的事后反映向事前事中事后發(fā)展。新準(zhǔn)則的頒布，對會計財務(wù)產(chǎn)生了更高的要求。相關(guān)性原則也體現(xiàn)在“會計信息質(zhì)量要求”，即要求企業(yè)會計部門提供的財務(wù)會計信息“應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告各方使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。”財務(wù)會計是否有用，是否具有使用價值，要看信息是否符合財務(wù)信息使用者的決策需要，助于企業(yè)評價和預(yù)測未來的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)會計信息就是有用的。

 

并且，實質(zhì)重于形式原則要求企業(yè)在核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)不拘泥于交易或者事項的法律形式，而是著重按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，是否在會計意義上屬于本企業(yè)，是否在會計意義上實現(xiàn)了收付，再進行會計確認(rèn)、計量報告。比如企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)視同企業(yè)自有資產(chǎn)進行會計折舊攤銷處理。重要性原則則強調(diào)了財務(wù)會計信息必須反映企業(yè)一切與決策有關(guān)的重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，而不能隨意省略。報表中不能反映的重要信息應(yīng)在附注中披露。謹(jǐn)慎性原則要求不應(yīng)低估負(fù)債不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收入，防止不符合實際的財務(wù)會計信息，降低了會計的謹(jǐn)慎性要求。及時性原則則要求及時處理經(jīng)濟交易，及時準(zhǔn)確地將會計信息傳遞給各方財務(wù)報告的預(yù)期使用者。

 

三、財務(wù)會計有助提高企業(yè)透明度，規(guī)范企業(yè)行為，為企業(yè)經(jīng)營經(jīng)營決策提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息

 

只有真實完整的財務(wù)會計信息，才能對企業(yè)經(jīng)營決策產(chǎn)生良好的效果，而不遵守“決策有用”目標(biāo)的非真實、有漏洞甚至作假的財務(wù)會計信息，不能發(fā)揮財務(wù)會計對企業(yè)的經(jīng)營決策的良好作用，反而會對企業(yè)管理層造成誤導(dǎo)，不能正確做出財務(wù)決策。我國企業(yè)的財務(wù)會計必須遵循《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，處理企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，保證了財務(wù)信息的真實有效性。比如，財務(wù)會計建立了合理規(guī)范的財務(wù)處理控制制度和審批制度，來保證財務(wù)信息的真實完整。

 

財務(wù)會計通過其反映職能，給企業(yè)決策者提供企業(yè)財務(wù)運行狀況、經(jīng)營成果等方面的信息，比如企業(yè)會計部門要定期向經(jīng)理層提供費用成本收入等方面的各種信息，以利于總經(jīng)理進行成本分析管理、成本有效控制和經(jīng)濟效益的預(yù)測分析。財務(wù)會計處理企業(yè)錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為企業(yè)經(jīng)營決策提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息。

 

使企業(yè)通過分析財務(wù)指標(biāo)與行業(yè)的差異，從而分析財務(wù)任務(wù)的完成情況，有利于改善企業(yè)的經(jīng)營管理工作、研究和掌握企業(yè)經(jīng)濟活動的效益。

 

四、財務(wù)會計有助于提高經(jīng)濟效益與效率

 

經(jīng)營決策是企業(yè)運行發(fā)展的重要核心工作。在企業(yè)運行發(fā)展過程中，經(jīng)營決策的正確與否，與企業(yè)生存發(fā)展有重要的直接關(guān)系。經(jīng)營決策強調(diào)企業(yè)對未來經(jīng)營發(fā)展預(yù)期實現(xiàn)目標(biāo)及這個過程的戰(zhàn)略方針進行最優(yōu)決策的過程。而財務(wù)會計可以通過提高財務(wù)信息、分析財務(wù)信息，幫助企業(yè)正確的進行經(jīng)營決策。

 

第一：財務(wù)會計有助于企業(yè)編制符合企業(yè)情況的年度預(yù)算，為良好的經(jīng)營打下堅實的基礎(chǔ)。財務(wù)會計通過分析企業(yè)經(jīng)營所需的各項資金，合理分配企業(yè)資源，最大限度的統(tǒng)籌各項工作。比如，對于企業(yè)流動資產(chǎn)的資金需要，在短期戰(zhàn)略或長期戰(zhàn)略中根據(jù)預(yù)期商品營業(yè)收入的合計數(shù)進行合理估計，而在企業(yè)的年度預(yù)算中，則需要以商品的預(yù)算銷售收入、不同合作方的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期限的周轉(zhuǎn)率來計算應(yīng)收賬款的數(shù)額。

 

第二：財務(wù)會計有助于企業(yè)進行產(chǎn)品成本核算管理。在財務(wù)會計核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料的基礎(chǔ)上，通過因素替代法深入具體分析成本的構(gòu)成，具體得到固定成本和變動成本等一系列指標(biāo)。正確評價企業(yè)成本收入的比率，分析經(jīng)濟效益，正確地揭示各種因素對產(chǎn)品成本的影響程度，進行有針對性的提出降低成本的方法，從而提高企業(yè)管理水平。尋求有效降低成本的最佳方案。在財務(wù)會計中對產(chǎn)品成本的分析基礎(chǔ)上，企業(yè)可以得出產(chǎn)品的前景預(yù)測做出是否加大對該產(chǎn)品的投入。成本分析必須結(jié)合企業(yè)的資產(chǎn)情況和可利用的資源，正確選定符合企業(yè)的成本水平，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

 

第三：財務(wù)會計從會計角度評價企業(yè)的經(jīng)營成果。財務(wù)報表是財務(wù)會計的最終成果，其包括四表一附注。比如企業(yè)在分析上年度的利潤表時，可以通過利潤表獲得企業(yè)當(dāng)年的營業(yè)收入、其他收入、非常利得，以及所發(fā)生的營業(yè)成本、費用、稅金、非常損失這些財務(wù)會計形成的財務(wù)信息。通過分析得到企業(yè)的營業(yè)利潤和凈利潤，揭示企業(yè)收益增長的規(guī)模、速度和趨勢，有助于企業(yè)經(jīng)驗管理者了解其經(jīng)營現(xiàn)狀，從而提高經(jīng)濟效益。做好財務(wù)會計工作，可以正確評價企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，揭示企業(yè)未來的發(fā)展?jié)摿徒?jīng)營風(fēng)險;可以檢查企業(yè)預(yù)算完成情況，考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績。財務(wù)會計會計不僅能從靜態(tài)角度分析其經(jīng)營能力，還能從動態(tài)角度出發(fā)，分析和預(yù)測企業(yè)的發(fā)展能力。可促進企業(yè)經(jīng)營者重視企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力和經(jīng)濟實力的不斷增強，使企業(yè)按照市場的原則進行運作，推動企業(yè)經(jīng)營管理科學(xué)化，幫助企業(yè)正確合理做出經(jīng)營決策。

 

企業(yè)經(jīng)營管理是否有效直接決定著著企業(yè)的經(jīng)濟效益與效率、發(fā)展方向、發(fā)展?jié)摿桶l(fā)展前景，在很大程度上決定著企業(yè)的戰(zhàn)略選擇和具體實施的方案。通過良好的運用財務(wù)會計，有助于企業(yè)加強自身經(jīng)營管理，提高管理的有效性，促進企業(yè)向更高的臺階發(fā)展。

 

總結(jié)：縱然財務(wù)會計在企業(yè)運行中處于重要地位，但企業(yè)在進行經(jīng)營決策時還應(yīng)充分考慮諸如，國家宏觀調(diào)控政策、政府減稅的政策、國際動向等，進行具體全面的分析，只有這樣才能幫助企業(yè)做出良好的決策。

 

1.國家宏觀政策。以鋼鐵行業(yè)為例，由于近幾年來經(jīng)營情況波動較大，由于我國鋼鐵行業(yè)的生產(chǎn)過剩，鋼鐵企業(yè)利潤由盈轉(zhuǎn)虧，以基礎(chǔ)鋼鐵生產(chǎn)的企業(yè)大都面臨著經(jīng)營不善破產(chǎn)的現(xiàn)狀。在國家出臺了發(fā)行大量債券刺激經(jīng)濟增長的宏觀政策后，各地開始以修建地鐵輕軌為主的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鋼鐵的需求量大幅度增加，從而挽救了大多數(shù)鋼鐵企業(yè)走向破產(chǎn)的局面。因此企業(yè)對發(fā)展前景的預(yù)測，應(yīng)不局限于自身的財務(wù)報表分析，應(yīng)從國家宏觀調(diào)控角度出發(fā)分析對本行業(yè)的影響，制訂應(yīng)對策略，避免或減少由此引起的資金鏈斷裂等嚴(yán)重財務(wù)失控。

 

2.行業(yè)信息。企業(yè)在制定經(jīng)營決策時，必須密切關(guān)注行業(yè)信息，具有代表性的是麥克爾波特的競爭力模型。因此企業(yè)應(yīng)不局限于自身簡單的財務(wù)會計分析，應(yīng)進行橫向和縱向?qū)Ρ龋治銎髽I(yè)自身與行業(yè)其他企業(yè)的差異，找準(zhǔn)自己在該行業(yè)的定位，從而更好的參與行業(yè)競爭，制定出符合企業(yè)自身發(fā)展的經(jīng)營決策。

 

3.國際形勢變化。隨著我國加入WTO的近十多年來，經(jīng)濟體制改革的深化，越來越多的企業(yè)順應(yīng)經(jīng)濟全球化的浪潮，積極參與國際競爭。企業(yè)在參與國際競爭的同時既要關(guān)注經(jīng)濟收益，也充分關(guān)經(jīng)營風(fēng)險。例如，在2008年的全球金融危機的影響下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇穩(wěn)健的經(jīng)營決策戰(zhàn)略，不應(yīng)貿(mào)然擴大再生產(chǎn)。此時應(yīng)更多關(guān)注全球的金融危機，而不只著重于單純的報表分析。

 

財務(wù)會計在企業(yè)的經(jīng)營決策中起著重要的基礎(chǔ)性的作用，因此企業(yè)應(yīng)重視財務(wù)會計，發(fā)揮其幫助企業(yè)管理層的正確的經(jīng)營決策，提高企業(yè)運行的效率和效益。也要認(rèn)識到財務(wù)會計對企業(yè)經(jīng)營決策的局限性，企業(yè)只有從宏觀微觀、動態(tài)靜態(tài)角度出發(fā)，才能促進企業(yè)的良好發(fā)展。

篇(7)

1.保證企業(yè)經(jīng)營的資金來源

中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期以及發(fā)展的階段需要大量的資金來保證正常的業(yè)務(wù)經(jīng)營運轉(zhuǎn)。中小企業(yè)由于規(guī)模比較小,資金積累的速度比較慢,隨著市場的競爭日益激烈,中小企業(yè)需要大量的資金來進行新技術(shù)的研發(fā),產(chǎn)品的推廣以及生產(chǎn)規(guī)模的擴大。中小企業(yè)僅僅依靠自由資金以及自身的內(nèi)部積累,是很難籌資足夠的資金的,在這種情況下,企業(yè)只有通過外部融資才能滿足自身的資金需求。負(fù)債是企業(yè)進行外部融資的一種重要方式,其獲得資金的速度比較快,獲取資金的手續(xù)以及程序比較簡單,資金成本相對于股權(quán)融資來說比較低,限制性條款比較下,因此成為中小企業(yè)的一種重要資金來源方式。

2.降低企業(yè)的資金成本,防止控制權(quán)喪失

債務(wù)融資和股權(quán)融資是現(xiàn)代企業(yè)籌集資金從而用來生產(chǎn)經(jīng)營管理的兩種重要籌資模式。與其他籌集資金的形式相比,負(fù)債經(jīng)營可以幫助企業(yè)降低資金成本,并防止企業(yè)控制權(quán)的喪失。首先,負(fù)債作為企業(yè)資金結(jié)構(gòu)中的一個重要組成部分,在資本成本僅僅高于企業(yè)的內(nèi)部留存資金,比其他的籌資成本都要低,因此,通過負(fù)債經(jīng)營,可以有效的降低企業(yè)的資金成本,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。另外,負(fù)債是債權(quán)人與企業(yè)簽訂的一種收取固定利息的契約,其只要求從企業(yè)獲得事先規(guī)定的固定成本,并不參與企業(yè)的利潤分配。一般情況下,企業(yè)的凈利率都會高于企業(yè)的債務(wù)成本,企業(yè)在支付完債權(quán)人的負(fù)債利息之后,還有一定的結(jié)余用于分紅和企業(yè)的擴大再生產(chǎn)。通過負(fù)債經(jīng)營,企業(yè)可以很好的得到企業(yè)權(quán)益人之外的資金支持,與股權(quán)融資相比,負(fù)債經(jīng)營可以很好的防止企業(yè)的控制權(quán)的轉(zhuǎn)移,保證了投資者對于企業(yè)的控制。

3.負(fù)債經(jīng)營可以幫助企業(yè)節(jié)約所得稅

負(fù)債經(jīng)營可以幫助企業(yè)節(jié)約所得稅,使得企業(yè)的融資成本降低。根據(jù)我國的所得稅法的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)的債務(wù)利息的支出可以作為企業(yè)經(jīng)營成本的一部分,從而在稅前予以扣除。在同樣的經(jīng)營利潤的前提下,企業(yè)負(fù)債的程度越高,企業(yè)的應(yīng)納稅所得額就會越少,相應(yīng)的應(yīng)繳納所得稅就越少,因此,企業(yè)通過負(fù)債經(jīng)營,可以幫助企業(yè)節(jié)約所得稅。企業(yè)在資本結(jié)構(gòu)中增加負(fù)債比例,提高財務(wù)杠桿比率,能夠幫助企業(yè)享受負(fù)債經(jīng)營帶來的所得稅扣除收益,從而幫助企業(yè)降低了稅負(fù),節(jié)約了企業(yè)的經(jīng)營成本。企業(yè)的所得稅稅率越高,負(fù)債經(jīng)營帶來的所得稅扣除額也就越大,企業(yè)的負(fù)債經(jīng)營的好處也就越大。

4.負(fù)債經(jīng)營有利于企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模,提高市場競爭力

現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下的企業(yè),已經(jīng)很難完全通過自有資金和留存收益來完成企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴大。中小企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模,在激烈的市場競爭中取得一席之地,需要大量的資金來源作為支持,因此,中小企業(yè)必須采用負(fù)債經(jīng)營的模式。通過負(fù)債經(jīng)營,中小企業(yè)能夠在短時間內(nèi)籌集到企業(yè)發(fā)展所需的資金,從而迅速的擴大企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模和市場占有率,提高企業(yè)的市場競爭力。另外,一定程度的負(fù)債經(jīng)營,可以通過債權(quán)人的監(jiān)督來倒逼企業(yè)改善經(jīng)營管理,提高企業(yè)的經(jīng)營效益,從而使得企業(yè)能夠維持較高的信用等級,從而更加容易的從債務(wù)市場上進行融資,并降低企業(yè)的債務(wù)融資成本。

二、中小企業(yè)負(fù)債經(jīng)營中的財務(wù)風(fēng)險防范措施

1.中小企業(yè)要合理的確定負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)在進行負(fù)債經(jīng)營時,一定要對于企業(yè)自身的盈利能力,償債能力以及其他財務(wù)經(jīng)營指標(biāo)進行充分的分析,從而確定企業(yè)的投資和籌集決策,制定合理的負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)。在確定負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)中,中小企業(yè)應(yīng)該對于企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率進行嚴(yán)格的控制,另外,企業(yè)還要重視負(fù)債結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,對于長短期債務(wù)進行合理的匹配,從而發(fā)揮負(fù)債經(jīng)營的最大經(jīng)濟效益,規(guī)避債務(wù)違約的風(fēng)險。在負(fù)債經(jīng)營中,中小企業(yè)應(yīng)該注意以下幾點:首先,企業(yè)要根據(jù)銷售狀況及時的調(diào)整負(fù)債經(jīng)營決策。如果企業(yè)的銷售收入能夠呈現(xiàn)穩(wěn)定的增長,為企業(yè)提供穩(wěn)定的現(xiàn)金流,企業(yè)可以適度的提高短期債務(wù)的比重;如果企業(yè)面臨銷售狀況不景氣,企業(yè)的現(xiàn)金流呈現(xiàn)不穩(wěn)定的狀態(tài),企業(yè)一定要規(guī)避短期債務(wù)風(fēng)險,盡量的提高長期債務(wù)的比重。其次,中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)來制定相應(yīng)的負(fù)債經(jīng)營策略。對于長期資產(chǎn)占比比較大的企業(yè),應(yīng)該盡量減少短期債務(wù)的比重,適當(dāng)?shù)脑黾娱L期負(fù)債比重或者進行股票籌資;對于流動資產(chǎn)占比比較大的企業(yè),應(yīng)該盡量的利用流動負(fù)債來進行籌資。另外,企業(yè)在確定負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)的時候,還要對于企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和市場利率等情況進行充分的考量。例如,企業(yè)經(jīng)營規(guī)模比較大的企業(yè),可以盡量的利用長期負(fù)債,經(jīng)營規(guī)模比較小的企業(yè)要多利用短期資金,從而降低資金的成本;企業(yè)還要對于長期負(fù)債的利率和短期負(fù)債的利率進行對比,在長期利率和短期利率相差不大的情況下,要盡量的多利用短期負(fù)債,從而降低企業(yè)的資金成本。

2.加強企業(yè)負(fù)債資金的經(jīng)營管理

中小企業(yè)在進行負(fù)債經(jīng)營之后,要對于企業(yè)的負(fù)債資金進行嚴(yán)格的經(jīng)營管理,通過市場調(diào)查分析,將資金投入收益最大的項目中去,從而提高資金的使用效率,實現(xiàn)企業(yè)資源的最優(yōu)配置。其次,企業(yè)要對于負(fù)債資金的規(guī)模和還款期限進行科學(xué)的安排,尤其要避免將企業(yè)的負(fù)債資金過于集中在一定的時期內(nèi),從而降低企業(yè)的債務(wù)違約風(fēng)險。另外,中小企業(yè)要根據(jù)自身的情況,有條件的企業(yè)要建立償債基金,一旦在債務(wù)到期的時候企業(yè)沒有充足的現(xiàn)金進行債務(wù)的償還,可以利用償債基金來償還債務(wù),從而避免企業(yè)發(fā)生債務(wù)違約的行為,防范了財務(wù)風(fēng)險的進一步發(fā)生。例如,四川某民營企業(yè)就建立了企業(yè)的償債基金,每年從企業(yè)的留存收益中抽取一定比例的資金來補充基金。2012年,由于企業(yè)的產(chǎn)品銷路出現(xiàn)問題,企業(yè)的銷售收入不足以償還當(dāng)年企業(yè)的到期債務(wù),企業(yè)及時的從償債基金里抽取資金用以償還債務(wù),使得企業(yè)避免了債務(wù)違約風(fēng)險。

3.樹立風(fēng)險意識,建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制