序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇稅務(wù)籌劃服務(wù)方案范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

    稅務(wù)籌劃是指在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下,納稅人按照稅收政策法規(guī)的規(guī)定,自主選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的日常企業(yè)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。我們所談的零售企業(yè)是通過(guò)不同渠道集聚來(lái)商品和服務(wù),大批量采購(gòu)后再小批量銷售給消費(fèi)者的活動(dòng),它是直接向消費(fèi)者提供商品服務(wù)的企業(yè),正是這樣的企業(yè)聯(lián)結(jié)起來(lái)生產(chǎn)和消費(fèi),完成商品從生產(chǎn)到流通的蛻變,使其商品價(jià)值真正體現(xiàn),也是社會(huì)再生產(chǎn)順利進(jìn)行的保證。因此,現(xiàn)代零售企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展的保障,沒有銷售,生產(chǎn)就沒有了意義,它是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的靈魂和主宰,一旦流通產(chǎn)業(yè)遭到破壞,將直接影響其他工業(yè)、制造業(yè),波及到國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全,所以零售企業(yè)稅務(wù)籌劃至關(guān)重要。

    1.1 零售企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

    稅務(wù)籌劃是在不違反稅法的前提下納稅人通過(guò)事先規(guī)劃自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資理財(cái)?shù)然顒?dòng),在節(jié)稅的同時(shí),實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。它的特點(diǎn)如下:

    1.1.1 合法性

    稅務(wù)籌劃的前提是符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,并以之為導(dǎo)向來(lái)進(jìn)行的節(jié)稅活動(dòng),因此稅務(wù)籌劃并不能違反稅法,企業(yè)有權(quán)安排自己的事業(yè),可以少繳稅的前提是依據(jù)法律可以這樣做。

    1.1.2 服從整體效益性

    并不是稅務(wù)籌劃符合預(yù)期的減輕了稅賦負(fù)擔(dān)就是最優(yōu)選擇,當(dāng)其方案實(shí)施后影響到企業(yè)整體收益下降時(shí),就得舍棄此方案而選擇第二方案。

    1.1.3 目的性

    稅務(wù)籌劃的最終目的是采取積極合法的因?qū)Ψ绞揭怨?jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁來(lái)減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

    1.2 零售企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

    作為傳統(tǒng)的服務(wù)行業(yè)的零售企業(yè),面臨相當(dāng)激烈的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。誰(shuí)能掌握了核心競(jìng)爭(zhēng)力就能在眾多企業(yè)中脫穎而出。而稅務(wù)籌劃作為一種較新的合理節(jié)稅方法,不僅可以有效地降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn),節(jié)約稅收,如能夠稅務(wù)籌劃貫穿到整個(gè)企業(yè)餓的管理決策之中,如企業(yè)選址、采購(gòu)渠道、銷售方式、融資策略等,都可以有效地提高企業(yè)資源整合力和整體競(jìng)爭(zhēng)力。本文認(rèn)為零售企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要意義主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn):

    1.2.1 有利于降低零售企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

    零售企業(yè)納稅人,如未及時(shí)處理好前期的企業(yè)稅負(fù),將直接影響到本期,促使企業(yè)稅負(fù)越來(lái)越嚴(yán)重,進(jìn)而出現(xiàn)欠稅等情況。而稅務(wù)籌劃中的合法性原則,則要求零售企業(yè)能夠依據(jù)我國(guó)稅法換中的相關(guān)規(guī)定,合法規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)樹立良好的企業(yè)形象。

    1.2.2 有利于更好地節(jié)約零售企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本

    零售企業(yè)通過(guò)實(shí)行積極的稅務(wù)籌劃,可以有效地減少一些不該繳付的稅款,使企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策與我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)政策相協(xié)調(diào),符合國(guó)家稅收優(yōu)惠條件,使零售企業(yè)獲得更多稅收收益,這在一點(diǎn)程度上可以降低企業(yè)的成本,使企業(yè)實(shí)現(xiàn)低成本運(yùn)營(yíng)。

    2 零售企業(yè)銷售環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃

    零售企業(yè)是零售企業(yè)是直接向消費(fèi)者提供商品服務(wù)的企業(yè),出售商品是其主營(yíng)業(yè)務(wù),因此銷售活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃至關(guān)重要。筆者主要從促銷活動(dòng)、營(yíng)業(yè)推廣和公共關(guān)系促銷三大角度對(duì)如何在零售企業(yè)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃:

    2.1 銷售中運(yùn)用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

    稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅籌劃的方法之一,以下例子談下銷售活動(dòng)中的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁即通過(guò)提高銷售價(jià)格來(lái)實(shí)現(xiàn)最終目的。例:銷售某電子產(chǎn)品,單價(jià)為300元每件不含稅,購(gòu)進(jìn)價(jià)為200元每件不含稅。現(xiàn)公司通過(guò)籌劃,設(shè)計(jì)出一套稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方案,即在原來(lái)的售價(jià)基礎(chǔ)上每件提高40元,即可提高利潤(rùn)額稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁前:每件商品應(yīng)繳增值稅為:300×17%-200×17%=17元每件商品應(yīng)繳城市建設(shè)稅及教育附加為:17×(7%+3%)=1.7元每件商品應(yīng)納稅總額為:17+1.7=18.7元每件利潤(rùn)總額為:300-200-1.7=98.3元稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁后:每件商品應(yīng)繳增值稅為:340×17%-200×17%=23.8元每件商品應(yīng)繳城市建設(shè)稅及教育附加為:23.8×(7%+3%)=2.38元每件商品應(yīng)納稅總額為:23.8+2.38=26.18元每件利潤(rùn)總額為:340-200-2.38=137.62元由此可見通過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁成功實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益最大化的最終目的。

    2.2 促銷活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃

    促銷環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃是零售企業(yè)稅務(wù)籌劃的又一重要環(huán)節(jié)。廣告促銷中的稅務(wù)籌劃最重要的是做好年度費(fèi)用預(yù)算。此處我們結(jié)合我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定中的“納稅人每一納稅年度發(fā)生廣告費(fèi)支出不超過(guò)銷售(營(yíng)業(yè))收入2%的,可據(jù)實(shí)扣除。納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(包括未通過(guò)媒體的廣告性支出),在不超過(guò)銷售營(yíng)業(yè)收入5‰范圍內(nèi),可據(jù)實(shí)扣除”進(jìn)行稅務(wù)籌劃。例如:一家零售企業(yè)預(yù)計(jì)在2011年度實(shí)現(xiàn)企業(yè)銷售收入1000萬(wàn)元,那么可以通過(guò)以下兩個(gè)稅務(wù)籌劃方案達(dá)到其預(yù)期促銷目的。稅務(wù)籌劃方案一:廣告費(fèi)20萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬(wàn)元;稅務(wù)籌劃方案二:廣告費(fèi)10萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15萬(wàn)元。其具體分析如下:

    方案一:通過(guò)計(jì)算我們可得出方案一的廣告費(fèi)的扣除限額為:1000 X 2%=20(萬(wàn)元),即零售企業(yè)實(shí)際支出20萬(wàn)元,這并未超過(guò)可扣除的限額,因此可以全額稅前扣除。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為:1000X 0.5%=5(萬(wàn)元),實(shí)際支出5萬(wàn)元,沒有超過(guò)可扣除的限額,可全額稅前扣除。

    方案二:通過(guò)計(jì)算我們可以得出方案二的廣告費(fèi)的扣除限額為:1000 X 2%=20(萬(wàn)元),零售企業(yè)實(shí)際支出10萬(wàn),這并未超過(guò)可扣除的限額,可全額稅前扣除。但其業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為1000X0.5%=5(萬(wàn)元),實(shí)際支出15萬(wàn)元,其超過(guò)限額10萬(wàn)元的那一部分,不得稅前扣除。

    無(wú)論是方案一,還是方案二在實(shí)際支出超過(guò)相應(yīng)的扣除標(biāo)準(zhǔn),均不得稅前扣除,那么零售企業(yè)所應(yīng)考慮的問(wèn)題即為,如果配置促銷費(fèi)用在實(shí)現(xiàn)預(yù)期的促銷目的同時(shí),又能充分的利用其扣除限額,從而使促銷的成本降低。通過(guò)上述兩種發(fā)難的對(duì)比,我們可以看出在支付相同的實(shí)際促銷費(fèi)用情況下,稅務(wù)籌劃方案二中,因其業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)已超過(guò)扣除限額的部部分不得在稅前扣除,導(dǎo)致企業(yè)多負(fù)擔(dān)企業(yè)所得稅10萬(wàn)元X33%=3.3萬(wàn)元。

    3 目前我國(guó)零售企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的主要問(wèn)題及相應(yīng)對(duì)策

    近年來(lái),雖然稅務(wù)籌劃逐漸引起零售企業(yè)關(guān)注,但在我國(guó)許多零售企業(yè)管理者尚未形成稅務(wù)籌劃的理念,這在一定程度上致使其為降低成本,增加效益而選擇違法的方法達(dá)到少繳稅和不繳稅的目的,這對(duì)于零售企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有害而無(wú)一利。目前,在我國(guó)零售企業(yè)稅務(wù)籌劃中,仍然存在的一系列亟待完善問(wèn)題,此處,本文主要針對(duì)當(dāng)前我國(guó)零售企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的主要問(wèn)題進(jìn)行分析,并提出相應(yīng)的對(duì)策。

    3.1 主要問(wèn)題

    3.1.1 對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不足,存在操作失當(dāng)?shù)膯?wèn)題

    目前,在我國(guó)稅務(wù)籌劃理論尚不完善,雖已具有一的發(fā)展和普及性,但在許多零售企業(yè)管理者卻對(duì)稅務(wù)籌劃理論理解不夠深刻,且存在一定的偏差。許多零售企業(yè)管理者片面的任務(wù)稅務(wù)籌劃僅為財(cái)務(wù)的職責(zé),卻為將稅務(wù)籌劃理念深入到企業(yè)業(yè)務(wù)中去,導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)加重,甚至出現(xiàn)修改稅收結(jié)果的嚴(yán)重的問(wèn)題,進(jìn)而出現(xiàn)因偷稅而被處罰。

    3.1.2 財(cái)務(wù)人員尚未具備稅務(wù)籌劃的必要素質(zhì)由于稅務(wù)籌劃這一合法節(jié)稅方式是一種極其復(fù)雜的籌劃活動(dòng)。因此,在實(shí)踐中,要求零售企業(yè)的財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)技能、稅收知識(shí)、管理經(jīng)驗(yàn)、運(yùn)籌預(yù)測(cè)能力以及溝通能力均處于一個(gè)較高的水平。而在當(dāng)前我國(guó)的零售企業(yè)之中,許多財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和能力都還達(dá)不到這一水準(zhǔn),且大多財(cái)務(wù)人員只能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行模板式的記錄,尚未具備稅務(wù)籌劃的必要素質(zhì)。

    3.1.3 稅務(wù)籌劃缺乏有力的制度和機(jī)構(gòu)支持。當(dāng)前零售企業(yè)尚未形成有力的管理制度和機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)籌劃予以支持。原因主要有二:其一,在許多財(cái)務(wù)人員工作中,缺乏有力的獎(jiǎng)懲制度制度,許多財(cái)務(wù)人員疲于稅務(wù)籌劃;其二,稅務(wù)籌劃因是油公司整體對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)狀況的一種合理的統(tǒng)籌和安排,而在當(dāng)前的零售企業(yè)財(cái)務(wù)部門卻仍處于單兵作戰(zhàn)階段,缺乏其他部門的協(xié)作和支持,更缺乏管理部門的有效干預(yù)和積極支持,最終致使稅務(wù)籌劃方案在實(shí)踐中不能良好實(shí)施。

    3.2 對(duì)策

    3.2.1 走出稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)誤區(qū),深化企業(yè)稅務(wù)籌劃理念在零售企業(yè)稅務(wù)籌劃中,應(yīng)注意深入企業(yè)各個(gè)部門的稅務(wù)籌劃理念,走出傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)的誤區(qū),其別需要指出的是業(yè)務(wù)部門稅務(wù)籌劃觀念的加強(qiáng)。業(yè)務(wù)部門應(yīng)注意將納稅觀念滲透到業(yè)務(wù)過(guò)程之中,并在與稅務(wù)籌劃人員相互配合,在訂立合同之前規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。而從整體上將,應(yīng)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃僅為公司理財(cái)?shù)囊粋€(gè)必要手段,因此在零售企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略之中,不僅要考慮如何節(jié)減稅收,更應(yīng)考慮公司綜合經(jīng)濟(jì)利益最大化。同時(shí),應(yīng)注意避免片面地追求低稅負(fù)而導(dǎo)致的企業(yè)的籌資、投資或經(jīng)營(yíng)等行為的短期化,不僅會(huì)干擾企業(yè)資金流動(dòng)的秩序,同時(shí)嚴(yán)重影響企業(yè)未來(lái)的獲利能力。

    3.2.2 加快引進(jìn)和培訓(xùn)稅務(wù)籌劃人才針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)籌劃素質(zhì)普遍不足的問(wèn)題,零售企業(yè)應(yīng)注意引進(jìn)和培訓(xùn)稅務(wù)籌劃人才,同時(shí)將競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制引入到企業(yè)稅務(wù)籌劃專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)當(dāng)中,選拔有能力的優(yōu)秀人才,淘汰不合格的財(cái)務(wù)人員,為企業(yè)進(jìn)行良好的稅務(wù)籌劃提供人才支持,同時(shí)在選聘高級(jí)財(cái)務(wù)人員時(shí),將稅務(wù)籌劃能力作為一大錄取的標(biāo)準(zhǔn),并做好新稅法出臺(tái)后的更新培訓(xùn)。

篇(2)

關(guān)鍵詞:籌劃的概念 籌劃的原則 籌劃的基本方法

        0 引言

        隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、法律制度的健全，現(xiàn)代企業(yè)也開始逐步實(shí)施及完善稅務(wù)籌劃工作。目前企業(yè)所處的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境也為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了可能。納稅作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的變量，對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)致關(guān)重要。因此，現(xiàn)從納稅對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響出發(fā)，談?wù)勅绾螌?shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)——企業(yè)稅務(wù)籌劃。

        1 稅務(wù)籌劃的概念

        稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地獲得“節(jié)稅”的利益。稅收籌劃在西方國(guó)家的研究與實(shí)踐均起步較早，近30年來(lái)，稅務(wù)籌劃在許多國(guó)家均得以迅速發(fā)展，日益成為納稅人理財(cái)或經(jīng)營(yíng)管理決策中必不可少的一個(gè)重要部分。許多企業(yè)、公司都聘請(qǐng)專門的稅務(wù)籌劃高級(jí)人才或委托中介機(jī)構(gòu)為其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出謀劃策。在我國(guó)，稅務(wù)籌劃已不斷被人們所認(rèn)識(shí)、所接受，并已成為公司、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)之一。

        稅務(wù)籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違反稅法等相關(guān)法律的前提下，所應(yīng)取得的合法收益。

        2 稅務(wù)籌劃的原則

        企業(yè)稅務(wù)籌劃這種節(jié)稅行為，已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。為充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃在現(xiàn)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃必須遵循以下原則；

        2.1 依法性原則。依法性原則是稅務(wù)籌劃的首要原則，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。第一，企業(yè)的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅收法律是規(guī)范征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)必須依法繳稅，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇。違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)，屬于偷漏稅，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者應(yīng)加以反對(duì)和制止。第二，企業(yè)稅務(wù)籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范，國(guó)家經(jīng)濟(jì)法規(guī)是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的約束。作為經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)主體的企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，如果違反國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)，提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息或作出違背國(guó)家立法意圖的經(jīng)濟(jì)行為，都必將受到法律的制裁。第三，企業(yè)稅務(wù)籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅務(wù)籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來(lái)制定的，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

        2.2 事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，進(jìn)行稅收籌劃的空間就幾乎是沒有了。

        2.3 服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)原則。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。稅務(wù)籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來(lái)企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。因此企業(yè)的稅收籌劃不僅是企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)額的簡(jiǎn)單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較。即企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)服從于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體性目標(biāo)。例如:稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對(duì)企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過(guò)了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會(huì)呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

      2.4 服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程性原則。企業(yè)稅務(wù)籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策的過(guò)程。如果企業(yè)財(cái)務(wù)決策的過(guò)程缺少了稅務(wù)籌劃的服務(wù)，那么財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性必然會(huì)受到重大影響，甚至企業(yè)會(huì)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。

        3 稅務(wù)籌劃的基本方法

篇(3)

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)

作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要組成部分的國(guó)有企業(yè)，其利潤(rùn)都必須上繳國(guó)庫(kù)。但隨著經(jīng)濟(jì)全球化及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深入發(fā)展，國(guó)有企業(yè)也正積極地探尋如何取得企業(yè)整體利益最大化、提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等各種思路和方法。

一、國(guó)有企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃活動(dòng)中，由于稅務(wù)籌劃均是在投資和經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)行為之前所做的一項(xiàng)決策，具有超前性，再加上稅收政策的時(shí)效性及經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜性等種種原因而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗所付出的代價(jià)。國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)主要有以下三種風(fēng)險(xiǎn)。

（一） 政策風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃的政策風(fēng)險(xiǎn)主要是指國(guó)有企業(yè)所制定的稅務(wù)籌劃方案與我國(guó)現(xiàn)行稅法及稅收政策之間存在的沖突，使企業(yè)面臨法律追責(zé)或者發(fā)生稅務(wù)籌劃收不抵支后果的一種風(fēng)險(xiǎn)。

1.稅收法律體系不斷完善導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)現(xiàn)行的稅收法律體系還處在不斷完善的階段。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化及國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策便會(huì)做出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.選擇政策錯(cuò)誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。有些國(guó)有企業(yè)為了充分利用稅務(wù)籌劃方案發(fā)揮更好的效益，往往喜歡打稅收政策的球，雖然能為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供可利用的條件和空間，但也有可能由于政策選擇方面的失誤，導(dǎo)致稅收籌劃方案失敗。

3.對(duì)稅收政策理解不透徹導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)相關(guān)人員對(duì)現(xiàn)行的稅法及稅收政策把握不準(zhǔn)、理解不透徹，把握不好，致使稅務(wù)籌劃的避稅行為變成了事實(shí)上的偷稅逃稅行為而受到處罰，更嚴(yán)重的情況可能還需企業(yè)承擔(dān)刑事責(zé)任。另一種情況是納稅人的行為從表面上看似乎符合法律的規(guī)定，但實(shí)質(zhì)上卻違反了稅法與政策的規(guī)定，甚至是以稅務(wù)籌劃為名進(jìn)行實(shí)質(zhì)的逃稅、偷稅（如退伍軍人等的虛假“掛靠”）等行為。

（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

稅收貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，任何的稅務(wù)籌劃方案都是在特定的時(shí)間和環(huán)境下制定的。但稅務(wù)籌劃方案由于外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、內(nèi)部管理決策的調(diào)整等原因而導(dǎo)致原稅務(wù)籌劃方案無(wú)法實(shí)施，或使企業(yè)的稅負(fù)反而加重的一種風(fēng)險(xiǎn)。

1.企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都處于經(jīng)濟(jì)環(huán)境多變的現(xiàn)實(shí)條件下，其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在且無(wú)法徹底消除的。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的確定、會(huì)計(jì)方法的選擇、購(gòu)銷活動(dòng)的安排均需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃。一般情況下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃都是根據(jù)現(xiàn)有的投資和成本的合理預(yù)期下進(jìn)行的，如果在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，忽略了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的投資決策及成本開支的影響，稅務(wù)籌劃的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)發(fā)生；另外，如果稅務(wù)籌劃方案在實(shí)施過(guò)程中預(yù)期的基礎(chǔ)發(fā)生變化，沒能按照原訂計(jì)劃落實(shí)，也可能使企業(yè)陷入稅務(wù)籌劃的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，只注重稅務(wù)籌劃的收益而忽略了風(fēng)險(xiǎn)的存在，認(rèn)為稅務(wù)籌劃是在遵守法律法規(guī)的前提下進(jìn)行的，不會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，沒有建立風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)警機(jī)制，對(duì)稅務(wù)籌劃過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控，而是待風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)再研究對(duì)策，這種臨陣磨槍的方式可能給企業(yè)造成更大的損失。

3.新增納稅主體或資源整合不利等導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)為擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，新增一個(gè)項(xiàng)目就成立一個(gè)子公司，這就增加了納稅主體；業(yè)務(wù)鏈拖長(zhǎng)，增加了納稅環(huán)節(jié)；為滿足上級(jí)目標(biāo)要求，提前確認(rèn)收入和利潤(rùn)，預(yù)先繳納稅收，沒有充分利用貨幣的時(shí)間價(jià)值；資源整合不利，將同類資源分散在不同的子公司，這既不能發(fā)揮規(guī)模效益，同時(shí)也增加了管理成本和內(nèi)耗等等，這些都導(dǎo)致了稅務(wù)籌劃的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）與各主管部門協(xié)調(diào)不一致的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)籌劃的根本目的在于合理避稅，從本質(zhì)上來(lái)看，稅務(wù)籌劃是一種合法的行為。但企業(yè)在納稅時(shí)，這都需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)，納稅人與稅務(wù)的相關(guān)部門對(duì)稅務(wù)籌劃的把握不到位，對(duì)納稅人的涉稅項(xiàng)目處理存在偏差，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案失敗的風(fēng)險(xiǎn)；另外，對(duì)于稅法沒有明確規(guī)定的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)按照自己的判斷來(lái)確定是否為應(yīng)納稅項(xiàng)目，當(dāng)稅務(wù)行政執(zhí)法人員與納稅人之間的溝通協(xié)調(diào)不到位時(shí)也會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)不高的風(fēng)險(xiǎn)

作為企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，一方面從業(yè)務(wù)素質(zhì)來(lái)說(shuō)，對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)的了解與掌握程度并不高，不能很好地利用合法手段切實(shí)維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，構(gòu)成了稅務(wù)籌劃方案成功實(shí)施的內(nèi)部約束條件；另一方面從職業(yè)道德素質(zhì)來(lái)說(shuō)，一些企業(yè)為了追求低成本高利潤(rùn)目標(biāo)，要求籌劃人員做一些違背職業(yè)道德的事情，如偽造、隱匿記賬憑證、在賬簿上多列開支、少列收入等，這些都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、 國(guó)有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在的原因分析

（一）對(duì)稅收等相關(guān)政策的變更掌握不及時(shí)

為適應(yīng)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，國(guó)家對(duì)稅收政策也必須做出相應(yīng)的調(diào)整與變更?？梢哉f(shuō)，國(guó)家稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。但有些企業(yè)并沒有對(duì)原籌劃方案根據(jù)變更后的稅務(wù)政策進(jìn)行適時(shí)調(diào)整或者根本就沒有關(guān)注稅務(wù)政策的變更，這樣，事前制定的稅務(wù)籌劃方案很有可能產(chǎn)生政策風(fēng)險(xiǎn)。

（二）管理人員追求短期效益，忽視風(fēng)險(xiǎn)的存在

有些企業(yè)管理人員片面地認(rèn)為，稅務(wù)籌劃就是能給企業(yè)帶來(lái)多少經(jīng)濟(jì)效益，甚至把節(jié)稅的多少作為稅務(wù)籌劃方案成敗的評(píng)價(jià)指標(biāo)，而對(duì)稅務(wù)籌劃中的潛在風(fēng)險(xiǎn)卻不予關(guān)注，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。有些企業(yè)管理人員只注重報(bào)表數(shù)據(jù)，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員對(duì)各種稅目的申報(bào)和處理方式缺乏監(jiān)督，這很可能使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）與稅務(wù)等主管部門的溝通不夠

許多稅務(wù)籌劃活動(dòng)都是在稅法邊界運(yùn)作，稅務(wù)籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，加上我國(guó)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管特點(diǎn)、方式和具體要求都有所不同，因此，能否得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可是稅務(wù)籌劃方案能否順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。部分企業(yè)缺乏與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，自行實(shí)施稅務(wù)籌劃，往往得不到認(rèn)可，以偷稅漏稅被處罰；有的企業(yè)通過(guò)紅包、人情，企圖通過(guò)非正常途徑獲得稅收方面的優(yōu)待，運(yùn)氣好可以僥幸過(guò)關(guān)，但長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，卻存在較多的隱患。

三、財(cái)務(wù)等相關(guān)人員的籌劃水平不高

稅務(wù)籌劃方案的制定及其實(shí)施，對(duì)財(cái)務(wù)等相關(guān)人員的要求較高：一是對(duì)財(cái)務(wù)等相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求比較高；二是對(duì)職業(yè)道德素質(zhì)的要求也較高；三是對(duì)企業(yè)中各個(gè)部門之間的配合也要求較高。但目前的現(xiàn)狀是，德才兼?zhèn)涞膯T工在很多企業(yè)都相當(dāng)匱乏，這就導(dǎo)致了籌劃方案的執(zhí)行水平不高。

四、國(guó)有企業(yè)規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的建議

（一）對(duì)稅收及地方優(yōu)惠政策進(jìn)行及時(shí)的了解

一是建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。由于稅務(wù)籌劃具有超前性，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險(xiǎn)，并建立科學(xué)的預(yù)警系統(tǒng)即及時(shí)收集與企業(yè)籌融資、投資、經(jīng)營(yíng)等相關(guān)的稅收政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化情況及稅務(wù)執(zhí)法情況等相關(guān)信息，適時(shí)監(jiān)控籌劃中可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

二是建立稅務(wù)籌劃信息系統(tǒng)。充分利用現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，建立一套適合企業(yè)自身特點(diǎn)的稅務(wù)籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時(shí)調(diào)整籌劃方案使其與國(guó)家經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)相一致，確保企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為在稅法的范圍內(nèi)實(shí)施。

三是認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法等相關(guān)政策法規(guī)。稅務(wù)籌劃是利用稅收政策與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)不斷變化尋找增長(zhǎng)點(diǎn)，從而達(dá)到利益最大化。因此認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策就能更好地把握其精髓并靈活運(yùn)用。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)管理制度，確保稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的可控性

一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員要樹立稅務(wù)籌劃意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)要切實(shí)樹立依法納稅意識(shí)和合法節(jié)稅的理財(cái)觀念，經(jīng)常過(guò)問(wèn)和研究本單位開展稅務(wù)籌劃的有關(guān)情況和產(chǎn)生的問(wèn)題；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要具體組織好本單位的稅務(wù)籌劃工作，做好年度財(cái)務(wù)預(yù)算；財(cái)務(wù)人員則要負(fù)責(zé)做好稅務(wù)籌劃的具體落實(shí)，發(fā)現(xiàn)方案執(zhí)行有偏差及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)并提出建議，進(jìn)行適時(shí)調(diào)整以便將籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

二是要整合資源，遵循成本效益原則。根據(jù)國(guó)有企業(yè)的實(shí)際情況，盡量減少子公司的數(shù)量，同時(shí)對(duì)子公司的資產(chǎn)資源進(jìn)行有效整合，充分發(fā)揮資源的規(guī)模效應(yīng)，以便節(jié)約企業(yè)稅收支出。另外，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要充分考慮稅務(wù)籌劃的收益大于成本和額外費(fèi)用的總和，遵循成本效益原則，否則就失去了籌劃的意義。

三是做好企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)是設(shè)計(jì)符合法律法規(guī)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證和報(bào)表，同時(shí)做好會(huì)計(jì)處理工作，為稅收征管提供真實(shí)可靠的依據(jù)。

（三）加強(qiáng)與各部門之間的溝通

稅務(wù)部門對(duì)稅收政策擁有較大的自由裁量權(quán)，與稅收管理人員搞好關(guān)系對(duì)企業(yè)有相當(dāng)重要的意義，如稅務(wù)管理者在制定稅收制度與措施時(shí)，企業(yè)納稅人可以向稅收管理者提出一些建設(shè)性的建議以便更好地服務(wù)于企業(yè)，另外，由于國(guó)有企業(yè)的特殊性，還具有一定的社會(huì)功能和經(jīng)濟(jì)功能，對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生重要影響，因此，利用自身優(yōu)勢(shì)與協(xié)調(diào)好各部門的關(guān)系，使其制定有利于企業(yè)的相關(guān)政策，便于企業(yè)自身發(fā)展。同時(shí)，稅務(wù)籌劃還應(yīng)主動(dòng)適應(yīng)稅收征管特點(diǎn)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和認(rèn)同，盡量減少或避免稅務(wù)籌劃執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，成功的稅務(wù)籌劃不僅要以正確的理論作為指導(dǎo)，更需具備法律、稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、金融、管理等方面的專業(yè)知識(shí)，還要具備嚴(yán)密的邏輯思維和統(tǒng)籌規(guī)劃的能力。鑒于目前這種復(fù)合型人才的缺乏，加強(qiáng)培訓(xùn)就顯得相當(dāng)重要。

一是提高職業(yè)道德修養(yǎng)，規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)道德思想教育，提高稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)及識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而規(guī)避不必要的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

二是加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高稅務(wù)籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。不斷提高專業(yè)化水平，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和具體需求，專心培養(yǎng)或聘用專業(yè)化籌劃團(tuán)隊(duì)。優(yōu)化籌劃隊(duì)伍的素質(zhì)結(jié)構(gòu)，使其能力得以充分發(fā)揮。同時(shí)，給予籌劃團(tuán)隊(duì)足夠的信任，盡量減少人為干擾，使籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

參考文獻(xiàn)

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篇(4)

由于A公司是一個(gè)經(jīng)營(yíng)加工、生產(chǎn)、銷售綜合業(yè)務(wù)的管件公司，因此在購(gòu)貨的過(guò)程中可以按照有關(guān)規(guī)定對(duì)運(yùn)費(fèi)的7%進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅款的抵扣。并且在購(gòu)貨過(guò)程中會(huì)有相當(dāng)大的現(xiàn)金流動(dòng)，對(duì)應(yīng)的運(yùn)費(fèi)也數(shù)額很大，因而運(yùn)費(fèi)情況的變動(dòng)，將會(huì)對(duì)公司的納稅情況造成重大的影響。因此必須重視運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)籌劃，將自營(yíng)運(yùn)輸方式和外購(gòu)運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)費(fèi)進(jìn)行對(duì)比，采納最合適的方案。A公司現(xiàn)在自己具備運(yùn)輸工具，通常情況下，根據(jù)銷售產(chǎn)品的數(shù)量、運(yùn)輸距離和對(duì)方的需求等確定運(yùn)輸方案。在此，用一個(gè)實(shí)際操作中的例子來(lái)闡明如何籌劃購(gòu)貨中的稅款，來(lái)增加公司的利益。A公司把一單產(chǎn)品賣給某公司，該產(chǎn)品不計(jì)算稅款價(jià)格是200萬(wàn)元，價(jià)格之外的運(yùn)費(fèi)是20萬(wàn)元，當(dāng)中能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款是20萬(wàn)元，物料損耗能夠抵扣的進(jìn)行稅額是1.6萬(wàn)元，假如只是從節(jié)約納稅方面分析，A公司應(yīng)該怎樣安排運(yùn)輸才能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。方案一：自營(yíng)運(yùn)輸?shù)脑鲋刀惗愗?fù)為：增值稅銷項(xiàng)稅稅額為：2000000×17%+200000÷（1+17%）×17%=369059.83元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額為：200000+16000=216000元。應(yīng)繳納增值稅稅額為：369059.83-216000=153059.83元。方案二：獨(dú)立出自營(yíng)車輛，組成運(yùn)輸公司，同時(shí)使用購(gòu)買運(yùn)輸?shù)亩愗?fù)為：增值稅銷項(xiàng)稅稅額為：2000000×17%+200000÷（1+17%）=369059.83元。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額為：2000000+200000×7%=214000元應(yīng)該繳納的增值稅稅額為：369059.83-214000=155059.83元。應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為：200000×3%=6000元。因?yàn)椴扇≠?gòu)買運(yùn)輸時(shí)，A公司先行支付運(yùn)費(fèi)并由運(yùn)輸公司出具發(fā)票，接著A公司獨(dú)立的為買方開出增值稅發(fā)票。所以，在實(shí)際操作中稅額與自營(yíng)運(yùn)輸相比，高出了155059.83+6000-153059.83=8000元。方案三：獨(dú)立出自營(yíng)車輛，組成運(yùn)輸公司，同時(shí)使用委托運(yùn)輸?shù)亩愗?fù)為：增值稅銷項(xiàng)稅稅額為：2000000×17%=340000元。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額為：200000元。應(yīng)繳納的增值稅稅額為：340000-200000=140000元。應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為：200000×3%=6000元。由于此種方式中不計(jì)入銷貨運(yùn)費(fèi)，發(fā)票是運(yùn)輸公司開具給買方，所以，實(shí)際流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)相對(duì)于自營(yíng)運(yùn)輸來(lái)說(shuō)，減少了153059.83-140000-6000=7059.83。經(jīng)過(guò)對(duì)以上方案的對(duì)比可知，采用委托運(yùn)輸?shù)膽?yīng)繳納稅額最小，因此選擇第三種方案。

二、A公司生產(chǎn)管理中的稅務(wù)籌劃

（一）存貨發(fā)出計(jì)價(jià)的稅務(wù)籌劃

企業(yè)存貨主要指其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或是耗用而儲(chǔ)存的各種資產(chǎn)?？梢杂靡韵鹿絹?lái)表示企業(yè)銷貨的成本：銷貨成本=期初存貨+本期存貨-期末存貨存貨對(duì)公司的收益以及應(yīng)稅所得額都具有重要影響，而且存貨計(jì)價(jià)方式的差異也會(huì)對(duì)公司的利潤(rùn)和應(yīng)繳稅額產(chǎn)生影響。所以，企業(yè)應(yīng)該選擇一個(gè)稅額最低的方式。針對(duì)A公司的存貨計(jì)價(jià)，應(yīng)該分以下情況進(jìn)行稅務(wù)籌劃：在物價(jià)上升的情況下，為了持續(xù)增加收益，推遲繳稅時(shí)間，對(duì)期末存貨可以使用一次加權(quán)平均法；在物價(jià)下降的情況下，可以采用先進(jìn)先出法。A公司可以把稅務(wù)籌劃的方向放到國(guó)家對(duì)稅收的優(yōu)惠措施上。在減免稅收期間，最大可能地提高當(dāng)期利潤(rùn)或者盡量把利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)提前，提高免稅額。在非減免稅期間或者高稅率期間，公司應(yīng)該采用一次加權(quán)平均法，降低當(dāng)期的收益減少稅額。存貨計(jì)價(jià)法使得公司可以根據(jù)產(chǎn)品的價(jià)格波動(dòng)來(lái)減少稅額。產(chǎn)品價(jià)格的波動(dòng)使得公司能夠根據(jù)價(jià)格的調(diào)整和存貨計(jì)價(jià)的籌劃提供了條件。

（二）固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃

在固定資產(chǎn)的折舊中可以使用的方式很多，例如：雙倍余額遞減法、平均年限法以及年數(shù)總和法。不同的折舊方式不僅影響固定資產(chǎn)的成本，而且影響企業(yè)收益以及企業(yè)所得稅，所以可以通過(guò)采用不同的折舊方式來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。A公司的稅前平均利潤(rùn)是150萬(wàn)元（平均年限法折舊），2010年12月該公司新買原值60萬(wàn)元的設(shè)備，此設(shè)備殘值率估計(jì)為3%，假如折舊期限是五年。假設(shè)A公司在正常的納稅期間，用以上折舊方式來(lái)計(jì)算，A公司能夠計(jì)提的折舊額如下：（1）平均年限法。預(yù)計(jì)凈殘值為：600000×3%=18000元。每年折舊額為：（600000-18000）÷5=116400元。（2）雙倍余額遞減法。此設(shè)備每年的折舊率為：2÷5×100%=40%。（3）年數(shù)總和法。根據(jù)表格發(fā)現(xiàn)，，三種不同的折舊方式存在明顯區(qū)別。雙倍余額遞減法以及年數(shù)總和法，其折舊額都是隨著年份的增加而減少的，公司前期計(jì)提較多，后期計(jì)提較少，這樣可以通過(guò)把公司的利潤(rùn)變?yōu)閺那巴筮f增的方式，完成固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃。

（三）固定資產(chǎn)大修理的稅務(wù)籌劃

稅法規(guī)定，禁止在當(dāng)期直接扣除合乎條件的固定資產(chǎn)大修理支出，要求對(duì)其分期攤銷。假如公司是盈利的情況，要達(dá)到降低當(dāng)期稅負(fù)的目的，可以提前扣除某些稅前扣除款項(xiàng)，提高當(dāng)期稅前扣除額，例如盡量采用把支出的費(fèi)用化等的方法。2009年12月，A公司曾經(jīng)進(jìn)行了一次設(shè)備大修理，并在12月完成，該生產(chǎn)設(shè)備原本價(jià)值660萬(wàn)元。修理中支付修理費(fèi)用380萬(wàn)元，修理后將該設(shè)備延長(zhǎng)了四年的使用期限。2009年完成稅前利潤(rùn)320萬(wàn)元，沒有其他納稅項(xiàng)目。此次修理支出應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)大修理，不能在當(dāng)期內(nèi)直接扣除。2009年應(yīng)納稅所得額為：320萬(wàn)元。2009年應(yīng)納所得稅額為：320×25%=80萬(wàn)元。假如對(duì)此次過(guò)程進(jìn)行籌劃，可以分兩次進(jìn)行籌劃，第一次支出維修費(fèi)用320萬(wàn)元萬(wàn)元，完工于2009年12月；第二次維修支出費(fèi)用60萬(wàn)元，完工于2010年6月，其他一致。于是2009年支出的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用能夠當(dāng)期直接扣除。2009年應(yīng)納稅所得額為：320-320=0元，2009年應(yīng)納所得稅額為：0×25%=0元。

三、A公司營(yíng)銷中的稅務(wù)籌劃

（一）兼營(yíng)行為及混合銷售的稅務(wù)籌劃

增值稅和營(yíng)業(yè)稅的稅額是不同的，公司在兼營(yíng)和混合銷售的選擇中，其實(shí)就是繳納增值稅還是繳納營(yíng)業(yè)稅的籌劃。A公司曾經(jīng)在一次銷售中，免費(fèi)為買方提供安裝管道服務(wù)。此筆業(yè)務(wù)的總價(jià)款是400萬(wàn)，并雇用安裝公司為買方進(jìn)行管道安裝，A公司支出安裝費(fèi)用20萬(wàn)元。A公司在該業(yè)務(wù)中應(yīng)該繳納的銷稅額為：400÷（1+17%）×17%=58.2萬(wàn)元，安裝公司應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅額為：20×3%=0.6萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)分析可知，A公司在該業(yè)務(wù)中繳納了多余的稅額。對(duì)于這種業(yè)務(wù)，可以采用以下方法來(lái)籌劃稅收：A公司為買方開出380萬(wàn)元的銷貨發(fā)票，安裝公司為買方開出20萬(wàn)元的發(fā)票，這樣就使得A公司的增值稅稅額變成：380÷（1+17%）×17%=55.2萬(wàn)元，與之前相比，節(jié)省稅額為：58.2-55.2=3萬(wàn)元。

（二）不同促銷方案的稅務(wù)籌劃

由于不同的銷售方法對(duì)應(yīng)不同的稅收政策和稅率，那么，為了降低公司的稅額，A公司需要依據(jù)銷售業(yè)務(wù)的不同選擇最優(yōu)的銷售方法。假如A公司擬定了三種新產(chǎn)品的促銷方案，計(jì)劃從中選取一種最合適的方案。第一種方案是進(jìn)行九折銷售；第二種方案是購(gòu)買產(chǎn)品滿10萬(wàn)元，送10000元的贈(zèng)品，并且該贈(zèng)品的成本價(jià)是6000元；第三種方案是購(gòu)買滿10萬(wàn)元，給予現(xiàn)金10000元。倘若10萬(wàn)元的產(chǎn)品其成本是6萬(wàn)元，公司需確定一種方案，以實(shí)現(xiàn)利益最大化（上述價(jià)格均含稅價(jià)）。第一種方案：九折銷售產(chǎn)品，實(shí)際上以9萬(wàn)元價(jià)格賣出10萬(wàn)元的產(chǎn)品。增值稅為：90000÷（1+17%）×17%-60000÷（1+17%）=4358.97。第二種方案：購(gòu)買產(chǎn)品滿10萬(wàn)元，送價(jià)值10000的禮品。10萬(wàn)元產(chǎn)品應(yīng)該繳納的增值稅為：100000÷（1+17%）×17%-60000÷（1+17%）=5811.97元。將10000元禮品也視為銷售，應(yīng)該繳納的增值稅為：100000÷（1+17%）×17%-6000÷（1+17%）=581.2元。總計(jì)增值稅為：5811.97+581.2=6393.17。第三種方案：購(gòu)買產(chǎn)品滿10萬(wàn)元，返現(xiàn)金1萬(wàn)元。增值稅為：100000÷（1+17%）×17%-60000÷（1+17%）×17%=5811.97元。對(duì)比以上三種方案發(fā)現(xiàn)，第一種方案稅負(fù)最輕是最合適的方案。

四、A公司合同簽訂中的稅務(wù)籌劃

（一）合同結(jié)算方式的稅務(wù)籌劃

根據(jù)稅法的規(guī)定以及公司實(shí)踐，為了實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)，可以采用以合同條款來(lái)約定結(jié)算方式，通過(guò)變更納稅義務(wù)的時(shí)間來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。（1）選取結(jié)算方式來(lái)調(diào)整增值稅的納稅義務(wù)時(shí)間。對(duì)于銷售貨物并支持勞務(wù)服務(wù)的，通常以貨款到賬或者得到銷貨發(fā)票的日期為業(yè)務(wù)發(fā)生日期，并且能夠把發(fā)票開出的日期確定為納稅義務(wù)日期。對(duì)于銷售收入的籌劃，應(yīng)該遵循以下思路：將實(shí)際收入日期提前或者跟法定收入日期保持一致，相當(dāng)于為公司提供了一筆沒有利息的貸款。A公司在業(yè)務(wù)過(guò)程中，可以用合同的特殊條款約定結(jié)算方式，來(lái)變更納稅義務(wù)發(fā)生日期，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。（2）關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的法律規(guī)定。企業(yè)在銷售其產(chǎn)品過(guò)程中符合下列條件的，應(yīng)該按時(shí)確認(rèn)收入：企業(yè)不再控制售出的產(chǎn)品，并且不具有保管權(quán)；風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬以銷售的方式轉(zhuǎn)移給買方；可以準(zhǔn)確計(jì)量收入的金額和已經(jīng)發(fā)出或者即將發(fā)出的貨物的成本。采用特殊銷售方法的，確認(rèn)方式如下：以托收手續(xù)的完備確認(rèn)收入；在產(chǎn)品即將發(fā)出時(shí)確定預(yù)收款收入；在檢驗(yàn)或者調(diào)試產(chǎn)品的情況下，于調(diào)試、檢驗(yàn)后確定收入。綜上可知，A公司為了降低納稅稅負(fù)，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的資金情況及產(chǎn)品特點(diǎn)選擇合理的結(jié)算方式。

（二）變更合同業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃

在公司的實(shí)踐中不同類型的發(fā)票也會(huì)對(duì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額造成影響，而且以小規(guī)模納稅人為采購(gòu)對(duì)象時(shí)不能取得增值稅專用發(fā)票。所以，在采購(gòu)中應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)合同的條款進(jìn)行分析，以實(shí)現(xiàn)合理的籌劃。A公司曾經(jīng)參加了一個(gè)招標(biāo)，此次招標(biāo)是一個(gè)新建大樓的管道安裝。當(dāng)時(shí)，公司估測(cè)能夠中標(biāo)的總造價(jià)是450萬(wàn)元，其中管道的款項(xiàng)是300萬(wàn)元，安裝支出費(fèi)用150萬(wàn)元。但是，公司只是將工程450萬(wàn)元的總價(jià)款擬定在合同中，應(yīng)按照450萬(wàn)元的總造價(jià)承擔(dān)增值稅。如，公司在當(dāng)時(shí)能夠籌劃合同的擬定，將150萬(wàn)元的安裝費(fèi)明確寫入合同，那么A公司應(yīng)該承擔(dān)的就是300萬(wàn)元的管道價(jià)款部分的增值稅，150萬(wàn)元安裝費(fèi)繳納企業(yè)營(yíng)業(yè)稅。如此，節(jié)省的稅款為：150×（17%-3%）=21萬(wàn)元。

（三）購(gòu)銷合同的稅務(wù)籌劃

為了節(jié)約稅負(fù)，可以將購(gòu)銷合同中的常用條款“支付全部貨款后，由供貨方出具發(fā)票”，改成“依據(jù)支付的實(shí)際金額，由供貨方出具相關(guān)票據(jù)”。A公司曾經(jīng)接受某建筑安裝公司的委托，進(jìn)行該建筑安裝公司所需管道的制作加工，并且所需原料由A公司提供，該建筑安裝企業(yè)共支付給A公司加工費(fèi)用、原料費(fèi)140萬(wàn)元，此外，A公司還供應(yīng)了20萬(wàn)元的配件。該業(yè)務(wù)合同中，A公司共需繳納印花稅：（1400000+200000）×0.5%=800元。根據(jù)印花稅法的規(guī)定，A公司與該建筑安裝公司交易中，由于合同簽訂失當(dāng)，多繳納了800元印花稅。因此，如果A公司把原料價(jià)款、加工費(fèi)用分別記錄，就可以減少印花稅額。如：原料費(fèi)100萬(wàn)元，加工費(fèi)用40萬(wàn)元，配件20萬(wàn)元，其印花稅為：1000000×0.3%+600000×0.5%=600元，如此一來(lái)就減少了印花稅。

五、A公司稅務(wù)籌劃組織管理體系

篇(5)

首先，要明確中小企業(yè)的特點(diǎn)。主要原因是中小企業(yè)行業(yè)種類繁雜，行業(yè)門類齊全、所有制形式多樣化，投資規(guī)模小，資金、人員少，競(jìng)爭(zhēng)力、抗風(fēng)險(xiǎn)度差，個(gè)別企業(yè)的投資人和經(jīng)營(yíng)管理者為了企業(yè)或個(gè)人的利益，往往重經(jīng)營(yíng)、重效益，而忽視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的重視程度，忽視對(duì)國(guó)家稅收政策的研究和運(yùn)用。再加上這些企業(yè)往往經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置上都較簡(jiǎn)單，沒有太多的管理層次，有的企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置很不規(guī)范，有的獨(dú)資小企業(yè)甚至不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，臨時(shí)從社會(huì)招聘一些兼職會(huì)計(jì)，目的就是出出報(bào)表，交交稅，根本無(wú)從談起規(guī)范管理、規(guī)范經(jīng)營(yíng)，即使設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的中小企業(yè)，一般也是層次不清、分工不太明確、會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平不高。各項(xiàng)管理制度不夠規(guī)范，會(huì)計(jì)核算的隨意性大，造成對(duì)國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策理解不夠，存在各種各樣的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

其次，要明白企業(yè)從開業(yè)登記領(lǐng)取稅務(wù)登記證。經(jīng)營(yíng)行為一開始就發(fā)生了納稅義務(wù)，同時(shí)也就意味著涉稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了能使企業(yè)健康發(fā)展，持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就必須使涉稅風(fēng)險(xiǎn)盡可能降到最低程度，這就需要進(jìn)行稅收的籌劃。

稅收籌劃又稱為納稅籌劃、稅務(wù)籌劃，其本質(zhì)是指納稅人為維護(hù)自己的權(quán)益，在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，達(dá)到盡可能減少納稅成本，謀求最大稅收利益的一種經(jīng)濟(jì)行為。由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在。當(dāng)前隨著稅收籌劃在跨國(guó)公司和國(guó)內(nèi)大型企業(yè)的普遍應(yīng)用，已經(jīng)引起了越來(lái)越多的中小企業(yè)重視。然而，由于中小企業(yè)在規(guī)模、資金、人員素質(zhì)、融資渠道與跨國(guó)公司和大型企業(yè)的巨大差異，其稅收籌劃的方法和風(fēng)險(xiǎn)也有所不同。

現(xiàn)階段導(dǎo)致中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要有以下四個(gè)方面因素。

1、稅收籌劃的基礎(chǔ)不穩(wěn)定造成的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)開展稅收籌劃，需要良好的基礎(chǔ)條件。也就是說(shuō)，需要企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅的稅務(wù)誠(chéng)信以及經(jīng)營(yíng)管理的模式等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對(duì)稅收籌劃不了解、不重視、甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子、少納稅；或是認(rèn)為企業(yè)僅需要簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算，對(duì)會(huì)計(jì)核算的完善程度根本不重視，企業(yè)對(duì)外披露的會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真；甚至企業(yè)還有偷稅、漏稅的故意行為以及違法經(jīng)營(yíng)的行為，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固。在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)，這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

2、國(guó)家稅收政策的變化所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策變化是指國(guó)家稅收法規(guī)時(shí)效的不確定性。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展變化，國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和宏觀經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，國(guó)家的稅收政策總是要做出相應(yīng)的變更調(diào)整，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國(guó)家稅收政策具有不定期的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過(guò)程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案失敗，由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

3、稅務(wù)行政執(zhí)法部門的不規(guī)范所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅的根本區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但在實(shí)際操作中這種合法性往往還需要當(dāng)?shù)囟悇?wù)執(zhí)法部門的認(rèn)同。這就在與稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同過(guò)程中，客觀上存在由于稅務(wù)執(zhí)法部門對(duì)政策的認(rèn)知程度以及操作的規(guī)范性從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o(wú)論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊和其他一些因素的影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

4、稅收籌劃目的不明確所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分，利潤(rùn)最大化是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，稅后利潤(rùn)最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，企業(yè)價(jià)值最大化才是最終目標(biāo)。因此，稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。這就需要稅收籌劃的方法不能影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求，不能因過(guò)度的稅收籌劃行為擾亂企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂，最終招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。需要考慮稅收籌劃的顯性成本和隱性成本。顯性成本是指開展該項(xiàng)稅收籌劃所發(fā)生的全部實(shí)際成本費(fèi)用，它已在稅收籌劃方案中予以考慮。隱含成本就是機(jī)會(huì)成本，是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的利益。例如，企業(yè)為了享受稅收優(yōu)惠政策方案而致使機(jī)構(gòu)、人員、資金占用量的增加，業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的延長(zhǎng)，都可能使企業(yè)資金占用量以及資金成本的增加，資金占用量增加實(shí)質(zhì)上是投資機(jī)會(huì)成本的增加。在稅收籌劃實(shí)務(wù)中，企業(yè)常常會(huì)忽視這樣的機(jī)會(huì)成本，從而產(chǎn)生稅收籌劃的最終成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是為企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)的，是一種方法與手段，而不是企業(yè)的最終目的，只有認(rèn)清這一點(diǎn)，才能使企業(yè)在是否采用一項(xiàng)稅務(wù)籌劃時(shí)統(tǒng)籌考慮，做出正確的決定。如有的企業(yè)為了享受“兩免三減”免稅期的稅收優(yōu)惠政策，人為加大成本費(fèi)用，推遲盈利年度，以便調(diào)整“兩免三減”免稅期的到來(lái)，而忽視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、造成連續(xù)虧損等，這種本末倒置的做法，對(duì)企業(yè)有百害而無(wú)一利，必然導(dǎo)致企業(yè)整體利益的損失，從而影響企業(yè)整體稅收籌劃失敗。

雖然稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

1、正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，但它只是全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)的盈利空間寄希望于稅收籌劃，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提高要受市場(chǎng)變化、商品價(jià)格、商品質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)管理水平等諸多因素的影響，而稅收籌劃也是建立在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的良性循環(huán)的基礎(chǔ)上，許多稅收籌劃方案的實(shí)現(xiàn)都是建立在企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益能夠?qū)崿F(xiàn)的前提條件下，才能達(dá)到預(yù)期目的的。所以依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)核算體系，建立完整的會(huì)計(jì)信息披露制度，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算才是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法，首先必須能保證企業(yè)正確的核算和符合稅收政策的規(guī)定，作為企業(yè)會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、票據(jù)都能經(jīng)得住稅務(wù)部門的納稅檢查。因此，中小企業(yè)應(yīng)正確核算企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

2、提高稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)稅收政策的學(xué)習(xí)，密切關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)。由于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變性、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在。因此，中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再做出決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰?，而不斷修正和完善，其修正次?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)和報(bào)刊、雜志等手段，建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng)，及時(shí)訂閱《國(guó)家稅收總局公報(bào)》、《稅法速遞》、《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》等稅收政策信息，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，及時(shí)掌握稅收政策變化對(duì)企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。

3、建立良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家已經(jīng)開始把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)，刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。稅收政策的制定以及各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行中都存在一定的彈性空間，而且由于各地具體的稅收征管方式差異性，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)往往擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別是對(duì)一些比較模糊沒有明確界定、新生事物上的處理盡可能的得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。只有企業(yè)的稅收籌劃方案可行，并能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能使稅收籌劃方案得以順利實(shí)施，避免無(wú)效籌劃勞動(dòng)。中小企業(yè)要防止對(duì)“稅企關(guān)系協(xié)調(diào)與溝通”的曲解，即認(rèn)為“協(xié)調(diào)”就是與稅務(wù)機(jī)關(guān)的個(gè)人搞關(guān)系，甚至進(jìn)行賄賂，讓少數(shù)不稱職的稅務(wù)干部在處理稅收問(wèn)題上“睜一只眼，閉一只眼”，以達(dá)到不補(bǔ)稅或少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。當(dāng)前，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查力度的不斷加強(qiáng)，以及國(guó)家反腐敗和對(duì)經(jīng)濟(jì)案件打擊力度的加大，這種做法不僅不會(huì)幫助企業(yè)少繳稅，反而會(huì)加大企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

篇(6)

一、企業(yè)稅收籌劃的范圍

1.籌資過(guò)程中的籌劃。(1)資本籌資決策中的籌劃。企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需資金主要是通所有者投入和負(fù)債取得，股權(quán)和債權(quán)兩種籌資方式的稅收待遇是不同的。企業(yè)通過(guò)吸收直接投資、發(fā)行股票、留存收益等權(quán)益方式籌集自有資金，雖然風(fēng)險(xiǎn)小，但為此支付的股息、紅利在稅后利潤(rùn)中進(jìn)行支付，不能起到抵減所得稅的作用，企業(yè)資金成本高昂。倘若通過(guò)負(fù)債籌資通過(guò)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款或發(fā)行債券籌集資金，支付的利息可在稅前計(jì)入費(fèi)用，從而抵減企業(yè)的稅前利潤(rùn)，使企業(yè)獲得節(jié)稅利益。從稅收籌劃角度，利用債權(quán)籌資越多越好，但如果債務(wù)過(guò)大，會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)資本結(jié)構(gòu)決策中要進(jìn)行稅收籌劃。合理安排權(quán)益資金和負(fù)債資金的比例，形成最優(yōu)資金結(jié)構(gòu)。（2）融資籌資中的稅務(wù)籌劃。融資租賃又稱財(cái)務(wù)租賃，是由承租人向出租人提出正式申請(qǐng)，由出租人融通資金引進(jìn)承租人所需設(shè)備，然后再租給承租人使用的一種長(zhǎng)期租賃方式。通過(guò)這種方式，承租企業(yè)通過(guò)支付租金可迅速獲得所需設(shè)備，不用承擔(dān)設(shè)備被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)所租賃的固定資產(chǎn)，企業(yè)可將其當(dāng)作自有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，折舊計(jì)入成本費(fèi)用，且支付的租金費(fèi)用也允許在稅前扣除，使企業(yè)計(jì)稅基數(shù)減小，從而少交所得稅。同時(shí)，融資租賃的固定資產(chǎn)使用過(guò)程中發(fā)生的改良支出也可作為遞延資產(chǎn)在不短于5年的時(shí)間內(nèi)攤銷?？梢?融資租賃作為企業(yè)重要的籌資方式，其稅收抵免作用是明顯的。

2.投資過(guò)程中的稅務(wù)籌劃。（1）投資組織形式選擇中的稅務(wù)籌劃?，F(xiàn)代企業(yè)對(duì)外投資可以選擇多種投資企業(yè)組織形式，從有限責(zé)任制、合伙制和股份制中選擇一個(gè)適當(dāng)?shù)慕M織形式，不同的組織形式，稅法規(guī)定的稅收待遇不同。（2）投資地點(diǎn)選擇中的稅務(wù)籌劃。不同的國(guó)家、同一國(guó)家的不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同步，為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的整體平衡，國(guó)家對(duì)不同地區(qū)的稅收政策有所不同。正是由于稅收政策的地域性差異，為企業(yè)選擇投資地點(diǎn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了一定的契機(jī)，企業(yè)可選擇稅率相對(duì)較低的地點(diǎn)進(jìn)行投資。（3）投資行業(yè)選擇中的稅務(wù)籌劃。稅收作為國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，體現(xiàn)了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策和宏觀調(diào)控意圖，我國(guó)現(xiàn)行稅制對(duì)投資于不同行業(yè)的納稅人給予了不同的稅收政策，反映了對(duì)某些行業(yè)的稅收傾斜。國(guó)家對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃的行業(yè)給予減免稅優(yōu)惠，而對(duì)于不符合國(guó)家總體經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃、對(duì)社會(huì)生活有負(fù)面影響的行業(yè)則征收較高的稅率。因此，企業(yè)在選擇投資方向時(shí)，還應(yīng)對(duì)不同行業(yè)的稅收政策進(jìn)行測(cè)算比較，選擇合適的投資方向進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

3.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中的稅務(wù)籌劃。（1）存貨計(jì)價(jià)方法選擇中的稅務(wù)籌劃。企業(yè)存貨的計(jì)價(jià)方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人各項(xiàng)存貨的發(fā)出和領(lǐng)用可在上述方法中任選一種，這就為企業(yè)選擇合理的存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了法律依據(jù)和空間。對(duì)于企業(yè)而言，選擇不同的存貨計(jì)價(jià)方法，計(jì)算出的存貨價(jià)值不同，成本不同，實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額不同，繳納的稅款也不同。企業(yè)應(yīng)選擇有利的計(jì)價(jià)方法，將存貨計(jì)價(jià)作為調(diào)節(jié)利潤(rùn)進(jìn)而調(diào)節(jié)應(yīng)納所得稅的工具。（2）固定資產(chǎn)折舊方法選擇中的稅務(wù)籌劃。固定資產(chǎn)在企業(yè)屬于資本性支出，企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)在其有效使用期內(nèi)應(yīng)按期計(jì)提折舊，將折舊費(fèi)用分別計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用，折舊金額的大小直接關(guān)系到成本的大小、利潤(rùn)的高低，從財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的角度看，折舊具有抵稅的效用。在固定資產(chǎn)入賬價(jià)值一定的條件下，每期計(jì)提的折舊金額大小取決于所采用的折舊方法和折舊年限。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因分析

近年來(lái)，稅務(wù)籌劃活動(dòng)越來(lái)越受到我國(guó)企業(yè)的重視，但企業(yè)往往忽視了稅務(wù)籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，使之收效甚微甚至失敗。從稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因來(lái)看，稅務(wù)籌劃主要包括以下風(fēng)險(xiǎn)：

1.稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。總體看，稅收政策風(fēng)險(xiǎn)可分為政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。首先是政策選擇風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策合理、合法，但實(shí)際上由于政策的差異或認(rèn)識(shí)的偏差受到相關(guān)的限制或打擊。其次是稅收政策變化的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從項(xiàng)目的選擇到獲得成功都需要一個(gè)過(guò)程，在此期間，若稅收政策發(fā)生變化，可能使得原合理方案變成不合理方案；且隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，為了適應(yīng)不同發(fā)展時(shí)期的需要，稅收政策將會(huì)不斷地被改變乃至取消，因此一些政府政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)長(zhǎng)期稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。從本質(zhì)上說(shuō)，稅收籌劃與避稅的區(qū)別在于它的合法性，現(xiàn)實(shí)中這種合法性需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)，在確認(rèn)過(guò)程中稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，因?yàn)闊o(wú)論哪種稅，稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，且稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊及其他因素影響，其結(jié)果就可能為企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

3.對(duì)稅收籌劃基礎(chǔ)認(rèn)識(shí)不足的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平，企業(yè)涉稅誠(chéng)信等方面的基礎(chǔ)條件。如果企業(yè)管理層對(duì)稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、鉆空子少納稅或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度不健全，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上就容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

4.投資目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是為了稅后利潤(rùn)最大化,而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的一種方案而改為次優(yōu)的其他方案,擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序,將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂,最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案確定之前應(yīng)全盤考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，防范風(fēng)險(xiǎn)和增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范：

1.關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰粩嘈拚屯晟?，其修正次?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。通過(guò)學(xué)習(xí)可以準(zhǔn)確把握稅收政策,有了全面的了解,才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇。成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系，為企業(yè)增加效益。目前，我國(guó)稅制建設(shè)還不是很完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性，這就要求納稅人在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策的同時(shí)，時(shí)刻關(guān)注財(cái)稅政策的變化，應(yīng)對(duì)政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)，并對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

2.保持籌劃方案的相對(duì)靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是在不斷變化的，國(guó)家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，會(huì)不斷地調(diào)整或改變，這就要求企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案必須保持相對(duì)的靈活性，考慮自身的實(shí)際情況，不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案，適時(shí)更新籌劃內(nèi)容，采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)，使稅務(wù)籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來(lái)收益。

3.營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。稅法制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通,爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。在充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求上,進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

篇(7)

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃 特征 營(yíng)改增 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 稅務(wù)籌劃 措施

一、企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃的主要特征

企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃與漏稅、偷稅不同，稅務(wù)籌劃是在法律允許的情況下進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃。其主要具有以下特征：（1）稅務(wù)籌劃是在國(guó)家法律法規(guī)政策下進(jìn)行。稅務(wù)籌劃，具有合法性等特點(diǎn)。雖然偶爾會(huì)出現(xiàn)與相關(guān)的法律法規(guī)相脫離的現(xiàn)象，但是前提是必須遵循國(guó)家法律法規(guī)明文規(guī)定的基本原則。（2）充分理解稅務(wù)籌劃所具有的可預(yù)見性特點(diǎn)，稅務(wù)籌劃的可預(yù)見性主要是指企業(yè)中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅務(wù)行為進(jìn)行籌集和規(guī)劃，整個(gè)籌劃的過(guò)程具有提前預(yù)見的能力。

二、營(yíng)改增實(shí)施后的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.對(duì)新稅制法把握不完全、不準(zhǔn)確導(dǎo)致多繳稅額的風(fēng)險(xiǎn)。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是一項(xiàng)新的稅制改革措施，稅務(wù)部門為幫助納稅者適應(yīng)新稅制度，緩解稅務(wù)壓力，在多個(gè)區(qū)域都開放了部分涉稅項(xiàng)目稅務(wù)優(yōu)惠辦法。稅務(wù)優(yōu)惠辦法包括免征與退稅兩方面，涵蓋個(gè)體學(xué)術(shù)創(chuàng)作成果轉(zhuǎn)出、針對(duì)殘障人士開展的涉稅業(yè)務(wù)、新能源開發(fā)與研究中的涉稅業(yè)務(wù)等多項(xiàng)目。在利用新稅制相關(guān)優(yōu)惠政策規(guī)定時(shí)需要對(duì)比個(gè)體納稅項(xiàng)目與具體優(yōu)惠項(xiàng)目是否重合，并以標(biāo)準(zhǔn)化稅務(wù)步驟與辦法履行納稅義務(wù)，整體審計(jì)涉稅業(yè)務(wù)，同時(shí)需要準(zhǔn)確把握有稅務(wù)優(yōu)惠的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，按照新稅發(fā)票辦法規(guī)定格式化增值稅專用發(fā)票使用，避免重復(fù)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

2.納稅方案辦法與新稅制沒有銜接好，造成涉稅項(xiàng)目不完全導(dǎo)致應(yīng)繳稅行為不完整。目前營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，出現(xiàn)了各種形式進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣行為。（1）營(yíng)業(yè)活動(dòng)中為不涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額虛假開具增值稅專用發(fā)票，以獲取工商稅收抵扣憑據(jù)。（2）擅自改變?cè)瓕龠M(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的商品涉稅屬性，將應(yīng)稅商品在交易活動(dòng)中以未稅形式、福利發(fā)放形式以及個(gè)體交易形式轉(zhuǎn)手賣出。（3）在應(yīng)稅商品交易中與應(yīng)稅勞務(wù)活動(dòng)中未將進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣項(xiàng)目稅金在當(dāng)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)總稅額中除去。（4）商品轉(zhuǎn)入通道、附加勞動(dòng)服務(wù)以及配送服務(wù)等不符合新稅制進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策規(guī)定。將會(huì)造成企業(yè)在后期采取補(bǔ)稅，繳滯納金等補(bǔ)救行為，嚴(yán)重者還會(huì)遭到稅務(wù)部門的行政以及刑事處罰，企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)名譽(yù)受到傷害。

3.偷稅和漏稅風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)為了達(dá)到逃稅和漏稅的目的，以現(xiàn)金收入為主，不開具正規(guī)的發(fā)票，也沒有將其在賬目上真實(shí)反映出來(lái)，也就是f這種收入屬于賬外收入。在日常工作中，營(yíng)改增實(shí)施后納稅人少繳納稅款的原因有很多種，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況而定，在納稅人的行為還沒有形成犯罪的情況下，可以讓納稅人進(jìn)行補(bǔ)稅，或者向納稅人收取滯納金。不允許企業(yè)隱瞞銷售收入，如果有所隱瞞并且偷稅漏稅，那么應(yīng)該給予適當(dāng)?shù)奶幜P。針對(duì)一些企業(yè)少計(jì)收入的行為，致使納稅人少繳稅款的屬于偷稅和漏稅行為，如果其行為還構(gòu)不上偷稅罪的，應(yīng)該交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，并追繳納稅人少繳的稅款，并處以適當(dāng)?shù)牧P款。

三、營(yíng)改增實(shí)施后的企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃

1.充分做好稅務(wù)籌劃準(zhǔn)備。（1）把握新稅制政策特殊規(guī)定，合理利用好增值稅在不同區(qū)域的不同新稅制度規(guī)定，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，制定新稅務(wù)籌劃。增值稅在全國(guó)各大商務(wù)區(qū)域進(jìn)行試點(diǎn)都根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w的稅務(wù)情況采取了具有針對(duì)性的試點(diǎn)稅制，企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃過(guò)程中可以制定相關(guān)的優(yōu)惠規(guī)定，以免除增值稅務(wù)的征收或者退減增值稅。（2）利用不同地區(qū)的區(qū)別稅率進(jìn)行稅務(wù)等級(jí)劃分，從而實(shí)行更為合理的稅額審計(jì)辦法來(lái)制定稅務(wù)籌劃方案。在常規(guī)的商品銷售與提供服務(wù)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，新稅制根據(jù)具體的銷售與服務(wù)類別分別制定了不同的增值稅務(wù)稅率，所以在曹改增政策之后，納稅個(gè)體要根據(jù)自身的相關(guān)涉稅項(xiàng)目與業(yè)務(wù)劃分好正確納稅等級(jí)，進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)管理與核算，盡可能地緩解賦稅壓力，保持經(jīng)濟(jì)活動(dòng)持續(xù)性的效益增收狀態(tài)。

2.企業(yè)內(nèi)部重要決策方案與經(jīng)營(yíng)交易活動(dòng)需要稅務(wù)籌劃工作人員的參與。通過(guò)合并納稅主體向當(dāng)?shù)毓ど潭悇?wù)管理部門申請(qǐng)新的稅額核算辦法，將涉及應(yīng)繳增值稅的相關(guān)業(yè)務(wù)項(xiàng)目以統(tǒng)一納稅的方式完成繳稅，從而有效減小稅額，為企業(yè)緩解賦稅壓力。同時(shí)，根據(jù)新稅制劃分的經(jīng)營(yíng)體制權(quán)衡稅率稅額，調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)模式來(lái)配合低稅率納稅規(guī)定，不同轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行籌劃。在稅務(wù)籌劃過(guò)程中可以參考相關(guān)的稅率規(guī)定改變經(jīng)營(yíng)模式節(jié)省納稅額度。

3.結(jié)合企業(yè)銷售行為進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。在營(yíng)改增實(shí)施后，進(jìn)項(xiàng)稅作為其中的抵扣稅，也就是企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的過(guò)程中產(chǎn)生的稅金，可以同銷項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。目前，我國(guó)很多企業(yè)都擁有進(jìn)口產(chǎn)品，同時(shí)也進(jìn)行產(chǎn)品的出口，這樣就會(huì)產(chǎn)生一些進(jìn)項(xiàng)稅。如果產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅，就需要在營(yíng)改增的政策下進(jìn)行規(guī)避，也就是要在確保服務(wù)質(zhì)量的情況下，將企業(yè)自身具有的勞務(wù)服務(wù)實(shí)行外包，并通過(guò)這種外包的方式來(lái)加以抵扣其中部分進(jìn)項(xiàng)稅，以實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)合理的目的。

4.合理利用稅務(wù)申報(bào)的辦法，通過(guò)改變涉稅機(jī)構(gòu)規(guī)模等級(jí)或者常規(guī)納稅主體，使符合最小納稅稅率要求。稅務(wù)籌劃根本目標(biāo)在于降低納稅金額，給予企業(yè)更多資金周轉(zhuǎn)空間。新稅制規(guī)定，在相同的涉稅項(xiàng)目中，小型納稅人的稅率通常低于一般納稅人的納稅稅率。較小規(guī)模的涉稅企業(yè)在稅務(wù)籌劃階段應(yīng)該對(duì)比自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收益詳情以及具體的資本運(yùn)行情況，改變納稅人規(guī)模來(lái)方便企業(yè)能夠以最低稅率繳稅。