序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇對會計協會工作計劃范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

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財務新年工作計劃范文財務新年工作計劃范文新年過后作為公司的財務工作人員又開始準備新的工作計劃，以我熟悉的工作經驗，面對公司年度工作目標，今年我要求自己做好以下幾方面工作：第一、參加財務人員繼續教育。

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2020施工企業財務工作計劃增強企業競爭力的突破口，財務管理工作同樣迫切需要素質較高的會計從業人員，因此我們根據實際工作的要求，需要制定一個工作計劃。下面是小編整理的關于施工企業財務的工作計劃，歡迎閱讀。

公司財務部2020工作計劃范文財務工作在企業的管理者占據很重要的部分，那在20xx年的工作中，財務部是怎樣進行計劃的呢?下面是小編精心為您整理的公司財務部20xx工作計劃，僅供參考，希望您喜歡!公司財務部20xx工作計劃范文公司新領導層接手公司的第一年，根據公司全

企業年度的財務工作計劃財務工作的小伙伴們是否還在為寫財務工作計劃而犯難?以下是小編整理的企業年度財務工作計劃僅供參考，希望能幫助到大家!企業年度的財務工作計劃為全面搞好xx年全面預算管理與財務管理工作，20xx年里我們計劃重點抓好以下幾個方面的工作(一

財務部工作計劃書范文3篇財務部的基本職能一般包括會計核算、計劃分析和內部控制。在實踐中,財務部的組織架構除按上述職能劃分外,通常還包括資金、稅務等按管理對象劃分的科室或部門。

2020公司財務部員工的工作計劃財務部作為公司的核心部門之一，肩負著對成本的計劃控制、各部門的費用支出、以及對銷售工作的配合與總結等工作任務。下面是小編整理的關于公司財務部員工的工作計劃，歡迎閱讀。

2020公司財務工作計劃為全面搞好今年全面預算管理與財務管理工作。下面是小編整理的關于公司財務工作計劃，歡迎閱讀。公司財務工作計劃(一)時光飛逝，轉瞬間已進入20xx年7月份，回顧上半年，財務部全體人員對待工作兢兢業業，較為圓滿的完成了公司賦予的各項任

公司財務工作計劃精選做好工作計劃，加強財務管理、推動規范管理和加強財務知識學習教育。下面是由編輯為大家整理的公司財務工作計劃20xx，僅供參考，歡迎大家閱讀。

2020公司財務人員工作計劃財務管理要科學化，核算要規范化，費用控制要求全理化，作為一名財務工作者，壓力是極大的。下面是小編整理的關于公司財務人員的工作計劃，歡迎閱讀。財務人員工作計劃(一)作為一名公司的財務人員，我手中掌握的財務情況是公司最需要的。

財務五月工作計劃范文在工作前做個工作計劃，在工作中都會事倍功半，做起事來也井條有序，盲目的工作只會白忙活，只有做好工作計劃，才能把工作做得更好。以下是由小編為大家整理出來的財務六月工作計劃范文，希望大家能夠喜歡。

財務部下半年工作計劃精選工作計劃應規定出在一定時間內所完成的目標、任務和應達到要求。以下是由查字典PQ小編為大家收集整理出來的財務部下半年工作計劃精選，希望能夠幫到大家。

財務下半年工作計劃范文一、上半年工作完成情況1、規范財務成本核算，嚴格控制成本費用根據年初召開的《201x年科技館經濟工作會議》要求，對本年度全館經費開支進行了分解預算，合理確認各項支出數額，在財務執行過程中，嚴格控制專項經費支出，規范了財務審批程

幼兒園財務工作計劃通用范文一、指導思想以黨的17大精神為指導，以財務規范學校為準繩，加強幼兒園財務管理，健全各項規章制度，規范幼兒園財務收支，嚴肅財經紀律，提高服務質量，打造安全、高效、規范、民主、陽光、廉潔的幼兒園財務，為教育事業的健康、有序發展

關于財務工作計劃范文2019年，公司財務科在**供電公司財務部、**公司黨政班子的正確領導和全體財務人員的共同努力下，認真貫徹執行公司財務預算，緊緊圍繞公司四型一流發展規劃，以加強財務核算、提高會計素質為主要工作內容，以精細化核算、數量化考核為工作

財務主管工作計劃范文精選工作計劃是一個好的工作的開始，做好了工作計劃，就能在工作上減輕了不少，合理了安排時間和工作內容，不僅事倍功半還能省出不少的時間。以下是由小編為大家整理出來的財務主管工作計劃范文，希望能夠幫到大家。

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財務人員工作計劃范文精選盲目的工作只會白忙活，所以制定一份工作計劃是必不可少的，下面是由小編推薦的高中新班主任工作計劃。以下是由查字典PQ小編為大家推薦的財務人員工作計劃范文，歡迎大家學習參考。

財務工作總結及工作計劃精選有了工作計劃，我們不需要再等主管或領導的吩咐，只是在某些需要決策的事情上請示主管或領導就可以了。我們可以做到整體的統籌安排，個人的工作效率自然也就提高了。

財務員工工作計劃一、理順工作思路，做好財務基礎工作。1、搭建集團公司財務組織構架，明確崗位及職責。崗位職責：財務部長：對公司的財務管理負全面責任，擬定籌資，投資方案，編制財務預算。

財務工作計劃范文四篇XX年在一如既往地做好日常財務核算工作，加強財務管理、推動規范管理和加強財務知識學習教育。做到財務工作長計劃，短安排。使財務工作在規范化、制度化的良好環境中更好地發揮作用。特擬訂XX年的工作計劃。

財務工作計劃在新的一年里，我將以嶄新的面貌投入到工作中，做好日常財務核算工作，加強財務管理、推動規范管理和加強財務知識學習教育。做到財務工作長計劃，短安排。使財務工作在規范化、制度化的環境中發揮作用。

財務工作總結及工作計劃方案各部門同事的大力支持配合下，財務部以強烈的責任心和敬業精神，出色完成了財務部各項日常工作，較好地配合了各分公司及合作方的業務工作，及時準確地為公司領導、有關政府部門提供財務數據。當然，在完成工作的同時也還存在一些不足。

協會財務工作計劃范文新年的腳步伴隨著清脆的鐘聲和優美 的樂聲，悄悄向我們走來。在這樣一個春意盎然，魅力四射的日 子里，我們迎來了新的學年，下面將財務部在本學期工作作如下 計劃：3 月份一、組織本部門XX 級成員認真學習社團聯合會和財務部相關章程規則

新公司財務工作計劃第一、參加財務人員繼續教育。每年財務人員都要參加財政局組織的財務人員繼續教育，今年我將全面按新準則的規范要求，熟練地運用新準則等，進行帳務處理和財務相關報表、表格的編制。參加繼續教育后，匯報學習情況報告。

教育局財務工作計劃范文一、指導思想以黨的xx大精神和三個代表重要思想為指導，貫徹落實全國農村教育工作會議精神，按照市教育局的總體目標，加強計劃財務管理，加大經費籌措力度，加快學校建設步伐，開拓進取，求實創新，為建設浙江中西部教育中心服務。

稅務局財務工作計劃范文20XX年，全市財務管理工作的總體思路是：堅決貫徹執行中央八項規定精神、《黨政機關厲行節約反對浪費條例》等各項制度要求，緊緊圍繞夯實征管基礎和強化隊伍建設這兩條主線，牢固樹立大局意識，堅持嚴格執行國家有關法律、法規和財務規章

煙草財務工作計劃范文20XX年的總體工作要求是：全面貫徹落實黨的會議和xx屆三中全會精神，深入貫徹落實科學發展觀，按照國家局“嚴格規范、富有效率、充滿活力”的總體要求，堅定不移的推進“三大戰略”，夯實管理基礎，全面提升工作，始終堅持“全省先進、國

新學期財務工作計劃財務工作是很重要的，下面小編整理了新學期財務工作計劃，歡迎閱讀!新學期財務工作計劃一一、樹立正確服務思想：根據陽谷縣教育局計財科2019年的工作計劃，結合我校的具體情況，嚴格執行財務法律、法規，加強財產管理，勤儉節約，科學合理

新年度財務工作計劃新的一年就要來了，下面小編整理了新年度財務工作計劃，歡迎閱讀!新年度財務工作計劃一XX年財務科在公司領導的正確指導下，一絲不茍地開展工作，以高度的責任感做好公司的財務統計工作，下面是我們一年來的工作情況總結：一、以質量貫標為

新年財務工作計劃財務是核心部門，下面小編整理了2019新年財務工作計劃，歡迎閱讀|!2019新年財務工作計劃(一)財務部作為公司的核心部門之一，肩負著對成本的計劃控制、各部門的費用支出、以及對銷售工作的配合與總結等工作任務，在領導的監督下財務部各工

度財務工作計劃2019年就要到來了，下面小編整理了2019年度財務工作計劃，歡迎閱讀!2019年度財務工作計劃一1、進一步鞏固會計核算改革工作搞好會計核算是做好學校財務工作的基礎,因此,必須在鞏固會計核算改革的基礎上,進一步規范會計基礎工作,提高會計核

公司公司財務工作計劃財務的工作是很重要的，下面小編整理了公司公司財務工作計劃，歡迎閱讀!公司公司財務工作計劃一在上級財務部門的業務指導下，以年初支公司提出的工作思路為指導，以提高企業效益為核心，以增強企業綜合競爭力為目標，以成本治理和資金治理

學校財務工作計劃范文財務工作是學校工作的基礎，財務管理制度及工作計劃是學校經濟工作的辦事章程，嚴肅財經紀律，嚴格執行財務管理制度是完成教學任務，提高教學質量，改善辦學條件的重要保證，為了使財務工作服務于教育教學第一線，服務于全體師生，更好的

高校財務工作計劃2019年學校財務工作計劃 送走了一個勝利的奧運年，又迎來了新的一年。新的一年，對于我們學校來說又將面臨一個新的挑戰，一個新的開端。尤其是在財務工作方面，學校也根據一些實際情況，不浪費一分錢的理念做出了學校財務工作計劃： 我校

大學財務部工作計劃自xx年x月開始，我兼任學校的財務工作。工作期間，本人盡職盡責，一心為學校利益和教師利益出發，順利完成了xx年學校的財務工作任務。現就這一階段的財務工作作如下幾個方面的小結：一、資金籌措、內外協調方面的反映，是財務工作的基本職

公司財務部工作目標及計劃一、加強規范管理、做好日常核算1、根據公司核算要求和各部門的實際情況，按照會計法和企業會計制度的要求，做好財務軟件的初始化工作。2、配合會計師事務所對公司第七年度的年終會計報表進行審計，并按有關部門的要求，完成會計報表的匯

學校財務出納工作計劃范文在新的一學年里，各種工作復雜而多樣，為更好地做好功山中心學校的財務工作，新學年里我計劃一如既往地做好日常財務的核算工作，加強財務管理、推動規范管理和加強財務知識學習教育。做到財務工作長計劃，短安排。

財務工作總結及工作計劃xx年是機關服務中心全面實施項目管理的一年，我在中心黨委及各級領導的正確率領下，在全體同志的幫助下，較好地完成了全年的各項工作任務，為了在新的一年里更好地工作，有必要對過去一年的工作進行總結，以利于在新的一年里揚長弊短，不

財務度工作計劃財務部作為公司的核心部門之一，肩負著對成本的計劃控制、各部門的費用支出、以及對銷售工作的配合與總結等工作任務，在領導的監督下財務部各工作人員應合理的調節各項費用的支出，保證財務物資的安全;服務于公司、服務于員工、服務于客戶

財務工作計劃范文參考20XX年是公司發展中的關鍵一年，集團公司成立后，一切都以嶄新的面貌呈現。站在新的起點，財務部將一如既往地圍繞公司的總體經營思路和發展規劃,認真貫徹執行公司財務預算，以加強財務核算、提高會計素質為主要工作內容，以精細化核算、數

公司財務員工工作計劃xx年在一如既往地做好日常財務核算工作，加強財務管理、推動規范管理和加強財務知識學習教育。做到財務工作長計劃，短安排。使財務工作在規范化、制度化的良好環境中更好地發揮作用。

公司財務個人工作計劃XX年年在一如既往地做好日常財務核算工作，加強財務管理、推動規范管理和加強財務知識學習教育。做到財務工作長計劃，短安排。使財務工作在規范化、制度化的良好環境中更好地發揮作用。特擬訂XX年的工作計劃。

小學財務工作計劃財務工作是很重要的，下面小編整理了2019年小學財務工作計劃，歡迎閱讀!2019年小學財務工作計劃一財務工作是學校工作的基礎，財務管理制度及工作計劃是學校經濟工作的辦事章程，嚴肅財經紀律，嚴格執行財務管理制度是完成教學任務，提高教

財務工作計劃范文xx年，公司財務科在**供電公司財務部、**公司黨政班子的正確領導和全體財務人員的共同努力下，認真貫徹執行公司財務預算，緊緊圍繞公司“四型一流”發展規劃，以加強財務核算、提高會計素質為主要工作內容，以精細化核算、數量化考核為工

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    （費縣國有林場總場財務審計科）

 

2018年，在總場領導的正確領導下，在科室人員的共同共同努力下，創新思路，轉變工作作風，規范會計行為，嚴格遵守中央“八項規定”，努力提高工作質量和工作效率，較好的完成了全年的工作任務，現將全年工作總結如下：

一、加強財務、審計人員業務培訓學習，努力提高財務、審計人員業務素質

為了提高財務、審計人員業務水平、綜合素質，多次組織財務審計人員進行業務培訓學習。2018年6月、11月專門組織總場及各林場財務審計人員，分兩批參加了山東省內部審計協會舉辦的內部審計業務培訓班；2018年8月至10月又多次組織各場場長、書記、財務審計人員進行內控業務、內控制度的學習；2018年11月至12月又組織各林場財務人員在網上進行會計人員繼續教育學習。通過學習，全場財務、審計人員的綜合素質、業務水平都有了較大的提高。

二、建立健全財務管理制度，規范財務行為

為深入貫徹落實中央八項規定精神，進一步嚴肅財經紀律，更新理財觀念，完善管理機制，健全規章制度，夯實基礎工作，加強隊伍建設、落實監管措施，實現管理機制科學化、基礎工作精細化、財務隊伍專業化、財務收支規范化，全面提升全場財務管理水平。我們根據費辦發（2018）2號文《縣委辦公室 縣府辦公室關于印發（全縣行政事業單位財務管理規范提升年活動實施方案）的通知》的文件要求，結合林場實際情況，先后制訂了《費縣國有林場財務管理規范提升年活動實施方案》及《費縣國有林場財務管理制度》。財務管理規范提升實施方案及財務制度的建立及實施以及四級連簽制度（經辦人、業務分管負責人、財務分管負責人、主要負責人四級連簽）的實行，使林場的會計工作有章可循、有法可依，讓制度管人、管事，財務審計工作上了一個新臺階。

三、實行收支兩條線，強化預算約束

     國有林場按照預算法的要求，嚴格實行收支兩條線制度，對各場依法取得的各項收入，及時足額上繳財政專戶、及時入賬，不得坐收坐支，更不得設置小金庫或帳外帳。實行了月初編制用款計劃，月末對照執行，建立重大資金支出書面報告審批制度。嚴格控制“三公”經費，公用經費支出嚴格按照預算執行。理順了會計核算程序，會計工作緊張有序開展，為林場各項事業發展提供了有力的保障。

四、加強專項資金管理，確保專款專用

     隨著國家對生態環境建設越來越重視，各級財政對林業的投資越來越多。為了管好、用好這些資金，讓其發揮應有的效益，對于各項資金的管理，繼續嚴格執行國家專項資金管理規定及總場根據相關法律法規及實際情況制定的《費縣國有林場專項資金管理辦法》。根據專項資金實施方案，采取事前計劃、事中監督，事后驗收的管理模式。屬于政府采購的項目，嚴格按規定辦理政府采購手續。建立追蹤問效考評機制，任何人不得截留、挪用專項資金，使有限的資金發揮應有的效益。

五、做好領導安排的其他工作

各林場今年基礎設施建設比較多，其中上半年扶貧資金項目共150萬元，包括青山林場良種基地管護房、生產業務用房兩處，涉及資金 50萬元，塔山林場牛嵐護林房一處，涉及資金100萬元，現工程已全部竣工驗收，并已審計結算完畢；下半年扶貧資金項目共120萬元，其中許家崖林場80萬元、老虎山林場40萬元，共建護林房6處，已完成設計、預算、招標、合同簽訂等工作，現工程正在施工建設中；省級改革資金建設項目共136.4萬元，共建設完成護林房六處，水電項目三處，為監督扶貧資金及專用資金的使用，總場財務審計人員先后參與了項目建設的監督及審計結算工作。

為了更好地做好防火工作，總場組織人員成立了防火督導巡查組，財務審計科人員按照領導的要求，積極做好塔山林場、青山林場、許家崖林場的防火巡查督導工作。 

2019年工作計劃：

一、繼續做好國有林場基礎設施建設工作監督參與工作，配合各林場按照政府采購程序，做好工程設計、預算、招標、驗收、決算工作，把有限的資金用在最需要的地方，發揮資金的最大效益。

二、建立嚴格的內部控制制度，加強內部審計管理工作。

三、繼續加強財務審計人員的學習、培訓工作，進一步提高會計審計人員思想素質、業務素質。

四、繼續做好總場的收入、支出及財務管理工作，做好總場及各林場支出報銷單據的審核工作。

五、做好各林場的財務審計檢查工作。

六、做好總場及各林場2018年度決算和2010年度預算工作。

七、做好領導安排的其他工作。

                   

篇(3)

根據中國注冊會計師協會《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》的規定和《中國注冊會計師協會關于開展XX年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》精神，我們于XX年7月4日至8月30日對50家會計師事務所（包括分所）進行了檢查，13家事務所予以復查。現從以下四個方面進行匯報：

一、今年檢查工作的特點和基本做法

開展執業質量的監督檢查工作，是行業誠信建設的內在要求和客觀需要。本次檢查工作由協會領導總體布置，監管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經驗的基礎上，對XX年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。

（一）認真做好檢查前的各項準備工作。

中注協檢查工作布置會后，我們修訂了執業質量檢查工作計劃，確定了XX年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內容；召開了執業質量檢查工作布置會，部署了今年業務質量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓；針對小規模企業的特點，簡化了小規模企業的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點和基本做法

按照中注協要求，結合我會與財政局監督處不重復檢查的原則，對50家事務所進行檢查，其中XX年后新設立的45家、具有證券期貨業務資格的2家、5年內未接受過協會自律性檢查的事務所3家，同時對上年度被強制培訓的13家事務所進行了執業質量復查。

檢查范圍：XX年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業、外商投資企業XX年度審計報告。被檢查事務所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業務，與往年不同，我們從實際出發采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計業務項目時，選擇能全面反映事務所執業水平的業務類型和業務項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或審計小組的業務項目；選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。

這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執業經驗和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對注冊會計師進行專業培訓的好機會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務所業務質量的目的。

二、檢查中發現的主要問題

（一）內部質量控制存在問題

對事務所內部質量控制的檢查，主要采取調查問卷、現場詢問并結合具體審計項目的檢查來進行。

檢查中發現大部分事務所建立了一整套以項目承接、項目風險管理、各級業務人員的職責規定、審計工作底稿審核規定、內部控制評價規程等為主要內容的內部質量控制制度和業務項目風險控制規程，在制度上為業務質量提供了保證。

但少數事務所缺乏具體可行的制度，如有的事務所未建立執業規程或審計手冊，有的從形式上履行了三級復核程序，但未簽署意見，對復核的程序和內容亦無記錄，各級復核缺乏明確的責任分工，致使三級復核流于形式。

被檢查的新所和小所由于的關注市場開發，制度建設和執行處于薄弱環節，項目質量控制依賴具體的執業人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執業質量存在較大差異，風險控制標準不統一。

(二)職業道德方面存在問題

在本次檢查中，我們采用調查問卷、現場與相關審計人員詢問方式，未發現事務所及注冊會計師惡意違背職業道德的情況。

但我們發現事務所業務收費大多偏低，有的業務收費僅為標準收費的20-30%；注冊會計師普遍未就新承接業務與前任注冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執業環境、執業隊伍素質、不正當競爭等因素的影響，部分事務所自身存在重收益、輕質量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務所出現內部分化、業務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。

三、具體審計項目存在的問題分析

（一）法律責任問題

篇(4)

一、2004年度工作

2004年度，協會在抓好政治學習、搞好廉政建設、加深對“十六大”會議精神理解的基礎上，認真貫徹落實省財政工作會議精神，以“鼓勵中介機構發展，邊發展邊規范，以規范促發展；加強監督，寓管理于服務之中”為指導思想，緊緊圍繞“行業誠信建設”這一中心，采取多種措施促進行業規范發展，扎實有效的開展了各項工作，并全面完成了廳“青財函字[2004]51號”文件下達的工作任務。現將一年來的工作總結如下：

（一）加強了行業自律性管理體制工作

在協會行政職能交接后，2004年度協會重點工作是依據“法律規范、政府監督、行業自律”的原則，建立“自我監督、自我管理和自我協調”的組織制度和運行機制。按照廳領導關于在注冊會計師管理方面拿出幾條操作辦法的批示，在加強內部懲戒、執業人員維權和執業人員申訴工作管理的基礎上，及時出臺了會計師事務所執業質量內部檢查辦法，同時建立了事務所執業的報備制度，促使了行業自律性管理體制的落實。

（二）落實了《**省注冊會計師、注冊資產評估師行業誠信建設實施意見》

該辦法自03年推行以來，得到了廣大行業同仁的積極擁護，搞好誠信建設符合事務所的執業原則和維護社會公眾的利益，所以2004年協會堅持以“誠信建設為主線”不動搖，以張光榮廳長關于鼓勵發展中介機構的工作思路不變的指導思想，把行業誠信建設的這一工作思路具體體現在了注冊會計師、注冊資產評估師的考試、培訓、注冊、監管、標準建設、技術指導等具體工作之中，并在年內建立起了誠信檔案制度，切實把誠信建設落到了實處。

（三）規范事務所內部管理制度、加強從業人員的管理

建立健全會計師事務所、資產評估機構內部治理機制是關系到行業發展前途的大事，是提高執業質量和保障事務所永續發展的前提。2004年協會帶領全行業樹立起以人為本、從嚴治所的管理理念，堅持以尊重人為出發點、以發展人為目標，倡導尊重人、理解人、關心人、激勵人、發展人的作風，積極創造了一種凝聚、培養、關心人的工作環境和寬松的工作氛圍，在全行業初步建立起了一個進取、激勵、公平的用人機制。增強了事務所的凝聚力，培養注冊會計師后續人才。

（四）加強制度建設，抓好注冊會計師、注冊資產評估師后續教育培訓工作

搞好培訓工作是提高事務所執業質量的前提，協會在年初工作計劃中就把培訓工作列為全年的工作重點之一。為搞好后續教育培訓工作，協會采取了多種措施：一是切實落實好培訓制度，將培訓工作同注冊會計師年檢工作有機結合起來，對未完成培訓課時的注冊會計師在年檢時堅決不予以通過；二是協會為支持州縣事務所的培訓，決定州縣事務所學員的食宿費由協會負擔，多方面調動事務所參加培訓的積極性；三是嚴格課堂紀律，實行點名制度，保證培訓取得預期效果。通過采取上述手段，有力的保證了培訓工作的順利進行。

為了搞好培訓工作，協會通過中國注冊會計師協會從中央財經大學、復旦大學、上海國家會計學院選派優秀教師擔任師資，分別講授了審計風險及其防范、風險導向審計、小規模企業報表審計風險控制、注冊會計師法律責任及案例分析、司法會計的理論與實務和塑造高效團隊和職業道德建設等內容，培訓內容既與注冊會計師業務操作緊密聯系，具有很強的指導性，又緊扣行業形勢，深入淺出的闡述了當前注冊會計師行業發展中存在的問題和發展趨向，參加培訓的學員，尤其是各事務所的主任會計師深感受益匪淺。授課老師高水平的理論闡述和精彩的案例分析，得到了學員的好評。

搞好培訓工作，是協會適應形勢，提高服務水平邁出的堅實一步。今后，隨著中注協遠程教育網絡的開通，培訓方式將有大的改變，協會將適時轉變培訓思路，調整培訓方案，進一步為會員做好服務工作，并將執業人員的后續教育培訓工作做為一項主要工作來抓。

（五）切實做好注冊會計師考試工作

按照財政部注冊會計師考試委員會“嚴肅紀律、嚴格要求、精心準備、萬無一失”的要求，在財政廳領導的關心和注冊會計師協會全體工作人員的共同努力下，我省2004年度注冊會計師考試工作圓滿結束。在考試組織方面：一是財政廳成立了以主管廳長為主任的“**省財政廳第十三屆注冊會計師考試委員會”（以下簡稱“考委會”）及其下設的**省財政廳注冊會計師考試委員會辦公室（以下簡稱“考辦”），考辦設在省注冊會計師協會，并明確考委會及考辦職責，以便各司其職；二是報名工作開始之前，在《**日報》、《西海都市報》等省內主要宣傳媒體上報名廣告，提高宣傳力度；三是加強對考辦工作人員的培訓，在報名工作中分工明確，職責到位，提高每一個工作人員的事業心和責任感。

在考試實施方面，為了保證考試萬無一失。一是認真選聘監考人員，在考試舉行之前，認真培訓監考人員學習考試操作規程，保證監考工作的嚴肅性；二是各項工作嚴格按照《關于做好2004年度注冊會計師全國統一考試實施工作的通知》（財考辦[2004]154號）要求辦理，環環相扣，沒有出現差錯。

高標準、嚴要求，保證考場紀律。為維護國家考試的社會信譽，省保密局的領導自始至終參與了今年的注冊會計師考試工作，從試卷的出庫、分發到試卷的密封、回收、入庫，都有保密局的領導監督，一方面促進了我們工作的規范性，另一方面也保證了考試的嚴肅性。

考試期間考場秩序良好，應試人員遵守考場紀律，沒有發現違紀、作弊等現象；考場監考人員認真負責，各項工作都能按照考試操作規程要求進行。

（六）認真做好注冊管理和年檢工作，搞好隊伍建設

進一步完善注冊管理制度，組織開展了對事務所和注冊會計師、資產評估機構的年檢，將個人資格年檢和機構年檢相結合、與后續教育培訓相結合、與人事檔案管理相結合，進而加強從業人員管理，以達到搞好隊伍建設的目的。

（七）繼續凈化注冊會計師執業環境

行業執業環境在最近幾年逐漸好轉，但行政干預、壓價收費、給予客戶回扣，部分執業人員不遵守職業道德、出具虛假驗資、審計報告等不正當競爭現象仍然存在，嚴重干擾了正常的中介服務市場。對此，協會加強了與省紀委等有關部門的協調，力爭在明年開展一次執業環境的清理整頓行動，對遵守道德、誠信為本的事務所營造一個公平、寬松的執業環境。

（八）完成了全省經濟鑒證類社會中介機構的清理整頓脫鉤改制工作

2004年我省經濟鑒證類社會中介機構的清理整頓脫鉤改制工作穩步推進，截至目前，全省27家需要清理整頓和脫鉤改制的經濟鑒證類社會中介機構的脫鉤改制材料基本上報送完備，審查驗收工作也基本完成，將在年底之前向社會公布完成脫鉤改制的社會中介機構名單，至此此項工作將得以全面完成。

（九）為了進一步推動會計師事務所的發展壯大，提升注冊會計師行業形象，我們在給中介機構創造良好執業環境、促使提高執業質量的同時，經過積極努力，調整了會計師事務所收費標準，這將對會計師事務所的發展與壯大提供根本性的保證。

2004年廳里下達給協會的工作目標雖已完成，但是也存在許多的問題和不足。存在的問題有協會自身班子弱的問題，也有會計師事務所自身發展不規范的問題，更有整個社會執業環境的問題。對于這些問題，我們將根據光榮廳長在傳達省委常委會精神會議上強調的“結合財政部相關精神，認真思考，進一步明確明年的工作思路，安排好明年工作”的要求，進一步對一些問題作深入研究，找出問題的關鍵所在，切實做好2005年的工作。

二、2005年度工作安排

（一）抓好行業誠信建設，維護行業執業形象

落實貫徹好《**省注冊會計師、注冊資產評估師行業誠信建設實施意見》是協會長期重點工作。這不僅符合會計師（資產評估）事務所執業原則的需要，更能體現注冊會計師（資產評估）行業維護社會公眾利益以及體現行業形象的需要。所以，協會將堅定不移地把行業誠信建設的這一工作貫徹好、落實好！并具體體現在注冊會計師、注冊資產評估師的考試培訓、注冊、年檢管理、業務監管、行業懲戒、標準建設、技術指導、行政審批等工作之中。

（二）規范會計師（資產評估）事務所內部管理制度，加強執（從）業人員的管理

建立健全會計師事務所內部治理機制是關系到行業發展前途的大事，是提高執業質量和保障事務所永續發展的前提。2005年協會將繼續帶領全行業樹立以人為本、從嚴治所的理念，堅持以尊重人為出發點、以發展人為目標，倡導尊重人、理解人、關心人、激勵人、發展人的作風，積極創造一種凝聚、培養、關心人的工作環境和融洽的工作氛圍，在全行業建立并鞏固一個進取、激勵、公平的用人機制。協會將通過加強執（從）業人員的誠信檔案和人事檔案管理等工作來實現上述目標。

（三）建立行業自律公約、落實會計師事務所執業報備制度

在目前的執業環境下，制定行業自律公約是非常必要的一項工作。2005年協會將制定出包括收費價格在內的行業自律公約，以此遏制不平等競爭、壓價收費等不正常現象的蔓延，致力于提高會計師事務所的自身素質。與此同時，實行業務報備制度，把可能出現的執業質量問題解決在萌芽之中，使事務所執業行為朝著科學、健康、規范的方向發展。另外，建立起政府——協會——中介機構之間的溝通渠道，發現問題及時與相關部門溝通，維護事務所的合法權益。

（四）幾項具體工作

1、開展會計師事務所執業質量的復查工作，7月初做好有關所停業整頓情況的審查工作，在9、10月份繼續按照中注協、中評協的要求開展事務所執業質量檢查工作。

2、做好注冊會計師（資產評估師）考試報名及按照“三嚴一保”的要求實施好考試工作；加強執（從）業人員的培訓和后續教育工作，并完善培訓和后續教育制度，在7—8月份繼續舉辦全省執（從）業人員后續教育培訓班；并根據中注協的要求適時舉辦遠程教育視頻（同步學習）培訓班；組織安排事務所主任會計師、部門經理和業務骨干參加三個國家會計學院的培訓工作。

3、搞好“注冊兩師”的年檢工作，指導被撤銷的格爾木誠信所的終止清算、人員安排以及被延期的**江源、西寧振青事務所的規范運作工作。

4、清理掛名、未參加后續教育培訓的執業人員；清理事務所擅自違規設立業務代辦點以及亂設分所的現象；及時清理對已設分支機構但執業人員不到位或委托他人招攬業務的現象。

5、加強非執業人員和一般從業人員的檔案管理，利用網絡資源建立非執業會員的基本信息，保證將行業發展狀況和信息資料分發到每一個非執業會員的手中。同時加強一般從業人員的檔案管理，督促事務所遵守勞動法律法規，為一般從業人員建立“三金”等生活保障制度，不得隨意解除勞動合同，保障其合法權益。版權所有

篇(5)

根據中國注冊會計師協會《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》的規定和《中國注冊會計師協會關于開展xx年年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》精神，我們于xx年年7月4日至8月30日對50家會計師事務所（包括分所）進行了檢查，13家事務所予以復查。現從以下四個方面進行匯報：

一、今年檢查工作的特點和基本做法

開展執業質量的監督檢查工作，是行業誠信建設的內在要求和客觀需要。本次檢查工作由協會領導總體布置，監管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經驗的基礎上，對xx年年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。

（一）認真做好檢查前的各項準備工作。

中注協檢查工作布置會后，我們修訂了執業質量檢查工作計劃，確定了xx年年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內容；召開了執業質量檢查工作布置會，部署了今年業務質量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓；針對小規模企業的特點，簡化了小規模企業的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點和基本做法

按照中注協要求，結合我會與財政局監督處不重復檢查的原則，對50家事務所進行檢查，其中xx年后新設立的45家、具有證券期貨業務資格的2家、5年內未接受過協會自律性檢查的事務所3家，同時對上年度被強制培訓的13家事務所進行了執業質量復查。

檢查范圍：xx年年14月出具的上市公司、大中型國有企業、外商投資企業xx年度審計報告。被檢查事務所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業務，與往年不同，我們從實際出發采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計業務項目時，選擇能全面反映事務所執業水平的業務類型和業務項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或審計小組的業務項目；選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。

這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執業經驗和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對注冊會計師進行專業培訓的好機會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務所業務質量的目的。

二、檢查中發現的主要問題

（一）內部質量控制存在問題

對事務所內部質量控制的檢查，主要采取調查問卷、現場詢問并結合具體審計項目的檢查來進行。

檢查中發現大部分事務所建立了一整套以項目承接、項目風險管理、各級業務人員的職責規定、審計工作底稿審核規定、內部控制評價規程等為主要內容的內部質量控制制度和業務項目風險控制規程，在制度上為業務質量提供了保證。

但少數事務所缺乏具體可行的制度，如有的事務所未建立執業規程或審計手冊，有的從形式上履行了三級復核程序，但未簽署意見，對復核的程序和內容亦無記錄，各級復核缺乏明確的責任分工，致使三級復核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關注市場開發，制度建設和執行處于薄弱環節，項目質量控制依賴具體的執業人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執業質量存在較大差異，風險控制標準不統一。

（二）職業道德方面存在問題

在本次檢查中，我們采用調查問卷、現場與相關審計人員詢問方式，未發現事務所及注冊會計師惡意違背職業道德的情況。

但我們發現事務所業務收費大多偏低，有的業務收費僅為標準收費的20-30%；注冊會計師普遍未就新承接業務與前任注冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執業環境、執業隊伍素質、不正當競爭等因素的影響，部分事務所自身存在重收益、輕質量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務所出現內部分化、業務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。

三、具體審計項目存在的問題分析

（一）法律責任問題

1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未按照企業會計準則的要求披露關聯方關系及其交易；會計報表附注未將主要報表項目內容予以列示；未披露財務報表的批準報出日期；管理當局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應作為審計報告附件的內容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。

3、新所和小所對業務定書重視不夠。沒有業務約定書、約定書要素不完整或內容不恰當的情況，被審計企業未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當限定年度審計報告的使用范圍等。

法律意識不強是今年業務檢查發現的較為普遍的問題。我們認為，事務所審計業務如果涉及法院、公安等相關部門，上述存在的問題將會導致事務所及注冊會計師承擔不必要的法律責任。

（二）綜合類項目存在的問題

1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務所未編制審計計劃。或者具體審計計劃固定化，沒有根據項目的實際進行調整以適應項目的需要。對審計程序表執行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經有關責任人批準，在實際執行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業的相關風險因素進行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據，沒有審計目標的描述，對以前年度審計的描述簡單，沒有費用預算，對重要的審計領域與科目的審計程序沒有說明。

2、事務所普遍對期初余額的關注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據，也沒有執行相應的審計程序；對影響本期的大額結轉項目沒有進行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。

3、沒有審計總結。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結果與實質性測試的時間、性質、范圍沒有形成對應關系，體現不出制度基礎審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據沒有充分的說明。

5、未單獨建立永久性檔案，對首次接受委托項目的，收集長期檔案資料不齊。

（三）實質性測試存在問題

1、對往來款項的函證情況普遍執行不到位。對應收款項、應付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發函但在回函很少的情況下，沒有執行任何替代程序即予以確認。如某事務所對某物資公司的審計，公司其他應收款金額為7225萬元，占資產總額34.74%，未實施函證的審計程序，也未執行任何替代程序即予以確認。

2、存貨監盤程序普遍實施不到位。對實物資產的審計，一般只取得了客戶提供的明細表或者盤點表，沒有事務所的監盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數據倒扎至報告日進行核對，使執行的審計程序不能達到審計目的；對因客觀原因不能執行監盤或抽盤的實物資產，沒有執行相關的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產產權的關注，如金額較大的固定資產的發票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證及其有關的抵押事項等。

如某事務所審計的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊會計師未按工程項目編制明細表，未關注工程進度情況，也未進行實物監盤的審計程序。

3、長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權益法核算，沒有對當期損益的調整是否正確，以及是否應編制合并報表進行判斷。

4、收入確認不符合相關準則的規定。如某施工企業當期會計報表確認收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結算收入的確認依據，沒有結合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。

5、被檢查的多數事務所普遍存在對現金流量表審計的工作底稿不充分問題。

6、收集的審計證據不充分、不恰當，不足以對審計結論形成有力的支持。審計人員大量地復印企業的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據，沒有對證據的分析與職業判斷軌跡與記錄；有的出現審計證據不支持審計結論或二者不一致的情況；有的搜集審計證據不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結論的依據；部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據，檢查人員無法進一步判斷對審計意見的影響。

如某公司主營業務收入增長106.30%，但主營業務成本只增長了20.41%，xx年度收入增長主要為銷售給單一客戶，銷售額為2,389萬元，其中應收賬款為1,437萬元，該銷售無主營業務成本。該交易為臨近資產負債日進行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關注交易對象的財務狀況、銷售規模、償債能力等；審計人員未對相關合同條款進行認真檢查，未關注其銷售是否符合收入確認條件；未關注公司是否已實際發貨，未查閱到交貨手續，未取得相關驗收合格的證明。

7、審計意見類型不恰當。

（1）部分事務所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。

（2）審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發表審計意見而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司xx年12月31日的資產負債表以及xx年度的利潤表和現金流量表。……”，無形中擴大了注冊會計師的責任。

（3）對審計過程中發現的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“規避”審計風險，造成審計意見不當。如某企業無形資產-專利xx年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產余額6140萬元，全年應攤銷364萬元而未攤銷（受益期10年）。上述事項影響利潤減少366萬元（報表利潤85萬元），僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當。

（4）強調事項段所強調的事項不屬于修訂后《具體準則第七號審計報告》規定的內容。如某公司根據與另一公司簽訂的協議，提取資產占用費324.3萬元（占資產總額的34.54%）計入“其他應付款”。注冊會計師在審計時就此事項向b公司進行函證， b公司未予確認。注冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保留意見審計報告的強調事項段。

（5）企業會計制度運用錯誤，事務所出具無保留意見報告。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業會計制度》的規定，但會計報表附注披露采取的會計政策是《施工企業會計制度》。同時，審計底稿的管理當局聲明書中企業聲明采用《企業會計制度》。

（6）沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響某事務所出具的一份標準無保留意見審計報告，底稿記錄長期借款函證與報表差額較大， 注冊會計師沒有進一步檢查差異原因；某企業1995年成立，xx年未編制利潤表而將損益項目在遞延資產核算、沒有合并持股56%的子公司， xx年度審計意見為帶強調事項的無保留意見，注冊會計師本年度仍出具無保留意見報告。

（7）注冊會計師對會計報表附注進行保留、對企業已接受并進行了調整的事項報，仍在審計報告中予以保留，盲目回避審計責任。

（8）對資不抵債企業的持續經營能力關注不夠，審計程序不到位。某事務所對資產總額為7365.89萬元，凈資產為-4549.29萬元的某飯店進行審計，注冊會計師未關注其持續經營能力。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數字，極少地執行了審計程序，便出具了標準無保留意見審計報告。

四、對此次檢查的處理意見

針對上述檢查中出現的問題，對審計過程中違規情節較嚴重的注冊會計師、事務所予以行業懲戒：

（一）對兩家事務所予以通報批評：北京泳泓勝會計師事務所、北京宏大興會計師事務所（二）對三家事務所予以限期整改：北京同道會計師事務所、北京中潤誠會計師事務所、北京慧運會計師事務所（三）對六家事務所予以談話提醒：中誠恒平會計師事務所、中漢德會計師事務所、北京國信浩華會計師事務所、北京聯首會計師事務所、先峰榮達會計師事務所、北京今日升會計師事務所。

對以上事務所因審計報告存在問題簽字注冊會計師予以談話提醒。

五、幾點意見與建議

1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對以上11家事務所發書面通知書，要求事務所針對檢查發現的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內以書面的形式上報協會，我們將對整改結果進行跟蹤落實。并根據整改情況確定是否列入下一年的復查對象。

2、加強與有關部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴格遵循財政部、中國人民銀行《關于做好企業的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關規定，造成注冊會計師不能很好履行對函證實施有效控制的程序。建議向有關部門反映，解決函證收費高的問題。

篇(6)

關鍵詞：中央銀行風險管理必要性

        風險管理是指對影響組織目標實現的各種不確定性事件進行風險識別和風險評估，并采取應對措施將其影響控制在可接受范圍內的過程。風險管理旨在為組織目標的實現提供合理保證。風險管理有助于企業識別其實現戰略目標的各種風險，并使企業的價值增長、風險和投資回報相聯系，使企業的戰略和企業對風險的接受態度一致，加強企業的風險反應決策，降低損失和減少發生突發事件的可能性。中央銀行的風險管理與公司治理是緊密相聯的，中央銀行的內審部門負責向行長提供風險以及如何管理風險的信息。

        根據COSO(美國虛假財務報告全國委員會贊助組織委員會Committee of Sponsoning Organisation of the Treadyway  Commission的英文縮寫由美國會計協會、國家管理會計師協會、美國注冊會計師協會、國際內部審計師協會和財務執行官協會等機構設立，并獨立于這五個機構而存在。)的內部控制管理模式，人民銀行的風險管理應該是一個全面的、系統的內部管理的過程。它不僅僅局限于對某一個風險環節的處置和干預，而是一個動態的、持續的風險管理過程，滲透到人民銀行方方面面的業務處理過程，涉及到各級人民銀行和人民銀行各部門的管理人員及崗位人員。COSO于1992年公布的內部控制整體框架認為，有效的內部控制體系包括5個要素，即控制環境、風險評價程序、控制活動、信息溝通和監控。2004年COSO總結公司治理最優實踐，在內部控制整體框架的基礎上，提出了企業風險管理整體框架。企業風險管理整體框架包括8個要素，即內部環境、目標確定、事件的識別、風險評價、風險應對、控制活動、信息溝通和監控。企業風險管理整體框架站在公司治理和企業戰略發展的高度，將先前的內部控制整體框架全部納入，使內部控制成為風險管理的重要工具。

  1.風險環節分析中的作用

        為了規范內審人員對組織控制中風險管理狀況進行審查評價。中國內部審計協會制定了《內部審計具體準則第16號——風險管理審計》，本準則對風險管理的審計方法、評價標準等進行了較為詳細的規范，有助于內審人員提高風險管理審計的效率和效果，并能夠幫助組織建立并實施適當、有效的風險管理制度。

        在風險環節分析活動中，各級人民銀行的工作目標、戰略部署、計劃安排要合理地反映外部環境、可使用資源，要考慮到存在的主要風險。內審部門需要對中央銀行的“固有風險”和“剩余風險”進行系統的分析評價。近年來，由于信息技術的不斷發展，辦公自動化程度日益提高，控制人員逐步減少，風險的性質和影響程度也發生了變化。例如：各大系統的成功上線和職能部門的應用系統上線運行，雖然減少了人力資源的投入，但也給管理者和監督部門制造了更多的風險隱患，內審人員要分析這些環境因素的變化，才能進一步考慮組織機構的風險的變化和控制是否與形勢變化相符，并將分析結果反饋給管理層的審計報告中供行領導決策時參考。

        2.風險環節識別和風險評估中的作用

        風險識別就是能辨別出有可能發生的、影響單位實現其目標的重要事項(情況)，即所有的風險。然后對風險隱患進行風險評估，分析風險發生的可能性(概率)和影響(損失)程度，包括定量分析和定性分析。在風險環節識別活動中，識別新型的風險環節和風險點是擺在中央銀行內審人員面前的一個新課題。中央銀行的管理層要識別內外部環境中所有的風險環節，不論大小都不能遺漏，保證風險輪廓勾勒的完整性。除了做個別風險分析，還要考慮同時發生某些風險的情況。內審人員可以采用通用的風險分析法，識別單位本身的風險和重要合作者帶來的風險。內審人員還可以運用“情景模擬”等方法，創造性地進行分析，判斷管理層是否完全識別了單位的所有風險，若有遺漏的風險要及時提醒管理層加以考慮。比如，上級主管可以出于整體考慮，認為某部門經營風險較高，二該部門負責人則認為風險在控制范圍之內，內審人員由于特有的獨立地位，可以從客觀的角度分析風險的假設條件、計算方法來評價風險，提供專業意見。

        3.風險反應和控制中的作用

        了解了風險的重要程度后，中央銀行的各級管理層應迅速做出“反應”，決定是否接受風險、避免風險，還是減輕風險。對于中央銀行完全不能接受的風險，比如違法違規經營的風險，一般是避免這種風險，即放棄帶來這個風險的工作計劃或行動安排，因為任何風險控制的措施都不可能完全消除風險。某些風險在中央銀行各業務部門可以承受的范圍內，單位可以接受，不必再采取額外的措施。其他的風險有相對的風險回報，單位可以考慮接受，但要采取減輕風險的措施，才能將風險降到可以接受的水平，獲得預先希望的回報。減輕風險的措施包括減少風險、轉移風險或分擔風險。內審人員的主要任務是分析、評價風險回報的合理性、減少風險的措施的有效性，以及接受風險轉移和風險分擔的另一方的風險。如果另一方不能接受該風險，則這種風險控制的措施是無效的。一般說來，內審人員在進行審計活動過程中，都要測試這些控制程序的有效性，也是內審工作的重要環節。

篇(7)

一機構設置

印度審計產生于十九世紀中葉，1860年，英國殖民政府按照英國模式在印度設立了審計長一職，負責政府審計和會計工作。1919年為制約腐敗，避免納稅人的錢浪費，第一次以立法的形式，規定了總審計署的職能，確立了印度審計長獨立于政府的法律地位。1935年，印度政府法頒布實施，該法規定設立審計長，成立印度審計會計部（IndianAuditandAccountsDepartment），即主計審計長公署。1950年，印度共和國成立，印度審計進入新的發展階段。

印度審計會計部實行垂直領導、分級負責和歸口管理的政府審計管理體制，主要由主計審計長公署、聯邦審計、地方審計（會計長審計辦公室）、地方會計（26個會計長賬戶與撥款審批辦公室）和培訓機構組成。最高審計機關是主計審計長公署（theComptrollerandAuditCeneralofIndia，簡稱CAG），由主計審計長負責，設在德里，共有6萬多員工，在全國各地設有各類專業機構104個，其中大約有3.5萬員工和68個單位從事審計上作，每年審計工作經費大約55億盧比（折合人民幣約9億元）。每年要審計84000多家單位，向管理部門提交77000多份調查報告并向國會和邦議會提交80份審計報告及300份專題報告。

①主計審計長公署（CAG）包括會計和審計兩部分職能，不涉及具體的審計業務，主要負責制定政策，指導、監督和控制各級審計機關的工作，開展國際交流，考核和培訓審計人員。CAG設主計審計長一名，對國會下屬的公共賬目委員會和公共企業委員會負責。

IA&AD組織結構示意圖：

②聯邦審計機構指CAG下設的多個“主任審計局長辦公室”和一個“企業審計局”。主任審計局長辦公室負責對中央政府部門與機構、海外機構、國防、印度鐵路、印度郵政電信局等聯邦政府部門的審計。企業審計局由副審計長領導，專門負責審計中央政府部門下屬公司和企業。

③印度地方審計局指“會計長審計辦公室”，負責審計邦級政府的財政財務收支賬目，審查地方國有企業和一些自治機構的賬目，根據主計審計長公署的審計計劃，承擔對聯邦政府設在行政區范圍內的機構和組織的審計項目。

④印度地方會計局指26個“會計長賬戶與撥款審批辦公室”，主要負責邦（省）一級政府的會計和撥款審批事項，如為大多數邦級政府編報賬目，發放工資、津貼和退休金，制定政府會計制度和會計原則等。從1996年3月起，聯邦政府和一些邦級政府已經開始自行負責會計賬目的編制。

⑤培訓機構包括CAG培訓局、一個國際培訓中心、國家審計會計學院和九個地區培訓機構。印度審計人員必須經過為期兩年的培訓，通過考核后方能分配具體工作崗位。在各個不同的工作崗位上還要進行專業化崗位培訓，并隨著工作的進展不斷進行知識更新培訓。

二審計職責和范圍

1.審計職責

審計的職能是審計本身所固有的內在功能，包括經濟監督、經濟鑒證和經濟評價。根據規定，印度國家審計的職責與權力可概括如下：

（1）政府支出審計。

對中央和各邦國庫賬的所有支出進行審計并報告，確認各賬戶中支出的貨幣是否獲法律批準，且用于法律批準之用途，確定各類支出是否與批準的要求一致。

（2）政府資金流動審計。

對中央和各邦的所有資金交易進行審計并報告，包括債務、各種存款、沉淀資金、預支、吊銷賬、匯款賬、工商業的損益賬等。

（3）負責記載中央政府的各種賬目，但與鐵路、國防及各邦有關的賬目除外。

（4）準備反映中央和各邦年度收支的各種賬目，并將其交與政府有關部門。

（5）準備財務總表，并交給總統。

該表反映每年度的各種賬目，如總統要求，還反映各類余額、過期未付債務及其它有關資料。除憲法中規定的這些職權外，還履行其他一些職權，包括由議會通過的法律所規定的某些與政府公司賬戶有關的職權。如對政府審計員的任命及重新任命，必須征求審計總監的意見。有權對公司賬戶進行補充性或試驗性審計。可根據與有關政府部門達成的協議，對某些政府部門或機構的賬戶進行審計。要在財政管理領域內捍衛憲法和法律，不允許違反憲法和法律的支出，客觀地估價財政領域的執行情況。

2.審計范圍

“審計范圍可以擴大到這樣一些方面，諸如財務方面（會計錯誤、舞弊、財務控制、財務報表的公正性等等），合規合法性方面（忠實地執行管理及法律方面的要求、政策和規定等等）、以及工作績效方面（經營控制、管理信息系統、項目等方面的經濟性、效率和效果）（引自《審計方法與實踐——稅收審計》，印度審計署，摘自《最高審計機關國際會議文選》）。具體包括：

（1）中央和26個邦政府部門和機構。

（2）政府性的商業機構，如印度鐵路、印度郵政通信公司。

（3）由中央和邦政府控制的大約1200個公營企業。

（4）由中央和邦政府擁有或控制的約400個非盈利性自治機構。

（5）4400家靠聯邦和各邦撥款的機構和團體。

但印度人壽保險公司、印度國家銀行、印度工業發展銀行、農業發展銀行和其他國有商業銀行等不屬于主計審計長公署的審計范圍。

三印度國家審計體系的特點

1.地位崇高，獨立性強

印度國家審計體制采用的是立法型審計模式，最高審計機關CAG隸屬于立法機構，直接對立法機構負責，薪金及其他行政費用由印度統一基金交付，勿需議會表決批準，對政府機構具有很強的獨立性。印度《憲法》（1949年11月26日制憲會議通過，1979年9月25日第四十四次修憲法令最后修改）專門以一章篇幅規定了印度審計長的職責權限，明確規定：總審計署在國家經濟生活中扮演“雙重角色”，一方面代表議會立法機關，監督和確保行政部門收支嚴格按照法律行事，另一方面代表聯邦政府，確保地方政府開支“有法必依”。作為印度審計署最高負責人，總審計長地位十分特殊，他由總統直接任命，監督公共財政，并對總統負責，級別和待遇與印度最高法院院長等同。如果出現行為不當或失職等情況，只有議會兩院以2／3票數才能罷免總審計長，程序等同于最高法院大法官和總檢察長的罷免。各邦審計長是主計審計長的代表，執行主計審計長的命令。1971年印度還制定了《主計審計長法》，賦予審計工作廣泛而獨立的權力。正是總審計署地位獨立特殊，因此在近年來印度腐敗之風屢禁不止的情況下，總審計署加大了對各級政府的審計力度，查起來毫不手軟，取得了顯著成效。

2.科學合理的審計準則體系

只有保證審計質量，審計才具有可信性，審計意見和建議才會受到認真的考慮和執行。確保審計質量的前提是具有衡量和改進績效的標準。主計審計長公署編制了《主計審計長公署工作守則》

（ComptrollerandAuditorGeneral′sManualStandingOrders），確保了審計實務有章可循。其內容除審計準則和審計指南外還包括審計規定和指示、審計原理和邏輯以及審計程序。印度的審計準則體系包括審計標準和審計指南兩個層次，審計標準又分為一般標準、作業標準和報告標準：（1）一般標準，主要規定審計人員任職要求和審計機關質量保證機制。（2）作業標準，是審計機關在實施審計和對審計工作進行管理時必須遵循的基本框架。（3）報告標準，對審計報告階段的框架性規定。《審計指南》是指導審計人員規范有序地開展審計工作，確保審計準則得到遵守執行的規范性文件。包括：費用支出審計，收入審計，公共部門的附屬商業機構審計，控制制度審計，人力資源審計，電算化審計，績效審計，中央和邦政府的預算和撥款賬戶的審簽以及鐵路等重要審計領域的單項指南（包括鐵路審計指南、郵政電信部門審計指南、聯邦政府收入審計指南、公營商業組織的審計指南等）。

3.獨具特色的補充審計制度

補充審計，即指政府審計人員運用測試審計的方法對注冊會計師審計過的國有企業進行的補充審計或追加審計。印度實行混合經濟發展模式，國有企業生產總值占國民生產總值的20％以上，根據1971年主計審計長法，主計審計長有權對國家控股51％以上的國有企業進行審計。印度的公營公司分為司局級企業、政府公司和法定公司（引自《公營企業的審計方法和技術》，印度審計署，摘自《最高審計機關國際會議文選》）。其中，會計師事務所或執業會計師公司的注冊會計師根據主計審計長的指派，可對政府公司進行審計。為了對注會審計結果的正確性負責，CAG建立了獨特的審計委員會審計制度。審計委員會由政府審計師和專家組成，有重點地對注會已審的國企再進行一次補充審計。審計內容包括：注冊會計師已審計的企業財務報表，公司會計制度，注冊會計師的審計報告及其資格等。補充審計完成后，國家審計人員把補充審計結果通知注冊會計師和被審企業，并給予兩周時間征求對補審結果的意見。CAG最后要把所有企業補充審計中發現的問題報送議會。

4.卓有成效的績效審計制度

印度審計的主要類型有財務審計和績效審計。財務審計是對部門和單位的財務報告進行審計并發表審計鑒證意見，主要審查有關單位的各項財務收支活動，看其是否合規、合法，并對其資產負債表、損益表等報表是否公允地反映其財務收支活動、財政狀況以及是否遵守了有關的會計制度等發表意見。績效審計是以項目為基礎，考察有關項目是否有效地使用資金并取得了預期的經濟效益。印度自稱，印度已由過去的財務審計，發展到測試評價政府活動和公共企業事業單位的總體效益，即測試其經濟性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）階段。審計委員會對國企生產經營活動進行綜合檢查和評價，除年度財務審計外，每隔五年進行一次績效全面評估。其內容包括：投資決策、工程項目實施與管理、生產情況、設備能力利用率、勞動生產率、物資管理、內控制度和成本控制制度、價格及財務狀況等。由于印度績效審計往往能披露出政府或公共部門管理中的問題，所以受到了執政黨、在野黨的重視，社會公眾也很關注政府和公共部門的服務質量，給予了績效審計較高的評價；被審計的單位可以通過績效審計提高和豐富自己，使自己的工作做得更好，所以這項工作也容易得到被審計單位的認同。例如，印度節油研究協會（具有印度官方背景）為推動能源節約，確保石油產品高效合理使用，推動經濟持續發展，該協會把對企業的“能源審計”作為協會每年工作計劃中的“重點戰”。2005年底，由印度節油研究協會向政府提交的2004年石油節約項目成績單中，已確認石油節約總額達到了22.7萬噸，總價值29.7億盧比（摘自2005年8月31日《人民日報》國際版《印度能源審計顯成效》）。

5.初具規模的計算機審計制度

當前世界審計辦公自動化工作，主要集中于審計計劃自動化，審計管理工作自動化，審計統計自動化，數據傳遞自動化，計算機編制審計表格和審計報告等方面。印度是世界第一大軟件生產國，越來越多的政府部門和公共企業廣泛使用電子信息處理系統，印度審計部門已開始對被審計單位計算機系統進行審計。一是電算系統開發審計，包括對開發計算機應用系統的規范和標準的審查、對計算機應用系統開發管理的審查、對計算機應用系統開發成果的審查等；二是電算系統內部控制制度審計，即內部控制制度是否健全、是否有效，審計人員就必須對被審計單位的內部控制制度進行審查；三是對電算系統程序的審查，評價控制功能是否恰當、邏輯流程是否合理、程序設計是否符合用戶的需要；四是對系統數據文件的審查，包括紙性數據文件和磁性數據文件的審查。例如，印度特許會計師協會（InstituteofCharteredAccountantsofIndia，簡稱ICAI）理事會最近在新德里召開的會議上通過了2005版《銀行審計指南注釋草案》（DraftoftheGuidanceNoteonAuditofBanks），就包括電算化審計方面的內容。

6.比較完善的審計報告制度

印度主計審計長公署建立了一套比較完善的審計報告制度。每年，總審計長會就聯邦政府賬目向總統提交財政審計報告，并由總統轉交議會兩院審議，此外還就各邦賬目向邦長提交財政審計報告，并由邦長轉交邦議會審議。審計報告的內容和形式由主計審計長確定，除了提交聯邦政府的預算與決算的鑒證報告、法定公司的審計報告外，還按部門行業提交分類審計報告。分類審計報告也稱專項審計報告或專題審計報告，是對某個待定的項目和內容進行的專題審計所編寫的審計報告，如公共分配系統績效評估審計報告、農村綜合發展規劃評估審計報告、掃盲績效審計報告、能源審計報告、武器裝備審計報告等。審計報告由立法機關下設的公共賬目委員會和公共企業委員會審查研究，公共賬目委員會負責審查政府直接管理的企事業單位的賬目，公共企業委員會負責獨立經營企業的審計報告。審計報告要指出各種浪費及資金的不恰當適用，并按財政原則進行明確評論。如已發生或可能發生重大損失的事項，新的服務支出及與各種程序及先例相背離的事項等。審計人員還將編寫的重要問題備忘錄（問答表形式的）隨時提供給公共賬目委員會和公共企業委員會，以便政府對審計報告中做出的調查結果給予具體的回答，并對審計發現的問題采取補救措施和改正方法。

7.近乎苛刻的人事管理制度

CAG擁有一大批資深的審計工作人員，他們具備執行審計職能的廣泛技能和豐富經驗，能夠勝任這一工作。為了保證審計人員的素質與能力，審計人員都是通過全國范圍的激烈的競爭考試并從不同的專業和學科中挑選出來的，如金融管理、會計學、成本計算、法律和工程學等。其附屬機構人員的更新也要通過競爭考試來完成。一方面，實行嚴格的人員招聘制度。印度國家審計人員（輔助人員除外）都是通過招聘錄用后才安排到審計員、審計監督員、審計總署官員等崗位。其中，審計員由大學文理工商等科畢業生通過“政府人才選拔委員會的考試”錄用；審計科長（審計會計監督員）由審計員通過“基層審計考試”或社會招聘兩種方式產生；審計長和會計長從審計科長（審計會計監督員）中選拔；印度審計會計服務局官員由“聯邦公共服務委員會的競爭考試”產生。另一方面，實行成熟的人員培訓制度。在印度要想正式成為一名國家審計人員，還必須經過為期兩年的崗前培訓，包括四個階段：（1）四個月的行政管理培訓，在國家行政管理學院學習基礎理論課（在印度，所有高級官員都要學習這些基礎理論課程）。（2）十四個月的專業培訓，在印度審計會計學院進行為期一年的學習。（3）地方專業審計局、財政局、計劃委員會等單位的實習；（4）年度結業考試。實踐證明，嚴格的錄用、培訓和晉升制度是非常有效的。它使印度政府審計人員保持著較高的素質，確保了審計工作的高效運行。

「參考文獻

[1]印度駐華大使館網站

[2]OfficeoftheAccountantGeneral，Haryana網站aghry.nic.in/

[3]印度駐上海總領事館.on/ch/index.htm